36
Рассмотрим процесс составления бухгалтерского баланса в ООО «Аванта
Персонал»(Все суммы по строкам бухгалтерского баланса берутся из
Бухгалтерского баланса ООО «Аванта Персонал». Приложение 1).
Заполняется бухгалтерский баланс ООО «Аванта Персонал» на основании
Главной Книги (Приложение 2).
Актив баланса.
Первый раздел баланса – Внеоборотные активы.
Строка 1110. Нематериальные активы.
С 2017г в ООО «Аванта Персонал» нематериальные активы отсутствуют,
но в 2016г они были и формировались следующим образом (все данные берутся
из Оборотно-Сальдовой ведомости на конец 2016г):
Дт 04.01 – Кт 05 + Дт 08.05, где
04.01 – Нематериальные активы организации;
05 – Амортизация нематериальных активов;
08.05 – Приобретение нематериальных активов.
Вид НМА в ООО «Аванта Персонал» - Исключительное право владельца
на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения
товаров.
По счету 08.05 – 0р. Получается, что строка 1110 в ООО «Аванта
Персонал» равна:
1 012 000р – 1 001 116,28р = 10 883,72р.
Строки баланса 1120, 1130 и 1140 – пустые.
Далее будем рассматривать баланс ООО «Аванса Персонал» по состоянию
на конец 2018г.
Строка 1150. Основные средства.
Основные средства формируются:
Дт 01 – Кт 02.01 +Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04 + +
Дт 97 /объекты со значением реквизита "Вид актива" - "Основные средства"/ +
Дт 76.01.2, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со значением
реквизита "Вид актива" - "Основные средства"/ + Дт 76.01.9, развернутое по
37
субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" -
"Основные средства"/, где
01 – Основные средства;
02.01 – Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01;
07 – Оборудование к установке;
08.01 – Приобретение земельных участков;
08.02 – Приобретение объектов природопользования;
08.03 – Строительство объектов основных средств;
08.04 – Приобретение объектов основных средств;
97 – Расходы будущих периодов (объекты со значением реквизита "Вид
актива" - "Основные средства");
76.01.2 – Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай
смерти и причинения вреда здоровью (объекты со значением реквизита "Вид
актива" - "Основные средства");
76.01.9 – Платежи (взносы) по прочим видам страхования (объекты со
значением реквизита "Вид актива" - "Основные средства");
В связи с тем, что счета 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04 и 97, 76.01.2, 76.01.9
(по указанным статьям) пустые, получается, что строка 1150 в ООО «Аванта
Персонал» равна:
2 079 966,09р – 2 075 110,18р = 4 855,91р
Строки 1160 и 1170 – пустые.
Строка 1180. Отложенные налоговые активы.
Отложенные налоговые активы в ООО «Аванта Персонал» равны Сальдо
на конец периода по дебету счета 09. Т.е.,
Строка 1180 = 9 179 670,8р
Второй раздел баланса – Оборотные активы.
Строка 1210. Запасы.
Запасы формируются следующим образом:
Дт 10 – Кт 14.01 + Дт 15.01 + Дт 16.01 – Кт 16.01 + Дт 11 + Дт 20 + Дт 21 +
+ Дт 23 + Дт 29 + Дт 44 – Кт 14.04 + Дт 43 – Кт 14.03 + Дт 41 – Кт 14.02 + +
38
Дт 15.02 + Дт 16.02 – Кт 16.02 – Кт 42 + Дт 45 + Дт 28 + Дт 97 /объекты со
значением реквизита "Вид актива" - "Запасы"/ + Дт 76.01.2, развернутое по
субконто "Контрагенты" /объекты со значением реквизита "Вид актива" -
"Запасы"/ + Дт 76.01.9, развернутое по субконто "Контрагенты" /объекты со
значением реквизита "Вид актива" - "Запасы"/, где
10 – Материалы;
14.01 – Резервы под снижение стоимости материалов;
15.01 – Заготовление и приобретение материалов;
16.01 – Отклонение в стоимости материалов;
11 – Животные на выращивании и откорме;
20 – Основное производство;
21 – Полуфабрикаты собственного производства;
23 – Вспомогательные производства;
29 – Обслуживающие производства и хозяйства;
44 – Расходы на продажу;
14.04 – Резервы под снижение стоимости незавершенного производства;
43 – Готовая продукция;
14.03 – Резервы под снижение стоимости готовой продукции;
41 – Товары;
14.02 – Резервы под снижение стоимости товаров;
15.02 – Приобретение товаров;
16.02 – Отклонение в стоимости товаров;
42 – Торговая наценка;
45 – Товары отгруженные;
28 – Брак в производстве.
В связи с тем, что ООО «Аванта Персонал» занимается непосредственно
оказанием услуг, в строку бухгалтерского баланса «Запасы» входит только 10й
счет «Материалы».
Соответственно, строка 1210 = 18 000р.
Строка 1220 пустая.
39
Строка 1230. Дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность в ООО «Аванта Персонал» формируется
следующим образом:
Дт 60.02 + Дт 62.01 + Дт 62.21 – Кт 63 + Дт 68.04.1 + Дт 68.10 + Дт 70 +
+ Дт 76.05, где
60.02 – Расчеты по авансам выданным;
62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками;
62.21 – Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте);
63 – Резервы по сомнительным долгам;
68.04.1 – Расчеты с бюджетом;
68.10 – Прочие налоги и сборы;
69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76.05 – Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (развернутое по
субконто "Контрагенты").
В связи с тем, что остальные счета, входящие в Дебиторскую
задолженность пустые (Дт 60.01, Дт 60.22, Дт 71 и т.д.) , получается, что строка
1230 в ООО «Аванта Персонал» равна:
248 599,61р + 10 294 333,27р + 520 258,08р - 189 433,00р + 339 876,91р + +
0.66р + 3 303 448,34р + 700 000р + 2 903 342,47р = 14 826 000р
Строка 1240 – пустая.
Строка 1250. Денежные средства и денежные эквиваленты.
Данная строка в ООО «Аванта Персонал» формируется следующим
образом:
Дт 50 (50.01, 50.02, 50.04, 50.21) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (55.01, 55.02, 55.04,
55.21, 55.24) + Дт 57 где
50 – Касса организации;
51 – Расчетные счета;
52 – Валютный счета;
55 – Специальные счета в банках;
57 – Переводы в пути.
40
В связи с тем, что счета 55 и 57 пустые, получается, что строка 1250 в ООО
«Аванта Персонал» равна:
213,07р + 6 409 783,08р + 1 088 627,92р = 7 498 624,07р.
Строка 1260. Прочие оборотные активы.
Прочие оборотные активы в ООО «Аванта Персонал» равны Сальдо на
конец периода по дебету счета 97.
Строка 1260 = 357 498,06р
Пассив.
Строка 1310. Уставный капитал.
Уставный капитал в ООО «Аванта Персонал» = Сальдо на конец периода
по кредиту счета 80.
Строка 1310 = 1 200 000р
Строки 1320 и 1340 – пустые.
Строка 1350. Добавочный капитал (без переоценки).
Добавочный капитал (без переоценки) в ООО «Аванта Персонал» = Сальдо
на конец периода по кредиту счета 83.
Строка 1350 = 219 118 270,46р
Строка 1360 – пустая.
Строка 1370. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Непокрытый убыток в ООО «Аванта Персонал» формируется следующим
образом:
Кт 84 + Дт 84 + Кт 99 – Дт 99, где
84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
99 – Прибыли и убытки.
В связи с тем, что по Кт 84 и Дт 99 – 0, получается:
-204 283 131,54р + 4 132 959,14р = - 200 150 172,4р
У ООО «Аванта Персонал» нет долгосрочных обязательств, следовательно
строки 1410, 1420, 1430, 1450 и Итого по разделу 1400 – пусты.
В пятом разделе баланса, под названием «Краткосрочные обязательства»,
строка 1510 пуста, т.к. в ООО «Аванта Персонал» нет заемных средств.
41
Строка 1520. Кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность в ООО «Аванта Персонал» формируется так:
Кт 60.01 + Кт 68.01 + Кт 68.02 + Кт 68.08 + Кт 79 + Кт 70 + Кт 71 + +
Кт 76.05 + Кт 76.04, где
60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
68.01 – Налог на доходы физических лиц;
68.02 – Налог на добавленную стоимость;
68.08 – Налог на имущество;
79 – Внутрихозяйственные расчеты;
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда;
71 – Расчеты с подотчетными лицами;
76.04 – Расчеты по депонированным суммам.
Строка из 1520 в ООО «Аванта Персонал» равна:
285861,66 + 332623 + 5216599,32 + 18 + 1079494,37 + 1613195,89 + 5187,99
+ 314820 + 2000 = 8849800,23р
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» пустая.
Строка 1540. Оценочные обязательства.
Оценочные обязательства в ООО «Аванта Персонал» равны сальдо на
конец периода по кредиту счета 96 (Резервы предстоящих расходов) -
2920489,87р.
Отчет о финансовых результатах.
Рассмотрим процесс составления Отчета о финансовых резальтатах в ООО
«Аванта Персонал».
Строка 2110. Выручка.
Выручка в ООО «Аванта Персонал» состоит из оборота по кредиту 90.01 –
оборот по дебету 90.03:
123108194,31 - 18779216,16 = 104328978,15р
Строка 2120. Себестоимость продаж в ООО «Аванта Персонал» равна
Обороту по дебету счета 90.02 - 54124388,21р.
42
Строка 2220. Управленческие расходы в ООО «Аванта Персонал» равны
Обороту по дебету счета 90.08 - 45484174,99р.
Строка 2320. Проценты к получению в ООО «Аванта Персонал» равны
Обороту по кредиту счета 91.01 (объекты со значением реквизита "Вид прочих
доходов и расходов" - "Проценты к получению (уплате)"). - 214109,89р
Строка 2340. Прочие доходы
Прочие доходы в ООО «Аванта Персонал» формируются из:
Оборот по дебету счета 91.01 в разрезе: Отчисления в оценочные резервы,
Расходы на услуги банков, Прочие операционные доходы (расходы), Штрафы,
пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению (уплате), Курсовые
разницы, Налоги и сборы, Прочие внереализационные доходы (расходы) Прочие
косвенные расходы – Оборот по дебету счета 91.01 в разрезе: Прочие косвенные
расходы в корреспонденции со счетом 68.02 и равны 612000р
Строка 2350. Прочие расходы.
Прочие расходы в ООО «Аванта Персонал» формируются из:
Оборот по дебету 91.02 в разрезе: Отчисления в оценочные резервы, Прочие
операционные доходы (расходы), Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным
договорам к получению (уплате), Курсовые разницы, Налоги и сборы, Прочие
внереализационные доходы (расходы), Прочие косвенные расходы, Прочие
косвенные расходы в корреспонденции со счетом 68.02 и равны -403000р.
Строка 2410. Текущий налог на прибыль.
Текущий налог на прибыль в ООО «Аванта Персонал» равен обороту с
кредита счета 68.04.1 в дебет счета 68.04.2 - Оборот с кредита счета 68.04.2 в
дебет счета 68.04.1 = 518422,22р.
Строка 2450. Изменение отложенных налоговых активов.
Изменение отложенных налоговых активов в ООО «Аванта Персонал» =
Оборот с кредита счета 68.04.2 в дебет счета 09 - Оборот с кредита счета 09 в
дебет счета 68.04.2р = -518422,21р.
Глава 2.3. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского
баланса ООО «Аванта Персонал»
43
Как и говорилось ранее, основной формой бухгалтерской
отчетности является бухгалтерский баланс предприятия, по состоянию которого
мы можем оценить текущее состояние организации: финансовое и
имущественное положение предприятия.
Ликвидность предприятия ООО « Аванта Персонал».
Коэффициенты ликвидности помогают определить способность компании
погасить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.
Смыслом данных показателей является сравнение величины текущих
задолженностей организации с его оборотными средствами, которые должны
обеспечить погашение данных задолженностей.
Для расчета ликвидности ООО «Аванта Персонал», необходимо
определить показатели, на основании которых производится непосредственно
сам расчет. Все данные берутся непосредственно из разбивки по степени
ликвидности Актива и Пассива бухгалтерского баланса ООО «Аванта
Персонал».
Все активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности, т. е.
скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на
несколько групп (Таблица 6).
Таблица 6. Разбивка по степени ликвидности Актива
бухгалтерского баланса ООО «Аванта Персонал»
Актив
Группа
Строки баланса
2018
2017
2016
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
А1
стр 1240+1250
7 499
14 447
6 091
А2
стр 1230
14 826
12 637
15 918
А3
стр
1210+1220+1260-
РБП
18
21
22
А4
стр 1100
9 185
9 703
9 898
44
Сумма
31 885
37 316
32 749
Данные для расчета в данной таблице берутся из Бухгалтерского баланса
ООО «Аванта Персонал» (Приложение 1).
Группа А1 формируется из строк 1240 «Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)» + 1250 «Денежные средства и денежные
эквиваленты».
А1 (2018г) = 7 499 + 0. (Строка 1240 пустая).
А1 (2017г) = 14 447 + 0. (Строка 1240 пустая).
А1 (2016г) = 6 091 + 0. (Строка 1240 пустая).
Группа А2 равна строке 1230 «Дебиторская задолженность».
А2 (2018г) = 14 826.
А2 (2017г) = 12 637.
А2 (2016г) = 15 918.
Группа А3 формируется из:
Строка 1210 «Запасы» + строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» + строка 1260 «Прочие оборотные активы» -
Расходы Будущих Периодов (В ООО «Аванта Персонал» Расходы Будущих
периодов и строка 1260 «Прочие оборотные активы» равны Сальдо на конец
периода по дебету счета 97).
А3 (2018г) = 18 + 0 + 357 – 357 = 18 (Строка 1220 пустая).
А3 (2017г) = 21 + 0 + 508 – 508 = 21 (Строка 1220 пустая).
А3 (2016г) = 22 + 0 + 820 – 820 = 22 (Строка 1220 пустая).
Группа А4 равна строке 1100 «Итого по разделу I».
А4 (2018г) = 9 185.
А4 (2017г) = 9 703.
А4 (2016г) = 9 898.
Первые три группы активов (А1, А2 и А3),в течение текущего
хозяйственного периода, могут постоянно меняться и относятся к текущим
45
активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное
имущество предприятия.
Пассивы бухгалтерского баланса, по степени возрастания сроков
погашения обязательств, группируются следующим образом (Таблица 7):
Таблица 7. Разбивка по степени ликвидности Пассива
бухгалтерского баланса ООО «Аванта Персонал»
Пассив
Группа
Строки баланса
2018
2017
2016
Расчет
Расчет
Расчет
П1
стр 1520
8 850
19 920
16 497
П2
стр 1510+1540+1550
2 920
1 361
1 503
П3
стр 1400
0
0
0
П4
стр 1300
20 115
16 035
14 749
Сумма
31 885
37 316
32 749
Группа П1 равна строке 1520 «Кредиторская задолженность».
П1 (2018г) = 8 850.
П1 (2017г) = 19 920.
П1 (2016г) = 16 497.
Группа П2 формируется из:
Строка 1510 «Заемные средства» + Строка 1540 «Оценочные
обязательства» + Строка 1550 «Прочие обязательства».
П2 (2018г) = 0 + 2 920 + 0 = 2 920 (строки 1510 и 1550 пустые).
П2 (2017г) = 0 + 1 361 + 0 = 1 361 (строки 1510 и 1550 пустые).
П2 (2016г) = 0 + 1 503 + 0 = 1 503 (строки 1510 и 1550 пустые).
Группа П3 разна строке 1400 «Итого по разделу IV».
П3 (2018г) = 0.