36
Таблица 1
Анализ трудовых ресурсов АО «ЧХЗ № 2»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Темпы прироста,
%
в 2015г.
в 2016г.
Среднесписочная численность,
чел.
612
664
651
8,50
-1,96
в том числе: в основном
производстве, чел.
520
522
519
0,38
-0,57
принято, чел.
216
238
225
10,19
-5,46
уволено, чел.
206
194
215
-5,83
10,82
Коэффициент приема кадров, %
35,29
35,84
34,56
1,56
-3,57
Коэффициент текучести кадров,
%
33,66
29,22
33,03
-13,20
13,04
Среднемесячная заработная плата
18585
19432
19956
4,56
2,70
в том числе: в основном
производстве, руб.
18015
20077
21146
11,45
5,32
При этом, стоит отметить, что движение трудовых ресурсов на
предприятии достаточно сильное. Так коэффициент приема кадров в 2015 году
вырос с 35,29% до 35,84%. В 2016 году было отмечено небольшое сокращение
коэффициента до 34,56%. Такие высокие значения коэффициента обусловлены
не расширением производства, а высокой текучестью кадров. В 2014 году
коэффициент текучести кадров составлял 33,66%, что говорит о том, что треть
всех работников уволилась, что нельзя характеризовать как положительную
тенденцию в управлении кадрами. В 2015 году коэффициент текучести кадров
снизился на 13,2% и составил 29,22%. Однако в 2016 году коэффициент
текучести опять вырос и составил 33,03% Таким образом, можно сделать вывод
о достаточно слабой политике управления персоналом.
Одним из показателей данной политики является уровень
среднемесячной заработной платы. Так в 2015 году среднемесячная заработная
плата по предприятию выросла на 4,56% и составила 19432 рубля, а в 2016
году прирост заработной платы составил 2,7%, и среднемесячная заработная
плата составила 19956 рублей. В основном производстве средняя заработная
плата в 2015 году выросла на 11,45% и составила 20077 рубля. В 2016 году
рост средней заработной платы на производстве составил 5,32%, и в итоге
средняя заработная плата рабочих составила 21146 рубля. Таким образом,
можно сделать вывод о том, что на предприятия осуществляется ежегодная
37
индексация заработной платы, хотя в 2016 году темпы индексации сократились
в сравнении с 2015 годом.
Кратко охарактеризуем производственную деятельность предприятия. В
ниже представленной таблице 2 отражены объемы производства продукции по
видам.
Таблица 2
Динамика и темпы прироста производства по видам продукции
Производство продукции
2014
год
2015
год
2016
год
Темпы прироста,
%
в 2015г.
в 2016г.
Хлебобулочные изделия, тонн
7452
7349,3
7076,7
-1,38
-3,71
Кондитерские изделия, тонн
464
537
612,1
15,73
13,99
Минеральная вода и
безалкогольная продукция, тыс.
л.
333
349,5
361,1
4,95
3,32
Анализ производственной деятельности предприятия позволяет
говорить о том, что по таким видам продукции как кондитерские изделия,
минеральная вода и безалкогольная продукция наблюдается рост объем
производства в натуральном выражении, тогда как по хлебобулочным изделиям
в 2015 и 2016 годах было отмечено сокращение объемов производства. Так в
2015 году объем произведенных хлебобулочных изделий сократился с 7452
тонн до 7349,3 тонн, что составило сокращение на 1,38% в сравнении с 2014
годом. В 2016 году объем хлебобулочных изделий сократился на 3,71% в
сравнении с объемом производства 2015 года, в результате чего объем
хлебобулочных изделий составил 7076,7 тонн.
Объем производства кондитерских изделий в 2015 году вырос на
15,73%, в сравнении с 2014 годом, и составил 537 тонн. В 2016 году
производство кондитерских изделий также отражало рост, который обеспечил
прирост объемов на 13,99%. В итоге в данный период было произведено 612,1
тонны кондитерских изделий.
Объем производства напитков и минеральной воды в 2015 году вырос на
4,95% и составил 349,5 тыс. литров. В 2016 году производство данной
продукции продолжило рост, и объем производства увеличился на 3,32%. В
результате было произведено минеральной воды и безалкогольных напитков
38
361,1 тыс. литров.
Оценивая, в целом производственную деятельность предприятия
проанализируем динамику производства через стоимостные показатели. На
рисунке 4 отражена динамика объема товарной продукции в действующих
ценах.
Рисунок 4 Динамика производства продукции АО «ЧХЗ № 2»
Анализ объемов производства в стоимостной оценке свидетельствует о
том, что наблюдается динамика роста объемов производства с 389547 тыс.
рублей в 2014 году до 465877 тыс. рублей в 2016 году. Такая динамика
положительно характеризует деятельность предприятия.
Основным рынком сбыта продукции АО «ЧХЗ № 2» является местный
рынок. Это города Чебоксары и Новочебоксарск, другие города и районы
Чувашской Республики. Так же АО «ЧХЗ № 2» поставляет свою продукцию в
Республику Татарстан и Республику Марий-Эл. АО «Чебоксарский хлебозавод
№2» занимает твердые позиции в хлебопекарной промышленности Чувашской
Республики, благодаря качеству и широкому ассортименту производимой
продукции, а также эффективной организации сбыта продукции.
На рисунке 5 представлена структура продаж по географии сбыта
продукции. Так 91,2% всех продаж осуществляется на территории Чувашской
Республика. 7,5% продукции реализуется в Республику Марий Эл и 1,3%
продукции в Республику Татарстан.
39
Рисунок 5 Структура продаж продукции АО «ЧХЗ № 2» по регионам
АО «ЧХЗ № 2» расширяет круг потребителей продукции за счет
улучшения качества и расширения ассортимента, вырабатываемой продукции,
за счет предоставления услуг по оперативной доставке продукции.
Основные конкуренты Общества в данной отрасли по Чувашской
Республике являются ООО «Чебоксарский хлебозавод № 1» и ЗАО
«Хлебокомбинат «Петровский».
Результаты сбытовой деятельности в первую очередь в таком показателе
как выручка от продаж, динамика которой отражена на рисунке 6. Данные из
приложения 2.
Рисунок 6 Динамика выручки АО «ЧХЗ № 2»
Как видно по данным рисунка 6 динамика выручки имеет
положительную тенденцию роста, что свидетельствует о росте объемов
сбытовой деятельности в стоимостной оценке с 464512 тыс. рублей в 2014 году
до 576769 тыс. рублей в 2016 году. При этом, стоит отметить, что структура
выручки в 2016 году позволяет говорить, что основной доход предприятие
40
получает от производства и продажи готовой продукции (74,86%). Так же
нельзя не отметить долю доходов, получаемых от деятельности столовой, кафе,
которая составляла в 2016 году 11,04% всей выручки. Розничная торговля
осуществляемая предприятием позволила получить 13,74% всей выручки,
тогда как доходы от сдачи в наем составили 0,34%.
В итоге необходимо заметить, что у предприятия в период с 2014 года
по 2016 год формировался положительный результат по основной
деятельности. На рисунке 7, отражена динамика прибыли от продаж, а также
представлена динамика конечного финансового результата, выраженного в
показателе чистой прибыли (убытка).
Рисунок 7 Динамика показателей финансовых результатов АО
«ЧХЗ № 2»
Анализ динамики прибыли от продаж свидетельствует о наличии
негативной тенденции сокращения прибыли с 12656 тыс. рублей в 2014 году до
8408 тыс. рублей в 2015 году и до 138 тыс. рублей в 2016 году. Данная
тенденция сформировалась в условиях роста выручки, что может говорить о
более высоких темпах роста расходов в сравнении с темпами роста доходов
предприятия. Соответственно речь идет о недостаточно эффективной политике
управления доходами и расходами предприятия.
Итоговым показателем результативности деятельности предприятия
выступает показатель чистой прибыли (убытка). Анализ данного показателя
отражает негативную ситуацию, сложившуюся на конец 2016 года, так как у
41
предприятия сформировался отрицательный конечный результат, а именно
чистый убыток в размере 4798 тыс. рублей. Общая динамика имеет тенденцию
сокращения, в силу того, что чистая прибыль сократилась с 4656 тыс. рублей в
2014 году до 449 тыс. рублей в 2015 году, а в 2016 году она продолжила
сокращение и составила (-4798 тыс. рублей). Таким образом, в 2016 году
расходы предприятия превысили общие доходы.
В таблице 3 отражены расходы по основной деятельности предприятия и
проведен их анализ.
Таблица 3
Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Темп прироста,
%
в 2015
году
в 2016
году
Материальные затраты
217044
264884
290489
22,04
9,67
в том числе: сырье
153760
189060
208709
22,96
10,39
электроэнергия
9467
8896
9238
-6,03
3,84
газ
6842
6396
6450
-6,52
0,84
топливо
8389
8860
9418
5,61
6,30
Расходы на оплату труда
134127
146332
149728
9,10
2,32
Отчисления на социальные
нужды
39370
43693
44801
10,98
2,54
Амортизация
5159
4880
5156
-5,41
5,66
Прочие затраты
56560
75565
86131
33,60
13,98
Итого затраты по элементам
452260
535354
576305
18,37
7,65
Как показывает анализ в 2015 году наблюдается рост затрат на 18,37%.
Анализируя по элементам, можно видеть, что наибольший прирост был
отмечен по прочим затратам, в состав которых входят коммерческие расходы.
Именно данные затраты выросли на 33,6% в сравнении с предыдущим годом.
Также можно отметить прирост материальных затрат на 22,04%, что
обусловлено ростом расходов на сырье (+22,96%). Расходы на оплату труда в
2015 году выросли на 9,1%, а отчисления на социальные нужды на 10,98%.
В 2016 году прирост общей величины затрат составил 7,65% над
величиной затрат 2015 года. При этом, стоит отметить, что прочие затраты
выросли на 13,98% в сравнении с предыдущим годом, материальные затраты
увеличились на 9,67% и в частности расходы на сырье выросли на 10,39%.
Таким образом, наблюдается рост расходов и для оценки данного роста
42
необходимо сравнить темпы роста расходов с темпами роста доходов. На
рисунке 8 представлены темпы роста доходов и расходов за три года.
Рисунок 8 Анализ темпов роста доходов и расходов от основной
деятельности АО «ЧХЗ № 2»
Как показывает анализ, начиная с 2015 года, наблюдается превышение
темпо роста расходов над темпами роста доходов, что к концу 2016 году
обусловило сокращение прибыли от продаж. Так в 2016 году темп роста
расходов составил 108,01%, а темп роста доходов составил 106,36%.
Как следствие такая динамика доходов и расходов привела к тому, что в
2016 году предприятие получило чистый убыток в размере 4798 тыс. рублей.
Соответственно можно сделать вывод о том, что в 2016 году деятельность
предприятия была недостаточно результативной, несмотря на рост объемов
производства и выручки.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
Бухгалтерская отчетность АО «ЧХЗ № 2» за 2016 год сформирована,
исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности. Основными из них являются:
- Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с
последними изменениями);
43
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и
отчетности;
- ПБУ 8/2010 « Оценочные обязательства, условные обязательства и
условные активы»;
- ПБУ 11/2008 « Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»;
- О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ
Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н (с изменениями и
дополнениями);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности.
Составлению бухгалтерского баланса предшествует подготовительная
работа, связанная с проведением инвентаризации имущества предприятия и
закрытием счетов бухгалтерского учета в результате окончания отчетного
периода.
Стоит подчеркнуть, что подготовительная работа по формированию
бухгалтерского баланса должна быть заранее спланирована и осуществлять по
заранее составленному графику работ. Одним из важнейших этапов
подготовительной работы является закрытие в конце отчетного года всех
операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных,
сопоставляющих, финансово-результативных. При этом до начала работы
проводится проверка правильности бухгалтерских записей на синтетических и
аналитических счетах. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
осуществляют путем сравнения оборотов по каждому синтетическому счету с
итогами документов, послуживших основанием записей, сверяют между собой
обороты и остатки по всем синтетическим счетам. Уточнение оценки
отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств включает
44
следующие процедуры:
1. Проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерского
баланса. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим
наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах
бухгалтерского учета в следующем порядке. Излишки имущества приходуются
по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации:
Дебет 01, 10,41,43, 50.
Кредит 91-1 «Прочие доходы».
Выявленные недостачи первоначально учитываются на счете 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете недостачи
отражаются в следующей оценке:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит 01 «Основные средства»:
- по основным средствам в оценке по остаточной стоимости;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит 10, 16, 20, 43, 41 и др.:
- по материально-производственным запасам в оценке по фактической
себестоимости.
Списание недостач с указанного счета производится в зависимости от
причин возникновения недостач и порчи.
2. При составлении отчетности производится уточнение оценки
некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в
бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение
оценки производится путем создания оценочных резервов.
3. Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно
определить их текущую рыночную стоимость.
5. Уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков
между двумя смежными календарными годами.
6. Определение окончательного финансового результата, закрытие
субсчета 90 и 91 счета и 99 счет, т.е. проводится реформация баланса.
45
Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива. Актив включает два
раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Формирование
показателей актива осуществляется следующим образом:
- раздел «Внеоборотные активы».
В баланса за 2016 году АО «ЧХЗ № 2» по строке 1140 «Материальные
поисковые активы» отражается разница между дебетовым сальдо счета 08
(аналитический счет учета материальных поисковых активов) и кредитовым
сальдо счета 02 (аналитические счета учета амортизации и обесценения
материальных поисковых активов). На 31.12.2016 года сумма по данной строке
составила 442 тыс. рублей.
Строка 1150 заполняется как разница между дебетовым остатком счета
01 и кредитовым остатком 02. Соответственно в балансе отражаются основные
средства по остаточной стоимости. Кроме того, в данной строке отражен
остаток по счетам незавершенного строительства (счета 07 и 08). На конец 2016
году остаточная стоимость основных средств предприятия составила 46172 тыс.
рублей.
Следующей заполненной в балансе строкой является строка 1170. ПО
данной строке отражаются долгосрочные финансовые вложения, которые
формируются как сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части
созданного по ним резерва. Однако на данном предприятии не предусмотрено
учетной политикой формирование оценочного резерва и как следствие
отражается сальдо по счету 58. На конец 2016 года сумма остатка составила
1831 тыс. рублей. Стоит отметить, что в составе долгосрочных финансовых
вложений учтены доли предприятия в уставных капиталах обществ: ООО
«Каравай Торг» в размере 100% и ООО «Медицинский центр «Здравница» в
размере 20%.
Остальные строки первого раздела бухгалтерского баланса не заполнены
в силу отсутствия данных по этим статьям баланса.
Итоги по первому разделу определяются как сумма всех строк раздела
«Внеоборотные активы». Общая величина итогов первого раздела в 2016 году