25
Продолжение табл. 6
1
2
3
Значение
коэффициента
финансового
риска
(финансового
левериджа)
=
,
где ЗК – заемный
капитал
Норматив: ˂0,7. Объем
привлеченных средств на 1
рубль собственных. Увеличение
значения говорит о повышении
зависимости от внешнего
кредитования. Снижается
финансовая устойчивость
Значение
коэффициента
мобильных и
иммобилизован-
ных активов
/
=
Отражен уровень соотношения
оборотных и внеоборотных
активов
3. Анализ ликвидности предприятия и анализ ликвидности
бухгалтерского баланса.
Данный этап включает в себя группировку статей активов и пассивов –
сопоставление соответствующих итогов активов и пассивов и определение
текущей и перспективной ликвидности баланса. Методика расчета показателей
ликвидности приведена в таблице 7.
Таблица 7
Методика расчета показателей ликвидности предприятия
31
Наименование
показателя
Расчет показателя
Комментарии
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
=
+
;
где – денежные
средства;
краткосрочные
финансовые вложения;
– краткосрочные
обязательства
Норматив 0,2-0,3. Показывает,
какая часть краткосрочных
обязательств может быть при
необходимости погашена
немедленно
Коэффициент
быстрой
ликвидности
=
+ +
;
где – дебиторская
задолженность
Норматив 0,8 и выше.
Аналогичен коэффициенту
текущей ликвидности; однако
исчисляется по более узкому
кругу текущих активов
Коэффициент
текущей
ликвидности
=
;
где – оборотные активы
Норматив 1,0-2,0. Показывает,
сколько рублей оборотных
средств приходится на 1 рубль
краткосрочных обязательств
31
Литовченко В. П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2016. – С. 104
26
Таким образом, можно сделать вывод, что проведение анализа
финансовой устойчивости не рассматривается отдельно от ликвидности и
платежеспособности, т.к. от способности погашать вовремя свои обязательства
зависит и финансовый уровень предприятия.
Таким образом, методика расчета и проведение анализа финансовой
устойчивости и платежеспособности предприятия основывается на
использовании данных бухгалтерского баланса.
При этом, следует отметить, что при сопоставлении данных
бухгалтерского баланса с данными других форм отчетности, входящих в состав
бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия, можно проанализировать
результативность финансово-хозяйственной деятельности предприятия на
основе расчета показателей рентабельности, деловой активности, провести
прогнозирование оценки риска вероятности банкротства, что представляет
собой проведение комплексного анализа финансового состояния предприятия.
На основании первой главы выпускной квалификационной работы,
можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерский баланс – это главная форма бухгалтерской отчетности
предприятия. Данные, представленные в бухгалтерском балансе, дают
возможность оценить финансовое положение предприятия. Показателями и
информацией, содержащейся в бухгалтерском балансе, пользуются внутренние
и внешние пользователи, для принятия управленческих решений, для
определения мер, направленных на повышение финансового состояния и
рассмотрения возможности кредитования, инвестирования предприятия.
В состав бухгалтерского баланса входит достаточное количество статей,
содержание которых позволит провести полноценный анализ динамики и
структуры имущества предприятия и источников его формирования. Техника
составления бухгалтерского баланса регламентируется нормативно-правовыми
актами Российской Федерации, при котором существует необходимость
предварительного проведения. Это позволяет внутренним пользователям
анализа принимать верные управленческие решения, направленные на
27
улучшение структуры отдельных статей бухгалтерского баланса в целях
инвестиционной привлекательности и кредитоспособности предприятия.
Целевая направленность проведения анализа финансового положения на
основании финансовой отчетности предприятия, состоит в обосновании
управленческих и экономических решений, последствия которых, при их
реализации, проявятся в ближайшем или отдаленном будущем. При проведении
финансового анализа основной формой в проведении анализа выступает
бухгалтерский баланс. Проведение анализа данных бухгалтерского баланса
основывается на расчете следующих абсолютных и относительных финансовых
показателей, представленных в виде финансовых групп, отражающих
определенную сторону финансового состояния и финансовой устойчивости
предприятия. Производится анализ и общая оценка имущества предприятия и
источников его формирования, анализ абсолютных и относительных
показателей финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности
предприятия и анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Рассмотрение теоретических основ определения бухгалтерского баланса,
как основы в проведении анализа финансового состояния организации, дает
возможность определить методику и технику составления бухгалтерского
баланса объекта исследования, что представлено во второй главе выпускной
квалификационной работы.
28
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «АКМО»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «АКМО»
Общество с ограниченной ответственностью «АКМО» (сокращенное
наименование предприятия – ООО «АКМО») создано 18 декабря 2002 года.
ООО «АКМО» создано в соответствии с Гражданским Кодексом
Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью» и осуществляет свою деятельность на основе самофинан-
сирования и самоокупаемости. Открыто и функционирует на территории
Тверской области, г. Нелидово.
Фактический и юридический адрес предприятия: 172527, Российская
Федерация, Тверская область, город Нелидово, ул. Глазова, 15.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на
территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую
печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
ИНН Общества.
Орган, который осуществляет регистрацию предприятия и ведет
налоговый учет – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №
5 по Тверской области (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
– ОГРН № 1026901781576).
Реквизиты ООО «АКМО»: ИНН 6912007163, КПП 691201001, ОКПО
53493698, ОКАТО 28435000000, ОКОГУ 4210014.
Предприятие ООО «АКМО» создано 18 декабря 2002 года.
Учредителями предприятия ООО «АКМО» являются три физических
лица, с долями в уставном капитале 10%, 70% и 20% соответственно.
На конец 2018 года размер уставного капитала ООО «АКМО» составил
165 000 руб. Генеральный директор ООО «АКМО» – Мостаков Михаил
Владимирович.
29
Структура и доли учредителей предприятия представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура и доли учредителей в уставном капитале
предприятия ООО «АКМО» в 2017 году, %
32
ООО «АКМО» является малым предприятием, численность работников в
2017 году составила 36 человек.
Целью создания ООО «АКМО» является получение прибыли.
Основным направлением и видом деятельности предприятия является
производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6
мм, а также производство непропитанных железнодорожных и трамвайных
шпал из древесины (ОКЭВД 16.10.1).
Дополнительными видами деятельности предприятия ООО «АКМО»
являются следующие:
производство пиломатериалов, профилированных по кромке;
производство древесного полотна, древесной муки; производство
технологической щепы или стружки (ОКЭВД 16.10.2);
производство деревянных строительных конструкций и столярных
изделий (ОКЭВД 16.23.1);
торговля оптовая древесным сырьем и необработанными
лесоматериалами (ОКЭВД 46.73.1);
торговля оптовая пиломатериалами (ОКЭВД 46.73.2);
32
Официальный сайт Руспрофайл: профиль предприятия ООО «АКМО» [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: https://www.rusprofile.ru/id/1743448
Мостаков М.М. 16
500 руб.; 10%
Аксенов В.И. 115 500
руб.; 70%
Мостаков М.В. 33
000 руб.; 20%
30
торговля розничная пиломатериалами в специализированных
магазинах (ОКЭВД 47.52.71).
33
Имущество Общества составляют основной капитал и оборотные
средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе
Общества и принадлежит их участникам на праве частной собственности.
ООО «АКМО» владеет благоустроенной производственной базой, на
которой располагаются складские помещения с оборудованием и станками, а
также имеется автодорожный подъездной путь. Предприятие стабильно развивает
производство пиломатериалов и обеспечивает бесперебойную поставку продукции
своим покупателям и заказчикам.
Предприятие уверенно ориентируется в современных рыночных условиях,
проводит модернизацию производства, наращивает темпы производства
качественной продукции.
ООО «АКМО» работает на рынке пиломатериалов уже более 15 лет и
является динамично развивающимся предприятием производимой продукции по
всей территории России. Особенно развиты направления реализации на территории
Тверской области. Основным направлением является производство жалюзийных
дверок, изготовление пиломатериалов из сосны, ольхи, обработка доски пихтовых
пород, которые нередко используются в мебельном производстве и других
отраслях, где требуются надежные, древесные комплектующие. Отдельным
направлением является производства жалюзийных дверок, спрос на которые имеют
стабильный характер.
Жалюзийные дверки (дверцы жалюзийные) используются в изготовлении
мебели (в т.ч. во встроенных и раздвижных шкафах) в качестве фасадов (дверок).
Кроме красивого внешнего вида, они обеспечивают вентиляцию внутреннего
объема мебели. Жалюзийные дверки также служат в качестве наружних ставен на
окнах. Жалюзийные дверки пригодны для лакирования, морения и лессирования,
что обеспечивает их легкую сочетаемость с интерьером любого помещения.
33
Федеральная налоговая служба Российской Федерации: предоставление сведений из ЕГРЮЛ ООО «АКМО»:
Выписка из ЕГРЮЛ ООО «АКМО» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://egrul.nalog.ru/index.html
31
Отсутствующие размеры жалюзийных дверок можно изготовить на заказ.
Сортность жалюзийных дверок: А (бессучковые) и В (сучковые). При изготовлении
используется только высококачественное дерево лесных пород.
Производство такой высококачественной продукции гарантирует
стабильность объемов производства и реализации производимой продукции.
Основная производственная деятельность ООО «АКМО» не носит сезонного
характера – спрос на производимую продукцию является постоянным и
стабильным. ООО «АКМО» реализует продукцию собственного производства,
что позволяет гарантировать своим клиентам отличное качество, хорошие цены
и кратчайшие сроки поставки. В процессе выпуска продукции учитываются
индивидуальные требования каждого заказчика, предлагается наиболее
оптимальный вариант выполнения заказов, что делает сотрудничество наиболее
выгодным для заказчика.
34
Организационная структура управления ООО «АКМО» представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3. Организационная структура управления ООО «АКМО»
35
34
Общество с ограниченной ответственностью «АКМО» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.akmo.ru
35
Общество с ограниченной ответственностью «АКМО» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.akmo.ru
Директор
Главный инженер
Производственный
участок:
Деревообрабатывающий цех;
Столярный цех;
Заточный цех;
Сушильные камеры;
Цех по распиловке
древесины;
Строгальный цех
Бухгалтер
материального стола
Менеджер по
закупкам сырья и
материалов
Главный бухгалтер
Отдел закупок и
реализации
Менеджеры по
реализации
продукции (2 чел.)
Отдел бухгалтерии
32
Основным структурным подразделением предприятия является
производственный участок, в котором осуществляется непосредственно,
производство продукции.
На предприятии используется линейно-функциональная структура
управления. Она представляет собой принцип построения управленческого
процесса по функциональным производственным подсистемам предприятия,
при этом существует тесное взаимодействие между производственным отделом
и отделом бухгалтерии, а также отделом закупок и реализации производимой
продукции. По каждому отделу сформирована иерархия служб, охватывающая
полностью все производственное предприятие.
Все функциональные обязанности работников предприятия взаимосвязаны
друг с другом по линейно-функциональной структуре управления.
Расчет основных экономических показателей ООО «АКМО» представлен
в таблице 8, производимый на основании годовой бухгалтерской отчетности
предприятия, представленной в Приложениях 1-3.
Таблица 8
Расчет основных технико-экономических показателей
ООО «АКМО» в 2015-2017гг.
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Изменение в
2017г. к 2015г.
+/-
Темп
прироста,
%
1
2
3
4
5
6
Выручка от продажи
товаров в фактических
ценах, тыс. руб.
34 734
24 040
20 956
-13 778
-39,7
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
32 399
23 522
20 120
-12 279
-37,9
Валовая прибыль, тыс.
руб.
2 335
518
836
-1 499
-64,2
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
2 335
518
836
-1 499
-64,2
Чистая прибыль, тыс. руб.
1 550
230
181
-1 369
-88,3
Чистая прибыль на 1
рубль продаж, руб.
0,045
0,010
0,009
-0,036
-80,6
Среднесписочная
численность работников,
чел.
31
32
36
5
16,1
33
Продолжение табл. 8
1
2
3
4
5
6
Годовой фонд оплаты
труда, тыс. руб.
9 352
10 875
12 632
3 280
35,1
Среднемесячная
заработная плата, руб.
25 140
28 320
29 240
4 100
16,3
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
1 120,5
751,3
582,1
-538,3
-48,0
Затраты на 1 руб.
товарной продукции, руб.
0,933
0,978
0,960
0,027
2,9
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
2 422
2 115
1 959
-463
-19,1
Фондоотдача, руб./руб.
14,3
11,4
10,7
-3,6
-25,4
Фондоемкость, руб./руб.
0,070
0,088
0,093
0,024
34,1
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
78,1
66,1
54,4
-23,7
-30,3
Относительно рассчитанных технико-экономических показателей
деятельности ООО «АКМО» сделаны следующие выводы.
Выручка от продаж имеет стабильную тенденцию снижения: общее
снижение выручки от производства и реализации продукции составило 39,7% в
2017 году относительно 2015 года. При этом, себестоимость производимой и
реализуемой продукции снижается на 37,9%. Стабильное превышение темпа
снижения выручки над себестоимостью привело к снижению маржинальной
прибыли предприятия, которая уменьшилась на 64,2% в течение
анализируемого периода.
В результате учета общехозяйственных и общепроизводственных
расходов в себестоимости производимой продукции, темп изменения прибыли
от продаж соответствует темпу изменения маржинальной прибыли.
Снижение операционной прибыли в условиях снижения эффективности
производства и реализации продукции, привело к снижению показателя чистой
прибыли на рубль продаж на 0,036 руб., составив 0,009 руб. в 2017 году. Это
является следствием снижения рентабельности производственной деятельности
предприятия ООО «АКМО».
Динамика показателей финансовых результатов и прибыли предприятия
34
представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов и прибыли
предприятия ООО «АКМО» в 2015-2017гг.
Наблюдается неэффективное использование трудовых ресурсов: в
условиях темпа снижения производительности труда на 48,0% относительно
темпа роста заработной платы (16,3%), происходит перерасход фонда
заработной платы, что требует активизации производственной деятельности,
увеличения и расширения заказов на производство продукции, что станет
фактором повышения рентабельности трудовых ресурсов.
Из года в год снижается эффективность использования основных фондов
в результате более интенсивного темпа снижения объема производства и
реализации продукции относительно темпа снижения среднегодовой стоимости
основных фондов, связанного с ежегодными амортизационными начислениями.
Фондоотдача уменьшилась на 3,6 руб., увеличилась фондоемкость на 0,024 руб.
Следовательно, с каждого рубля, вложенного в основные фонды, в 2017 году
получено 10,7 руб. выручки от продаж.
На основании вышесказанного можно сделать вывод, что
производственное предприятие имеет нереализованный производственный
потенциал: в достатке имеются производственные мощности, необходимое
оборудование. Качество обслуживания клиентов и исполнение заказов на
производство продукции носит общий и индивидуальный подход.
0,000
0,005
0,010
0,015
0,020
0,025
0,030
0,035
0,040
0,045
0,050
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
2015г.
2016г.
2017г.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль на 1 рубль
продаж, руб.