26
всего
5. В том числе,
работников основного
вида деятельности
216
224
8
103,7
6. Удельный вес
работников основного
вида деятельности в
среднесписочной
численности работников
83,1
83,58
0,48
100,58
7. Производительность
труда одного работника
1015
1128
113
111,13
8. Производительность
труда одного работника
основного вида
деятельности
1221
1349
128
110,48
9. Среднегодовая
стоимость основных
средств
51277
43702
-7575
85,23
10. Фондоотдача
5,14
6,91
1,77
134,44
11. Расходы на оплату
труда
51710
59071
7361
114,24
12. Средняя заработная
плата одного работника
198,88
220,41
21,53
110,83
13. Комплексный
показатель эффективности
хозяйствования
х
х
х
127,71
Откл = Ф1 – Ф0, где (1)
Откл – отклонение, тыс. руб.;
Ф1 – фактически за 2014 год, тыс. руб.;
Ф0 – фактически за 2015 год, тыс. руб.
Тр = Ф1 / Ф0 * 100, где (2)
Тр – темп роста, %
По данным проведенного анализа установлено, что объем товарной
продукции, произведенной ООО «Производственно-коммерческая фирма
«КАНПЛАСТ» в 2015 году по сравнению с прошлым годом увеличился на 38372
тысячи рублей, что в процентном соотношении составляет 14,55 %. В связи с этим
увеличились материальные затраты на производство продукции на 34698 тыс. руб.
Численность работников в 2015 году увеличилась на 8 человек, соответственно
произошло увеличение фонда оплаты труда на 7361 тыс. руб. В результате
повышения производительности труда на 11,13%, увеличилась средняя заработная
27
плата на одного работника на 10,83%, что свидетельствует о рациональном
использовании трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в целом по организации,
так как темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной
платы, что можно считать положительным фактором, который способствует
увеличению объема производства.
Важнейшим оценочным показателем финансового состояния организации
является сопоставление темпов роста объема продаж с темпами роста активов. Если
темпы роста объема продаж выше, чем темпы роста активов, то организация
рационально регулирует активы. Если темпы роста активов выше темпа роста
продаж, это свидетельствует о неумелом их регулировании. Темп роста объема
продаж определим в процессе анализа основных показателей финансовой
деятельности по данным таблицы 3
Таблица 3
Анализ основных показателей финансовой деятельности ООО
«Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» за 2014 – 2015 гг.
Показатели
Фактически
за 2014 год
Фактически
за 2015 год
Отклонение
(+;-)
Отклонение
%
1
2
3
4
5
1. Выручка (нетто) от
продажи продукции
(выполнения работ,
оказания услуг),(ВР),
тыс.руб.
187241
213806
26565
114,19
2. Затраты на производство
и продажу продукции
(выполнение работ,
оказание услуг),(З), тыс.руб.
148973
167549
18576
112,47
3. Средний уровень затрат
79,56
78,36
-1,2
98,49
4. Валовая прибыль
38268
46257
7989
120,88
5. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
61
13
-48
21,31
6. Средний уровень
коммерческих расходов
0,03
0,01
-0,02
33,33
7. Управленческие расходы
16981
19172
2191
112,9
8. Средний уровень
9,07
8,97
-0,01
98,9
28
управленческих расходов
9. Прибыль (убыток) от
продажи (ПП), тыс.руб
21226
27072
5846
127,54
10. Рентабельность продаж
11,34
12,66
1,32
111,64
11.Проценты к получению
-
-
-
-
12. Проценты к уплате
8060
1965
-6095
24,38
13. Прочие доходы, (ПД),
тыс.руб. (в т.ч.проценты
полученные)
1448
2502
1054
172,79
14. Прочие расходы, (ПР),
тыс. руб.(в т.ч. проценты
уплаченные)
11689
21104
9415
180,55
15.Прибыль (убыток) до
налогообложения, (ПДН),
тыс.руб.
2925
6505
3580
222,39
16.Налоги на прибыль, (на
доходы), тыс. руб.
в т.ч. постоянное
налоговое обязательство
604
19
1350
49
746
30
223,51
257,89
17. Чистая прибыль
(убыток), (ЧП), тыс.руб.
2321
5155
2834
222,1
18. Рентабельность
деятельности
1,24
2,41
1,17
х
В ходе проведения анализа было установлено, что выручка от продажи
готовой продукции в 2015 году по сравнению с прошлым годом увеличилась на
26565 тысяч рублей, то есть на 14,19 %. Но в связи с увеличением объема
производства продукции соответственно увеличились затраты на производство и
продажу готовой продукции. Увеличение составило 18576 тыс. руб. или 12,47%. То
есть, темпы роста производственных затрат увеличиваются пропорционально
темпам роста объемов производства и продажи продукции. Под влиянием
указанных изменений валовая прибыль увеличилась на 7989 тыс. руб., то есть на
20,88 % и составила в 2015 году 46257 тыс. руб. Следует отметить увеличение
рентабельности продаж на 1,32%, что является важным показателем для
полноценного развития экономического потенциала предприятия. Снижение
коммерческих расходов на 48 тыс. руб. оказало положительное влияние на величину
прибыли от продаж, управленческие расходы отрицательно повлияли на
результативный показатель, так как их величина в отчетном 2015 году 19172 тыс.
руб., что на 2191 тыс.руб. или 12.9% больше, чем в 2014 году. Увеличение прочих
доходов способствовало повышению прибыли до налогообложения на 1054 тыс.
руб. а увеличение прочих расходов наоборот, снижает прибыль на 9415 тыс. руб.
29
Отсюда следует, что руководству ООО «Производственно-коммерческая фирма
«КАНПЛАСТ» необходимо рассмотреть структуру прочих расходов и принять меры
для их сокращения, так как увеличение расходной части общего бюджета не
способствует получению более высокого результата хозяйственной деятельности. В
целом прибыль до налогообложения и чистая прибыль организации имеют
тенденцию к увеличению, что свидетельствует об увеличении собственных
источников финансирования деятельности.
Рассмотрим анализ динамики состава и структуры финансовых результатов
ООО «Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» в таблице 4.
Таблица 4
Анализ динамики состава и структуры финансовых результатов
ООО «Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» за 2014 – 2015 гг.
Показатели
2014 год
2015 год
Отклонение (+; -)
Сумма, тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма, тыс.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Удельн
ый вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Прибыль от
продаж
21226
725,68
27072
416,17
5846
163,3
2. Сальдо
прочих доходов
и расходов
-18301
-625,68
-20567
-316,17
-2266
-63,3
3. Итого
прибыль до
налогообложен
ия
2925
100
6505
100
3580
100
4. Чистая
прибыль
(убыток)
2321
х
5155
х
2834
х
Уд = Вп / Св * 100, (3)
где Уд – удельный вес, %;
Вп – величина показателя, тыс. руб.;
Св – сумма, всего, тыс. руб.
30
По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в 2015 году ООО
«Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» получило прибыль до
налогообложения в размере 6505 тысяч рублей, за вычетом текущего налога на
прибыль и постоянного налогового обязательства величина чистой прибыли
составила 5155 тыс. руб., тогда как в 2014 году чистая прибыль предприятия была в
размере 2321 тысяча рублей. Этому способствовало увеличение объемов
производства и продажи готовой продукции, изменение структуры и ассортимента
продукции (производство и продажа «биг-бэнов), а также снижение суммы
коммерческих расходов организации. Тем не менее в 2015 году произошло
увеличение прочих расходов, которые по своей суммарной величине значительно
превышают прочие доходы (на 8361 тыс. руб.), что отрицательно влияет на
финансовый результат предприятия.
Далее проведем анализ деловой активности ООО «Производственно-
коммерческая фирма «КАНПЛАСТ», сгруппировав необходимые показатели в
таблице 5.
Таблица 5
Анализ деловой активности ООО «Производственно-коммерческая фирма
«КАНПЛАСТ» за 2014 – 2015 гг.
Показатели
Фактически за
2014 год
Фактически за
2015 год
Абсолютное
отклонение
Темп
роста, в
%
1
2
3
4
5
1. Выручка от продажи,
(ВР), тыс. руб.
187241
213806
26565
114,19
2. Чистая прибыль,
(ЧП), тыс. руб.
2321
5155
2834
222,1
3. Средняя величина
активов, (ВА), тыс. руб.
51277
43702
-7575
85,23
4. Средняя величина
оборотных активов, (ОА),
тыс. руб.
74369
54537
-19832
73,33
5. Скорость обращения
имущества (стр.1 / стр.3),
(С), об.
3,65
4,89
1,24
133,97
6. Время обращения
оборотных активов (ВОА),
дни
142,99
91,83
-51,16
64,22
31
7. Рентабельность активов
(РА), %
4,53
11,8
7,27
х
В результате проведения данного анализа можно сделать вывод о том,
что в 2015 году средняя величина внеоборотных активов предприятия по
сравнению с 2014 годом снизилась на 7575 тысяч рублей, то есть 14,77 % (100-
85,23), средняя величина оборотных активов уменьшилась в отчетном году на
19832 тыс. руб. или 26,67% (100-73,33) Время обращения оборотных активов в 2015
году составило 91,83 дня, что на 35,78 дней меньше, чем в 2014 году,
соответственно увеличилась скорость обращения имущества на 1,24 оборота, что
можно считать положительным фактором, так как свидетельствует об их более
эффективном использовании по сравнению с прошлым годом. В 2015 году
получена прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности
организации, отсюда произошло увеличение рентабельности активов на 7,27%, что
расценивается как положительный фактор. Следовательно, в ООО
«Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» наблюдается
положительная тенденция в части использования оборотных средств. В таблице 6
рассмотрим анализ финансового состояния ООО «Производственно-коммерческая
фирма «КАНПЛАСТ».
Таблица 6
Анализ финансового состояния ООО «Производственно-коммерческая фирма
«Канпласт» за 2014-2015 год
Показатели
На 31.12.2014 года
На 31.12.2015 года
Отклонение (+; -)
Темп
роста,
в
проце
нтах
Сумма,
тыс. руб.
Удель
ный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удель
ный
вес, %
Сумма,
тыс. руб.
Удель
ный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Финансовые
ресурсы, всего
108142
100
88336
100
-19806
х
81,69
1.1
Собственный
капитал
14852
13,73
20008
22,65
5156
8,92
134,72
1.2 Долгосрочные
обязательства
31564
29,19
-
-
-31564
-29,19
-
32
1.3 Краткосрочные
обязательства, из
них:
61726
57,08
68329
77,35
6603
20,27
110,7
1.3.1 кредиторская
задолженность
61724
57,08
68327
77,35
6603
20,27
110,7
2. Размещение
финансовых
ресурсов
108142
100
88336
100
-19806
х
81,69
2.1 Внеоборотные
активы, из них:
47508
43,93
39896
45,16
-7612
1,23
83,98
2.1.1
Нематериальные
активы и основные
средства
47508
43,93
39896
45,16
-7612
1,23
83,98
2.2 Оборотные
активы, из них:
60634
56,07
48440
54,84
-12194
-1,23
79,89
2.2.1 Материально-
производственные
запасы
48837
45,16
19007
21,52
-29830
-23,64
38,92
2.2.2
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
11701
10,82
29067
32,91
17366
22,09
248,41
2.2.3 Наиболее
ликвидные активы
96
0,09
366
0,41
270
0,32
381,25
3. Коэффициент
автономии (стр.1.1
/ стр.1)
0,14
х
0,23
х
0,09
х
х
4. Доля вложений в
производственный
потенциал
((стр.2.1.1 +
стр.2.2.1) / стр.1)
0,89
х
0,68
х
-0,21
х
х
5. Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
((стр.1.1 + стр.1.2 –
стр.2.1) / стр.2.2)
0,02
х
-0,41
х
-0,39
х
х
Коэффициент
текущей
ликвидности
(стр.2.2 / стр.1.3)
0,98
х
0,71
х
-0,27
х
х
По данным таблицы 6 установлено, что финансовые ресурсы ООО
«Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» за 2015 год уменьшились
на 19806 тысяч рублей, то есть на 18,31%, при этом существенное влияние на
данный фактор оказало снижение величины внеоборотных и оборотных активов на
33
7612 тысяч рублей и на 12194 тысячи рублей соответственно. При этом значительно
увеличилась величина краткосрочной дебиторской задолженности, увеличение
составило 17366 тысяч рублей, то есть 148,41 %, что свидетельствует о
неосмотрительной кредитной политики организации по отношению к покупателям,
так как дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из
оборота хозяйствующего субъекта. Тем не менее увеличение объема продаж также
способствует росту дебиторской задолженности, если по условиям договора с
покупателем расчет производится после отгрузки продукции. За 2015 год
увеличился коэффициент автономии, что говорит о том, что доля обязательств,
которая может быть покрыта за счет собственных источников, увеличилась, тем не
менее его величина далека от нормального значения (0,23 при норме 0,5) а значит, у
предприятия остается высокая финансовая зависимость от внешних кредиторов
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на
0,39 а значит, предприятие не обладает достаточной финансовой устойчивостью и
остается в зависимости от внешних источников финансирования. Коэффициент
текущей ликвидности, показывающий степень, в которой оборотные активы
покрывают оборотные пассивы за 2015 год изменился в сторону снижения на 0,27,
при этом его оптимальное значение считается больше или равно 2, а в нашем
случае, 0,27, то есть не достаточно, следовательно, баланс ООО «Производственно-
коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» нельзя назвать ликвидным.
2.2 Бухгалтерский учет поступления, амортизации и выбытия
основных средств
Поступление основных средств отражается в бухгалтерском учете по дебету
счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», до момента их ввода в
эксплуатацию. По дебету счета 08 собираются все затраты, связанные с
приобретением (изготовлением) объекта (консультационные услуги, стоимость
доставки, затраты на строительство и др.). Так как затраты могут складываться на
протяжении нескольких отчетных периодов, их удобно сгруппировать на
промежуточном счете. После того, как объект полностью готов к эксплуатации,
34
сумму всех учтенных по дебету счета 08 затрат списывают на счет 01 «Основные
средства» бухгалтерской записью Д01 К08. Таким образом, по дебету счета 01
устанавливается первоначальная стоимость объекта, которая, как уже было
отмечено, включает в себя все затраты, связанные с приобретением или
изготовлением основных средств.
В практике бухгалтерского учета отмечают несколько способов поступления
основных средств: покупка, создание, вклад в уставный капитал, дарение или
безвозмездная передача, обмен. При этом, в каждом конкретном случае определение
первоначальной стоимости основных средств имеет свои особенности.
Основные средства, поступающие в организацию принимаются к учету по
первоначальной стоимости. При невозможности установить первоначальную
стоимость объекта, ею признается рыночная стоимость на дату приобретения или
передачи основных средств. В первоначальную стоимость полученных в качестве
вклада в уставный капитал, безвозмездно или при оплате не денежными средствами
включаются также затраты организации на доставку и приведение их в состояние,
пригодное для использования. Стоимость основных средств, по которой они
приняты к учету, не подлежит изменениям, за исключением случаев, установленных
законодательством Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости,
согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», производится в случаях достройки, до
оборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, переоценки
основных средств.
Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о
приемке оборудования в 2-х экземплярах и подписывают всеми членами приемной
комиссии.
Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом
приемки-передачи оборудования в монтаж.
Основные средства, полученные безвозмездно от других организаций
приходуют по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту 98/2
«Безвозмездные поступления». Первоначальная стоимость безвозмездно
полученных основных средств устанавливается исходя из рыночной стоимости
аналогичного имущества на дату оприходования (п.10 ПБУ 6/01), а затем по мере
35
начисления амортизации по ним списывается с субсчета 98/2 «Безвозмездные
поступления» в кредит 91/1 «Прочие доходы».
Первоначальная стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада
в уставный капитал, определяется по взаимной договоренности между
учредителями. При этом, любой не денежный вклад учредителя оценивает
независимый оценщик. Такое требование установлено с 1 сентября 2014 года
Гражданским кодексом Российской Федерации. Если предприятие несет
дополнительные затраты, связанные с доставкой, установкой основного средства,
полученного в качестве вклада в уставный капитал, то эти затраты в обязательном
порядке включаются в первоначальную стоимость объекта (пункт 12 ПБУ 6/01).
Вклады учредителей в уставный капитал отражаются в бухгалтерском учете
следующей записью:
Д-т 08 К-т 75/1 - получены основные средства от учредителей в качестве
вклада в уставный капитал;
Д-т 01 К-т 08 – введены в эксплуатацию полученные от учредителей
основные средства.
Основанием для проводок является учредительный договор и акт о приеме
передачи основных средств. По закону такая операция не признается реализацией,
так как носит инвестиционный характер, поэтому, счет фактура от учредителей не
выставляется и операции с налогом на добавленную стоимость не совершаются.
Для организации учёта и обеспечения контроля над сохранностью основных
средств в ООО «Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» каждому
инвентарному объекту присваивается при принятии к учёту соответствующий
инвентарный номер, который обозначается путём прикрепления металлического
жетона, наносится краской, насечки или иным способом. Объекты основных средств
нумеруются по порядково-серийной системе, и номер указывается во всех
первичных документах и регистрах бухгалтерского учета. Вновь поступившим
основным средствам инвентарные номера выбывших объектов не присваивают в
течение пяти лет после списания, так как это может привести к путанице и ошибкам
в учете. В ООО «Производственно-коммерческая фирма «КАНПЛАСТ» разработана
рациональная система документооборота в соответствии с утверждённым в ней