42
Таблица 9 - Анализ финансовых результатов ООО «Гербер»
№
п/п
Показатели
Год
Влияние на динамику
чистой прибыли
(+,-), руб.
2015
2016
2016 / 2015
А
1
2
3
1
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
50 320
70 021
19 701
2
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
37 649
16 670
-20 979
3
Валовая прибыль
12 671
53 351
40 680
4
Коммерческие расходы
5 649
8 471
2 822
5
Управленческие расходы
5 211
7 139
1 928
6
Прибыль (убыток) от
продаж
1 811
37 741
35 930
7
Доходы от участия в других
организациях
2 002
0
-2 002
8
Прочие расходы
1 040
860
-180
9
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2 773
36 881
34 108
10
Налог на прибыль
833
8 848
8 015
11
Чистая прибыль
1 940
28 033
26 093
Анализ финансовых результатов ООО «Гербер» за 2015-2016 годы
показал, что в 2016 году чистая прибыль экономического субъекта возросла с 1
940 тыс. руб. до 28 033 тыс. руб. или на 26 093 тыс. руб. (увеличение на 1345%).
Рост прибыли в ООО «Гербер» был обусловлен влиянием следующих
факторов:
а) в результате роста выручки чистая прибыль увеличилась на 19 701 тыс.
руб.; б) в результате снижения себестоимости чистая прибыль увеличилась на 20
979 тыс. руб.;
в) в результате роста коммерческих расходов чистая прибыль сократилась
на 2 822 тыс. руб.; г) в результате роста управленческих расходов чистая прибыль
сократилась на 1 928 тыс. руб.;
д) в результате снижения доходов от участия в других организациях чистая
прибыль уменьшилась на 2 002 тыс. руб.; е) в результате роста прочих расходов
чистая прибыль сократилась на 180 тыс. руб.;
ж) в результате роста текущего налога на прибыль чистая прибыль
сократилась на 8 015 тыс. руб.
43
Таким образом, можно сказать, что наибольшее влияние на изменение
величины прибыли оказало изменение величины себестоимости.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гербер»
заканчивается анализом показателей деловой активности.
Финансовое положение экономического субъекта находится в
непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные
в активы, превращаются в реальные деньги. Для оценки эффективности
использования оборотных средств, применяются показатели оборачиваемости
активов (таблица 10).
Таблица 10 - Показатели оборачиваемости активов ООО «Гербер»
Показатели
2015 год
2016 год
При-
рост, %
2016/1
5
1. Средняя величина активов, тыс. р.
49 400,5
80 045,5
62,034
2. Выручка от реализации товаров, работ и
услуг, тыс. р.
50 320
70 021
39,151
3.1 Средняя величина всех оборотных
средств, тыс. руб.
17 573
46 939
167,109
3.2 Средняя величина запасов, тыс. р.
9 571
10 126,5
5,804
3.3 Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. р.
5 026
15 885,5
216,066
3.4 Средняя величина денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений, тыс. р.
2 976
20 927
603,192
4.1 Количество оборотов оборотных активов
3
1
-47,905
4.2 Количество оборотов запасов
5
7
31,518
4.3 Количество оборотов дебиторской
задолженности
10
7
-30,936
4.4 Количество оборотов денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений
17
3
-80,211
4.5 Количество оборотов всех активов
1
1
-14,122
5.1 Период оборотов оборотных активов, дн.
126
241
91,955
5.2 Период оборотов запасов, дн.
68
52
-23,965
5.3 Период оборотов дебиторской
задолженности
36
52
44,794
5.4 Период оборотов денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений
21
108
405,343
5.6 Период оборота активов
353
412
16,444
Анализ показателей деловой активности ООО «Гербер» показал, что в 2016
году по сравнению с 2015 годом:
а) оборачиваемость активов ООО «Гербер» практически не изменилась и
составляет примерно 1 оборот, а вот продолжительность одного оборота
44
увеличилась с 353 дней до 412 дней (увеличение 1 оборота на 49 дней или на
16,444%), что было обусловлено меньшими темпами прироста выручки по
сравнению с темпами прироста активов;
б) оборачиваемость оборотных активов ООО «Гербер» уменьшилась с 3
оборотов до 1 оборота, при этом продолжительность одного оборота
увеличилась на 91,955% с 126 дней до 241 дня, что было обусловлено ростом
абсолютной величины оборотных активов;
в) оборачиваемость запасов ООО «Гербер» увеличилась с 5 оборотов до 7
оборотов, при этом продолжительность одного оборота сократилась на 23,965%
и составляет около 52 дней в среднем;
Ускорение оборачиваемости запасов было обусловлено меньшими
темпами их роста по сравнению с темпами роста выручки;
г) оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Гербер»
замедлилась и составляет 7 оборотов вместо 10 при этом продолжительность
одного оборота увеличилась на 44,794% с 36 дней до 52 дней, что также было
обусловлено большими темпами роста дебиторской задолженности по
сравнению с темпами роста выручки;
д) оборачиваемость денежных средств и их эквивалентов в ООО «Гербер»
уменьшилась и составляет 3 оборота вместо 17.
При этом продолжительность одного оборота денежных средств и их
эквивалентов увеличилась на 405,343% с 21 дня до 108 дней, что также было
обусловлено большими темпами роста величины денежных средств по
сравнению с темпами роста выручки.
Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение практически всех
видов имущества происходит большими темпами, чем рост величины выручки,
что привело к снижению расчетных значений показателей оборачиваемости на
ООО «Гербер». По итогам экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Гербер» в 2014 – 2016 годах можно сделать следующие
основные выводы:
45
а) деятельность объекта исследования расширяется, о чем свидетельствует
тенденция роста валюты бухгалтерского баланса на протяжении всего периода
исследования;
б) в структуре активов преобладают оборотные активы, наблюдается рост
величины денежных средств и дебиторской задолженности;
в) в структуре пассивов преобладают собственные источники
формирования имущества, наблюдается рост нераспределенной прибыли;
г) ООО «Гербер» испытывает нехватку наиболее ликвидных активов для
покрытия наиболее срочных обязательств в полном объеме;
д) эффективность деятельности ООО «Гербер» растет, что подтверждают
расчетные значения показателей рентабельности;
е) наблюдается тенденция роста чистой прибыли, что во многом
обусловлено снижением величины себестоимости;
ж) рост абсолютных величин всех видов имущества большими темпами,
чем рост величины выручки, привел к снижению расчетных значений
показателей оборачиваемости ООО «Гербер»;
и) в 2014-2015 году финансовое состояние ООО «Гербер» являлось
неустойчивым, так как запасы и затраты не были обеспечены источниками
формирования имущества;
к) в результате принятия оптимальных управленческих решений
руководству экономического субъекта удалось решить данную проблему и 2016
годах финансовое состояние экономического субъекта стало абсолютно
устойчиво;
л) анализ расчетных значений относительных показателей финансовой
устойчивости подтвердил вывод об устойчивом положении и независимости
деятельности ООО «Гербер» в 2016 году от заемных источников.
Однако наблюдается тенденция роста удельного веса заемного капитала в
общей величине источников формирования имущества ООО «Гербер», что в
дальнейшем может привести вновь к потере финансовой устойчивости
46
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Финансовое состояние экономического субъекта и его устойчивость в
значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает
предприятие, в какие активы вложен его капитал и какой доход они приносят в
целом. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении
экономического субъекта, содержатся в активе баланса.
Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья
бухгалтерского баланса. По этим данным можно установить, какие изменения
произошли в активах экономического субъекта, какую часть составляет
недвижимость производства и сфере обращения.
Для изучения состава имущества, динамики его стоимости, а также
структуры на основании актива 6yxгалтерского баланса была составлена
аналитическая таблица 11.
Информационной базой для анализа послужила бухгалтерская отчетность
ООО «Гербер»
Анализ динамики и структуры имущества ООО «Гербер», произведенный
в таблице 11, позволил сделать следующие основные выводы:
а) общая величина имущества экономического субъекта в 2015 году по
сравнению с 2014 годом возросла с 46 897 тыс. руб. до 51 904 тыс. руб. или на 5
007 тыс. руб. (рост на 10,677%).
Общая величина имущества экономического субъекта в 2016 году по
сравнению с 2015 годом возросла с 51 904 тыс. руб. до 108 187 тыс. руб. или на
56 283 тыс. руб. (рост на 108,437%);
б) в структуре активов в 2014 - 2015 годах наибольший удельный вес
имеют внеоборотные активы: 66,217% - в 2014 году, 62,810% - в 2015 году, а в
2016 году – оборотные активы (68,932%);
47
в) общая величина внеоборотных активов в 2015 году по сравнению с 2014
годом возросла с 31 054 тыс. руб. до 32 601 тыс. руб. или на 1 547 тыс. руб. (рост
на 4,982%).
Общая величина внеоборотных активов в 2016 году по сравнению с
2015 годом возросла с 32 601 тыс. руб. до 33 612 тыс. руб. или на 1 011 тыс.
руб. (рост на 3,101%). На протяжении всего периода исследования
внеоборотные активы на 100% состоят из основных средств;
г) общая величина оборотных активов в 2015 году по сравнению с
2014 годом возросла с 15 843 тыс. руб. до 19 303 тыс. руб. или на 3 460 тыс.
руб. (рост на 21,839%).Общая величина оборотных активов в 2016 году по
сравнению с 2015 годом возросла с 19 303 тыс. руб. до 74 575 тыс. руб. или
на 55 272 тыс. руб. (рост на 286,339%).
Оборотные активы на состоят из:
- запасов;
- дебиторской задолженности;
- денежные средства и их эквиваленты.
д) величина запасов в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличилась с 8 541 тыс. руб. до 10 601 тыс. руб. или на 2 060 тыс. руб.
(увеличение на 24,119%). А вот в 2016 году величина запасов по сравнению
с 2012 годом сократилась с 10 601 тыс. руб. до 9 652 тыс. руб. или на 949
тыс. руб. (снижение на 8,952%);
48
Таблица 11 - Анализ динамики и структуры имущества ООО «Гербер»
Наименование
показателя
Годы, тыс. руб.
Горизонтальный анализ
Вертикальный анализ
2014
год
2015
год
2016
год
Абс.
откл.
2015/
2014
Темп
прироста
2015/
2014
Абс.
откл.
2016/
2015
Темп
прироста
2016/
2015
2014
год
2015
год
2016
год
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Внеоборотные
активы
31 054
32 601
33 612
1 547
4,982
1 011
3,101
66,217
62,810
31,068
1.1. Основные
средства
31 054
32 601
33 612
1 547
4,982
1 011
3,101
66,217
62,810
31,068
2. Оборотные
активы
15 843
19 303
74 575
3 460
21,839
55 272
286,339
33,783
37,190
68,932
2.1 Запасы
8 541
10 601
9 652
2 060
24,119
-949
-8,952
18,212
20,424
8,922
2.2 Дебиторская
задолженность
6 202
3 850
27 921
-2 352
-37,923
24 071
625,221
13,225
7,418
25,808
2.3 Денежные
средства и их
эквиваленты
1 100
4 852
37 002
3 752
341,091
32 150
662,613
2,346
9,348
34,202
БАЛАНС
46 897
51 904
108 187
5 007
10,677
56 283
108,437
100,0
100,0
100,0
Коэффициент
соотношения
внеоборотных и
оборотных активов
1,960
1,689
0,451
-0,271
-13,827
-1,238
-73,313
Х
Х
Х
49
е) величина дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014
годом сократилась с 6 202 тыс. руб. до 3 850 тыс. руб. или на 2 352 тыс. руб.
(снижение на 37,923%);
А вот в 2016 году величина дебиторской задолженности по сравнению с
2015 годом возросла с 3 850 тыс. руб. до 27 921 тыс. руб. или на 24 071 тыс. руб.
(рост на 625,221%);
ж) величина денежных средств и их эквивалентов в 2015 году по
сравнению с 2014 годом возросла с 1 100 тыс. руб. до 4 852 тыс. руб. или на 3
752 тыс. руб. (рост на 341,091%).
Величина денежных средств и их эквивалентов в 2016 году по сравнению
с 2015 годом возросла с 4 852 тыс. руб. до 37 002 тыс. руб. или на 32 150 тыс.
руб. (рост на 662,613%).
Анализ структуры имущества ООО «Гербер» позволил сделать следующие
выводы:
1) в 2014 году наибольший удельный вес в структуре имущества занимали
основные средства (66,217%), на втором месте по значимости находились запасы
(18,212%), на третьем месте – дебиторская задолженность (13,225%). Удельный
вес остальных видов активов незначителен;
2) в 2015 году наибольший удельный вес в структуре имущества занимали
основные средства (62,810%), на втором месте по значимости находились запасы
(20,424%). Удельный вес остальных видов активов незначителен;
3) в 2016 году наибольший удельный вес в структуре имущества занимали
денежные средства (34,202%), на втором месте - основные средства (31,068%),
на третьем месте по значимости находилась дебиторская задолженность
(25,808%). Удельный вес остальных видов активов незначителен.
Таким образом, структура имущества ООО «Гербер» в 2016 году по
сравнению с 2014-2015 годами претерпела значительные изменения.
В 2014 году внеоборотные активы превышали величину оборотных
активов в 1,96 раз. В 2015 году ситуация коренным образом не изменилась и
внеоборотные активы превышали оборотные уже в 1,689 раз.
50
А вот в 2016 году в связи с резким ростом величины дебиторской
задолженности и денежных средств и их эквивалентов внеоборотные активы
стали составлять уже 0,451 (или 45,1%) от общей величины оборотных активов.
Размещение капитала ООО «Гербер» стало более мобильным.
Для изучения состава источников формирования имущества ООО
«Гербер» на основании пассива бухгалтерского баланса были составлены
аналитическая таблица 12.
Анализ динамики и структуры имущества ООО «Гербер», произведенный
в таблице 10, позволил сделать следующие основные выводы:
а) общая величина источников формирования имущества анализируемого
экономического субъекта в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросла с 46
897 тыс. руб. до 51 904 тыс. руб. или на 5 007 тыс. руб. (рост на 10,677%);
Общая величина источников формирования имущества экономического
субъекта в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросла с 51 904 тыс. руб. до
108 187 тыс. руб. или на 56 283 тыс. руб. (рост на 108,437%);
б) в структуре пассивов в 2014 – 2016 годах наибольший удельный вес
занимают собственные источники формирования имущества: 82,880% - в 2014
году, 78,221% - в 2015 году и 61,646% - в 2016 году;
в) общая величина собственных источников формирования имущества в
2015 году по сравнению с 2014 годом возросла с 38 868 тыс. руб. до 40 600 тыс.
руб. или на 1 732 тыс. руб. (рост на 4,456%). Общая величина собственных
источников формирования имущества в 2016 году по сравнению с 2015 годом
возросла с 40 600 тыс. руб. до 66 693 тыс. руб. или на 26 093 тыс. руб. (рост на
3,101%). Собственные источники формирования имущества ООО «Гербер»
состоят из:
51
Таблица 12 - Анализ динамики и структуры источников формирования имущества ООО «Гербер»
Наименование
показателя
Годы, тыс. руб.
Горизонтальный анализ
Вертикальный анализ
2014
год
2015
год
2016
год
Абс.
откл.
2015/
2014
Темп
прироста
2015/
2014
Абс.
откл.
2016/
2015
Темп
прироста
2016/
2015
2014
год
2015
год
2016
год
А
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Собственный
капитал
38 868
40 600
66 693
1 732
4,456
26 093
64,268
82,880
78,221
61,646
1.1 Уставный
капитал
38 660
38 660
38 660
0
0,0
0
0,0
82,436
74,484
35,734
1.2
Нераспределен-ная
прибыль
208
1 940
28 033
1 732
832,692
26 093
1345,0
0,444
3,738
25,912
2. Краткосрочные
обязательства
8 029
11 304
41 494
3 275
40,790
30 190
267,074
17,120
21,779
38,354
2.1 Кредиты и
займы
2 000
3 000
0
1 000
50,0
-3 000
-100,0
4,265
5,780
0,0
2.2 Кредиторская
задолженность
6 029
8 304
41 494
2 275
37,734
33 190
399,687
12,856
15,999
38,354
БАЛАНС
46 897
51 904
108 187
5 007
10,677
56 283
108,437
100,0
100,0
100,0
Коэффициент
соотношения
собственного и
заемного капитала
4,841
3,592
1,607
-1,249
-25,800
-1,984
-55,249
82,880
78,221
Х