56
Таблица 5
Показатели раздела III «Капитал и резервы» ООО «Скиф-М» за 2014 – 2016гг.
тыс. руб.
Наименование
показателя
Код
строки
Формирование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение 2016г. К
2014г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный фонд,
вклады
товарищей)
1310
отражается величина уставного капитала ( складочного
капитала, уставного фонда ) организации. При
составлении обособленного баланса по совместной
деятельности участник, ведущий общие дела, указывает в
рассматриваемой строке сумму внесенных товарищами
вкладов. Для заполнения данной строки нужно взять
кредитовое сальдо по счету 80
10
10
10
–
–
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
показывается стоимость акций (долей), выкупленных
акционерным (или иным хозяйственным) обществом у
своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81,
для заполнения строки используются данные о дебетовом
сальдо по счету 81 на отчетную дату. Данная величина
указывается в круглых скобках (как величина,
уменьшающая показатель собственного капитала
организации)
–
–
–
–
–
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
отражается сумма прироста стоимости внеоборотных
активов, выявляемого по результатам их переоценки,
отраженная обособленно на счете 83, для заполнения
нужно взять кредитовое сальдо по счету 83,
аналитические счета учета сумм дооценки основных
средств, нематериальных активов и поисковых активов,
на отчетную дату
657
657
657
–
–
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
отражается величина добавочного капитала организации,
учитываемого на счете 83, за исключением сумм
дооценки внеоборотных активов, при заполнении нужно
взять кредитовое сальдо по счету 83 на отчетную дату
230
230
230
–
–
51
57
Окончание таблица 5
1
2
3
4
5
6
7
8
Резервный
капитал
1360
отражается величина резервного капитала организации,
образованного как в соответствии с учредительными
документами, так и в соответствии с законодательством,
для заполнения строки используются данные о
кредитовом сальдо по счетам 82 и 84 (в части
специальных фондов) на отчетную дату
–
–
–
–
–
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
1370
отражается сумма нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка организации. Сумма
нераспределенной прибыли учитывается по кредиту
счета 84, а сумма непокрытого убытка - по дебету счета
84, следовательно, для заполнения строки нужно взять
остаток по счету 84, и в зависимости от того, какое будет
сальдо, дебетовое и кредитовое, можно судить о том, что
является финансовым результатом организации прибыль
либо убыток
232 465
291 960
380 781
148 316
163,80
Итого по разделу
III
1300
отражает общую величину капитала организации и
представляет собой сумму показателей по ранее
заполненным строк данного раздела
233 362
292 857
381 678
148 316
163,56
52
58
В разделе III «Капитал и резервы » баланса отражается величина
собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный
капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка
внеоборотных активов, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые
резервы. По данным таблицы 5 мы видим, что за исследуемый период времени
с 2014 по 2016 годы в балансе ООО «Скиф-М» по разделу III «Капитал и
резервы» отсутствовали показатели по таким статьям как: Собственные акции,
выкупленные у акционеров (1320) и Резервный капитал (1360).
Что касается динамики имеющихся показателей, то как видим весь
прирост итога третьего раздела обусловлен приростом нераспределённой
прибыли. Все остальные показатели за три года остались неизменными. Так в
2016 году по сравнению с 2014 годом нераспределённая прибыль увеличилась
на 63,8% или на 148 316 тыс. руб. и составила на конец 2016 года 380 781 тыс.
руб. Отсюда вытекает и итог по третьему разделу: капитал и резервы ООО
«Скиф-М» в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросли на 63,6% или на 148
316 тыс. руб. и составили на конец 2016 года 381 678 тыс. руб. И это
характеризует деятельность организации только с положительной стороны.
Перейдём теперь к рассмотрению раздела IV «Долгосрочные
обязательства» ООО «Скиф-М».
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов,
кредитов и т.п., полученных организацией на срок более 12 месяцев и не
погашенных на отчетную дату. Здесь нашли свое отражение величина
отложенных налоговых обязательств организации, оценочные и прочие
обязательства. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской
задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в
раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще
какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать
сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними
организациями или перед учредителями. Порядок формирования статей
данного раздела представлен в таблице 6 [18,25].
59
Таблица 6
Показатели раздела IV «Долгосрочные обязательства» ООО «Скиф-М» за 2014 – 2016гг.
тыс. руб.
Наименование
показателя
Код
строки
Формирование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение 2016г. К
2014г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Заемные
средства
1410
показывается информация о долгосрочных кредитах и
займах, привлеченных организацией ( срок погашения
которых на отчетную дату превышает 12 месяцев ), при
заполнении отражается кредитовое сальдо по счету 67
(по основной сумме обязательства и/или по уплате
процентов)
–
–
69 314
69 314
–
Отложенные
налоговые
обязательства
1420
отражается информация об отложенных налоговых
обязательствах, под которыми понимается та часть
отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего
уплате в бюджет. Если организация суммы отложенных
налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
отражает развернуто, то отражается кредитовое сальдо
счета 77. Если организация суммы отложенных
налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
отражает свернуто, то когда сальдо по счету 77 больше
сальдо по счету 09, для заполнения берется разница
между счетами 77 и 09, когда сальдо по счету 77 меньше
сальдо по счету 09, в данной строке ставится прочерк
1 121
1 358
4 582
3461
408,74
Оценочные
обязательства
1430
отражаются учитываемые на счете 96 суммы оценочных
обязательств, предполагаемый срок исполнения которых
превышает 12 месяцев после отчетной даты, при
заполнении используются данные о кредитовом сальдо на
отчетную дату по счету 96 в части оценочных
обязательств
–
–
–
–
–
54
60
Окончание таблица 6
1
2
3
4
5
6
7
8
Прочие
обязательства
1450
отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства
организации, срок погашения которых превышает 12
месяцев после отчетной даты, сюда можно отнести:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками
задолженность перед покупателями и заказчиками,
долгосрочную задолженность по налогам и сборам,
долгосрочную задолженность по страховым взносам
(реструктуризация задолженности перед внебюджетными
фондами), обязательства, прочую долгосрочную
кредиторскую задолженность и обязательства. При
заполнении используются данные аналитического учета
об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом
сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской
задолженности) на отчетную дату
–
–
–
–
–
Итого по разделу
IV
1450
отражает общую величину долгосрочных обязательств
организации, и представляет собой сумму ранее
заполненных строк данного раздела
1 121
1 358
73 896
72 775
6592
55
61
По данным таблицы 6 мы видим, что за исследуемый период времени с
2014 по 2016 годы в балансе ООО «Скиф-М» по разделу IV «Долгосрочные
обязательства» отсутствовали показатели по таким статьям как: Оценочные
обязательства (1430) и Прочие обязательства (1450).
В течении первых двух лет исследуемого периода, то есть в 2014 и 2015
годах ООО «Скиф-М» обходилась без долгосрочных заёмных средств. Но в
2016 году организация взяла долгосрочные заёмные средства в размере 69 314
тыс. руб. Отсюда вытекает и итог по четвёртому разделу: долгосрочные
обязательства ООО «Скиф-М» в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросли
в 66 раз или на 72 775 тыс. руб. и составили на конец 2016 года 73 869 тыс. руб.
Перейдём теперь к рассмотрению раздела V «Краткосрочные
обязательства» ООО «Скиф-М».
В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса отражаются суммы
кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора
не превышает 12 месяцев. В этом разделе отражаются суммы краткосрочной
кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за
поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации
услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и
работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и
прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств
организации отражаются доходы будущих периодов, оценочные и прочие
обязательства (табл. 7) [18,30].
По данным таблицы 7 мы видим, что за исследуемый период времени с
2014 по 2016 годы в балансе ООО «Скиф-М» по разделу V «Краткосрочные
обязательства» отсутствовали показатели по таким статьям как: Заёмные
средства (1510) – кроме 2015 года; Доходные будущих периодов (1530); Прочие
обязательства (1550).
Что касается динамики имеющихся показателей, то наблюдаем их рост.
Так в 2016 году по сравнению с 2014 годом кредиторская задолженность
увеличилась на 79,5% или на 18 043 тыс. руб. и составила на конец 2016 года
62
Таблица 7
Показатели раздела V «Краткосрочные обязательства» ООО «Скиф-М» за 2014 – 2016гг.
тыс. руб.
Наименование
показателя
Код
строки
Формирование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Отклонение 2016г. К
2014г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Заемные
средства
1510
показывается информация о краткосрочных
обязательствах по займам и кредитам, привлеченным
организацией (срок погашения которых не превышает 12
месяцев после отчетной даты ), при заполнении
используются данные о кредитовом сальдо по счетам 66 и
67
–
20 000
–
–
–
Кредиторская
задолженность
1520
показывается краткосрочная кредиторская
задолженность организации [7], срок погашения которой
не превышает 12 месяцев после отчетной даты, к ней
относится кредиторская задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, перед работниками
организации, по обязательному социальному
страхованию, по налогам и сборам, перед покупателями и
заказчиками, по негосударственному пенсионному
обеспечению, перед учредителями ( участниками ) и
прочая кредиторская задолженность. При заполнении
нужно учитывать данные о кредитовых остатках в части
краткосрочной кредиторской задолженности по счетам
60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, субсчету 75.2
22 706
64 032
40 749
18 043
179,46
Доходы будущих
периодов
1530
отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том
числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде,
но относящиеся к следующим отчетным периодам, для
заполнения используют данные о кредитовом сальдо по
счету 98 и о кредитовом остатке по счету 86 (в части
целевого бюджетного финансирования и средств
целевого финансирования, полученных в виде грантов,
технической помощи (содействия) и т.п.) на отчетную
дату
–
–
–
–
–
57
63
Окончание таблица 7
1
2
3
4
5
6
7
8
Оценочные
обязательства
1540
отражаются краткосрочные оценочные обязательства,
для заполнения баланса используются данные о
кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части
оценочных обязательств, предполагаемый срок
исполнения которых не превышает 12 месяцев после
отчетной даты
3 041
4 335
4 704
1 663
154,69
Прочие
обязательства
1550
отражаются прочие, не упомянутые выше и не
включенные в другие строки раздела, краткосрочные
обязательства организации (со сроком погашения не
более 12 месяцев после отчетной даты), при заполнении
используются данные о кредитовом сальдо по счету 86 (в
части прочих краткосрочных обязательств), кредитовом
остатке по счету 76 (в части прочих краткосрочных
обязательств) на отчетную дату
–
–
–
–
–
Итого по разделу
V
1500
отражает общую величину краткосрочных обязательств
организации и состоит из суммы ранее заполненных
строк данного раздела
25 747
88 367
45 453
19 706
176,54
БАЛАНС
1700
Сумма разделов
260 230
382 582
501 027
240 797
192,53
58
64
40 749 тыс. руб. Оценочные обязательства в 2016 году по сравнению с 2014
годом увеличились на 54,7% или на 1 663 тыс. руб. и составили на конец 2016
года 4 704 тыс. руб.
Подводя итог по пятому разделу скажем, что краткосрочные
обязательства ООО «Скиф-М» в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросли
на 76,5% или на 19 706 тыс. руб. и составили на конец 2016 года 45 453 тыс.
руб.
Итоговая сумма пассивов организации – строка 1700 «Баланс» – сумма
всех пассивов – капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных
обязательств организации.
Видим, что общая валюта баланса ООО «Скиф-М» в 2016 году по
сравнению с 2014 годом выросла на 92,5% или на 240 797 тыс. руб. и составила
на конец 2016 года 501 027 тыс. руб.
Подводя итог исследования бухгалтерского баланса скажем, что он стал
более компактным, в нем не представлены сведения о резервах, образованных в
соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными
документами организации. Поскольку эти данные не представляют ценности
для финансового анализа деятельности организации, их исключение из
бухгалтерской отчетности не снижает ее информационных возможностей. Для
оценки финансового положения организации важны данные о величине
созданного организацией резервного капитала ( фонда ), а не о правовых
основаниях его создания.
Дополнительно в раздел III «Капитал и резервы » включена статья
«Переоценка внеоборотных активов», при этом остатки по статье «Добавочный
капитал ( без переоценки)» отражают без учета результатов переоценки
внеоборотных активов. Эти данные позволят оценить результаты переоценки
внеоборотных активов, ее влияние на величину капитала организации.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» в новой форме бухгалтерского
баланса не содержит данных об остатках по видам кредиторской
задолженности. Также в отличие от прежней формы не представлена статья
65
«Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов ».
Детализация этих представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах.
В новой форме бухгалтерского баланса не представлена справка о
наличии ценностей на забалансовых счетах. Очевидно, составители форм
отчетности посчитали, что эта информация не представляет интереса для
внешних пользователей, поскольку носит в ряде случаев технический характер.
К тому же представляющие интерес сведения о стоимости, переданных в
аренду и полученных в аренду основных средств показаны в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету финансовых результатах.
Таким образом, несмотря на существенное сокращение содержания
современной формы бухгалтерского баланса, интересы пользователей
бухгалтерской отчетности не ущемлены, так как в пояснениях к
бухгалтерскому балансу представлен значительный объем новой отчетной
информации, существенно расширяющей информационные возможности
бухгалтерской отчетности и позволяющей ее пользователям глубоко
проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое
положение организации.