44
относительно 2015 г. на 889 тыс. руб. Таким образом, имеется положительная
динамика прибыли от продаж (Рисунок 2).
63 897
82 884
89 424
42 478
42 555
48 206
21 419
40 329
41 218
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
80 000
90 000
100 000
2014 год 2015 год 2016 год
Тыс. руб.
Выручка Полная себестоимость Прибыль от продаж
Рисунок 2 – Динамика прибыли от продаж ООО «Дайкар» за 2014-
2016 гг.
Производительность труда имеет тенденцию к росту, она увеличилась с
2904 тыс.руб./чел. в 2014 г. до 3726 тыс. руб. в 2016 г., что свидетельствует об
эффективном использовании трудовых ресурсов. Среднемесячная заработная
плата увеличилась с 45,8 тыс. руб. в 2014 г. до 56,4 тыс. руб.
Эффективность использования основных средств имеет отрицательную
динамику, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи с 4,9 до 4,5 тыс.
руб./тыс.руб. и фондорентабельности с 0,84% до 0,34%. При этом
фондовооруженность возрасла с 587,2 тыс. руб./чел. до 820,9 тыс. руб./чел.
Рентабельность основной деятельности имеет высокое значение, причем
в положительной динамике, в 2016 г. она составила 46,09% против 33,52% в
2014 г. Рентабельность же активов имеет очень низкое значение% 0,24% в 2014
г., 0,43% в 2015 г. и 0,26% в 2016 г., что свидетельствует о недостаточно
эффективном использовании имеющихся материальных ресурсов.
45
Несмотря на снижение рентабельности собственного капитала с 166,73%
в 2014 г. до 63,06%, можно сказать, что собственный капитал организация
использует эффективно.
Таким образом, можно сделать вывод о прибыльной и рентабельности
деятельности ООО «Дайкар» при том, что материальные ресурсы используются
неэффективно.
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
Локальным актом, регулирующим организацию и методы ведения
бухгалтерского учета в ООО «Дайкар» является учетная политика организации
(Приложение 6), согласно которой форма и способы ведения бухгалтерского
учета отвечают действующим нормативным актам:
- Федеральному закону от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;
- Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России
от 29 июля 1998 г. № 34н);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом
Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
- Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению
(утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н);
-Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
В учетной политике ООО «Дайкар» отражены следующие основные
моменты порядка и методов организации бухгалтерского учета:
- ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия организации,
которую возглавляет главный бухгалтер;
- способ ведения бухгалтерского учета – автоматизированный с
использовании персональных компьютеров;
46
- формы первичных документов – типовые;
- инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед
составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством;
- способ начисления амортизации основных средств и нематериальных
активов – линейный;
- переоценка основных средств не производится;
- затраты на ремонт основных средств учитываются по фактически
произведенным затратам;
- предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их
передачи в эксплуатацию;
- приобретенные материально-производственные запасы отражаются в
бухгалтерском учете по фактической себестоимости без использования счета 16
«Отклонения в стоимости материальных ценностей»;
- списание материально-производственных запасов производится по
средней себестоимости единицы запасов;
- товары, приобретенные для последующей их продажи, оцениваются по
покупным ценам (фактической себестоимости). Их списание производится по
средней себестоимости;
- затраты по предпродажной подготовке товара, производимые до
момента их передачи в продажу включаются в их фактическую себестоимость;
- резервы в организации не создаются;
- признание выручки (расходов) производится методом начисления;
- для раскрытия в бухгалтерской отчетности являются показатели,
отношение которых к валюте баланса за отчетный период составляет не менее 5
процентов;
- для составления годовой бухгалтерской отчетности применяются
типовые формы, рекомендованные Минфином России.
Среди недочетов методологического аспекта учетной политики ООО
47
«Дайкар» следует отметить отсутствие порядка списания общехозяйственных
расходов и способы распределения косвенных расходов.
Формирование показателей бухгалтерского баланса производится по
дебетовым и кредитовым остаткам счетов по данным Главной книги (Таблица
7).
Таблица 7
Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Дайкар»
за 2016 год, тыс.руб.
Наименование
показателя
Код
строки
На 31
декабря
2016 г.
Алгоритм формирования
I. Внеоборотные активы
Основные
средства
1150
19 523
Дебетовое сальдо сч. 01
«Основные» средства 24682532
руб. минус Кредитовое сальдо сч.
02 «Амортизация основных
средств» 5159582 руб. =
19522950 руб.
Финансовые
вложения
1170
1 632 250
Дебетовое сальдо сч. 58
«Финансовые вложения»
1632250100 руб.
Прочие
внеоборотные
активы
1190
5 326 154
Дебетовое сальдо сч. 08 Вложения
во внеоборотные активы Субсчет
08.4 «Приобретение объектов
основных средств» 5326154225
руб.
Итого по разделу I
1100
6 977 927
19523+1632250+5326154
II. Оборотные активы
Запасы
1210
22 618
Сумма дебетового сальдо по
счетам:
10 «Материалы» 990562,23 руб.;
20 «Основное производство»
812996,45 руб.;
41 «Товары» 2764399,00 руб.;
46 «Выполненные этапы по
незавершенным работам»
18050154,32 руб.
Дебиторская
задолженность
1230
4 751 241
Сумма дебетового сальдо по
счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» 990546;
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» 4750250438 руб.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
256 811
Сумма дебетового сальдо по
счетам:
50 «Касса» 14683,0 руб.;
51 «Расчетные счета»
256796345,21 руб.
48
Наименование
показателя
Код
строки
На 31
декабря
2016 г.
Алгоритм формирования
Итого по разделу
II
1200
5 030 670
Сумма: 22618+4751241+256811
Баланс
1600
12 008 597
Сумма: 6977927+5030670
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
10
Сумма по кредиту счета 80
«Уставный капитал» 10000,0 руб.
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
1370
57522
Кредитовое сальдо по сч. 84
«Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) 57521806,14
руб.
Итого по разделу
III
1300
57 532
Сумма: 10+57522
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
1410
682 648
Кредитовое сальдо по сч. 67
«Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам»
Прочие
обязательства
1450
6 766 112
Кредитовое сальдо по сч. 86
«Целевое финансирование»
6766112150,0 руб.
Итого по разделу
IV
1400
7 448 760
Сумма: 682648+7448760
V. Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
1520
1 896 745
Кредитовое сальдо по счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками 1884125707,02
руб.;
68 «Расчеты по налогам и сборам»
6898142,34 руб.;
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
4908708,22 руб.;
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» 812769,47 руб.
Прочие
обязательства
1550
2 605 560
Кредитовое сальдо по счету 86
«Целевое финансирование»
2605559782,0 руб.
Итого по разделу
V
1500
4 502 305
Сумма: 1896745+2605560
Баланс
1700
12 008 597
Сумма: 57532+7448760+4502305
Таким образом, техника составления бухгалтерского баланса в ООО
«Дайкар» отвечает требованиям действующего нормативного законодательства
по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
49
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его
источников по данным бухгалтерского баланса
Общая оценка имущества ООО «Дайкар», числящегося на балансе
организации, представлена в таблице 8.
Имущество организации, числящееся на балансе, представлено в
таблице 8.
Таблица 8
Имущество ООО «Дайкар» числящиеся на балансе в период
2014-2016 гг.
Показатели
2014 год
тыс. руб.
2015 год
тыс. руб.
2016 год
тыс. руб.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
11252
19879
19523
Финансовые вложения
-
1632250
1632250
Прочие внеоборотные активы
2248269
5167248
5326154
Итого по разделу 1
2259521
6819377
6977927
2. Оборотные активы
Запасы
22518
22476
22618
Дебиторская задолженность
1155842
4841882
4751241
Денежные средства
252344
292741
256811
Прочие оборотные активы
-
237251
-
Итого по разделу 2
1430704
5394350
5030670
Баланс
3690225
12213727
12008597
На балансе ООО «Дайкар» числится следующее имущество во
внеоборотных активах:
- основные средства – активы, предназначенные для эксплуатации с
целью производства продукции, работ, услуг со сроком использования свыше
12 месяцев, не предназначенные для последующей перепродажи и притносящие
организации экономические выгоды (здания, сооружения, рабочие и силовые
машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и
устройства, вычислительная техника, транспортные средства и иные прочие
соответствующие объекты). Учет ведется на счете 01 «Основные средства»
- финансовые вложения – активы, отражающие информацию о
предоставленных организацией займов другим юридическим лицам. Учет
50
ведется на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные
займы»;
- прочие внеоборотные активы – затраты организации в строительство
объектов, признанные в последующем основными средствами. Учет ведется на
счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
В качестве оборотных активов на балансе ООО «Дайкар» числится
следующее имущество:
- запасы:
а) сырье и материалы, необходимые для производства продукции, работ,
услуг, учет которых ведется на счете 10 «Материалы»;
б) товары – товары, приобретенные у поставщиков и предназначенные
для последующей перепродажи. Учет ведется на счете 41 «Товары»;
в) основное производство – затраты на производство продукции, работ,
услуг. Учет ведется на счете 20 «Основное производство»;
в) выполненные этапы по незавершенным работам - стоимость
законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке и
оплаченных заказчиком. Учет ведется на счете 46 «Выполненные этапы по
незавершенным работам»;
- дебиторская задолженность – задолженность покупателями и
заказчиками организации за продукцию, выполненные работы, оказанные
услуги организацией, учет которой ведется на счете 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками; задолженность поставщиков по поставке сырья и
материалов, товаров, которые получили для этой цели аванс от организации,
учет которых ведется на счете 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- денежные средства, которые числятся в кассе организации (учет
ведется на счете 50 «Касса») и на расчетных счетах (учет ведется на счете 51
«Расчетные счета»). Валютных счетов и прочих денежных счетов организация
не имеет.
51
Источники формирования имущества отображаются в пассиве баланса и
состоят из собственных средств «Капитал и резервы», долгосрочных
обязательств и краткосрочных обязательств (Таблица 9).
Таблица 9
Источники средств для формирования имущества ООО «Дайкар»,
числящиеся на балансе в период 2014-2016 гг.
Показатели
2014 год
тыс. руб.
2015 год
тыс. руб.
2016 год
тыс. руб.
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
6781
40608
57522
Итого по разделу 3
6791
40618
57532
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
905710
794179
682648
Прочие обязательства
1875216
6797164
6766112
Итого по разделу 4
2780926
7591343
7448760
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
85212
1689010
1896745
Прочие обязательства
817296
2892756
2605560
Итого по разделу 5
902508
4581766
4502305
Баланс
3690225
12213727
12008597
Собственные средства ООО «Дайкар» представлены следующими
пассивами:
- уставный капитал – величина средств, инвестированная
собственниками в создание организации для ее уставной деятельности. Учет
ведется на счете 80 «Уставный капитал»;
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это величина
чистой прибыли (прибыль, очищенная от налогов), остающейся в
распоряжении организации, учет которой ведется на счете 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Долгосрочные обязательства представлены следующими пассивами:
- заемные средства – кредиты кредитных учреждений, полученных
организацией сроком, превышающим 12 месяцев. Учет ведется на счете 67
«Расчеты по долсрочным кредитам и займам»;
52
- прочие обязательства – принятые организацией обязательства со
сроком исполнения свыше 12 месяцев в качестве застройщика за счет средств
инвестора. Учет ведется на счете 86 «Целевое финансирование».
Краткосрочные обязательства представлены следующими пассивами:
- кредиторская задолженность:
а) задолженность перед поставщиками за поставленные товары, сырье и
материалы, работы, услуги, учет которой ведется на счете 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»;
б) задолженность организации в бюджет по начисленным налогам
(прибыль, НДС и др.), учет которой ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и
сборам;
в) задолженность организации перед государственными
внебюджетными фондами по страховым взносам, начисленных от фонда
оплаты труда (Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования, Фонд социального страхования);
г) задолженность организации перед своими работниками по
начисленной, но еще не выплаченной заработной платы;
д) прочие обязательства - принятые организацией обязательства со
сроком исполнения менее 12 месяцев за счет средств инвестора. Учет ведется
на счете 86 «Целевое финансирование».
Таким образом, можно отметить, что имущество ООО «Дайкар»
сформировано согласно его уставной деятельности, в связи с чем, например,
отсутствуют такие статьи баланса как нематериальные активы, результаты
исследований и разработок, материальные поисковые системы и др.
В целом, формирование бухгалтерского баланса соответствует
нормативному законодательство Российской Федерации по ведению
бухгалтерского учета и отчетности: статьи бухгалтерского баланса
формируются согласно дебетовым и кредитовым сальдо счетов по данным
Главной книги.
53
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО
«ДАЙКАР»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится цепным
методом, т.е. каждый последующий год сравнивается с предыдущим в таблице
10, в результате чего можно сделать выводы:
Имущество организации состоит из внеоборотных и оборотных активов.
По внеоборотным активам наблюдается выраженная положительная динамика,
темп роста в 2015 г. относительно 2014 г. составил 301,81%, в 2016 г.
относительно 2015 г. 102,32%. Основной темп роста 229,83% в 2015 г.
относительно 2014 г. и 103,08% в 2016 г. относительно 2015 г. наблюдается по
прочим внеоборотным активам, которые показывают сумму средств,
вложенных в приобретение основных средств.
Динамика оборотных активов неоднозначная: в 2015 г. относительно
2014 г. темп их роста составил 337,04%, а в 2016 г. относительно 2015 г.
имеется снижение до 93,26%, что оказало существенное влияние на росте
общего имущества (валюте баланса), темп снижения которого в 2016 г.
относительно 2015 г. составил 98,32%, в то время как в 2015 г. относительно
2016 г. имелся темп роста 330,98% (Рисунок 3).
941452
2259521
6819377
5394350
489955
1430704
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
8000000
2014 год 2015 год 2016 год
Тыс. руб.
Внеоборотные активы Оборотные активы
Рисунок 3 – Динамика имущества ООО «Дайкар» за 2014-2016 гг.