57
ним. По дебету
18 – переплата
по процентам.
68
516
327
Расчеты с
бюджетом. По
дебету –
переплата по
налогам и сумма
НДС к
возмещению, по
кредиту –
задолженность
перед
бюджетом.
69
15654
219
Расчеты с
фондами. По
дебету –
переплата по
взносам и сумма
возмещения из
ФСС, по кредиту
–
задолженность
перед фондами
70
-
1 095
Расчеты с
персоналом по
оплате труда.
Задолженность
58
перед
сотрудниками.
71
98
-
Расчеты с
подотчетными
лицами. По
дебету – суммы,
выданные под
отчет, по
кредиту –
задолженность
перед
подотчетными
лицами по
авансовым
отчетам.
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
76
129
1 348
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами. По дебету
– проценты по выданным
займам и НДС с авансов
полученных, по кредиту
– задолженность по
претензиям покупателей
и депонированная
заработная плата.
59
80
-
10
Уставный капитал
99
1877
-
Убытки текущего
периода.
Итого:
90923
90923
Таким образом, рассмотрев, как составляется бухгалтерский баланс
ООО «Каменный двор» было выявлено, что реформация или составление
баланса путем закрытия счетов – это очень трудоемкий процесс, который при
не правильном составлении влечет за собой еще большее число ошибок.
Поэтому при реформации и составлении бухгалтерского баланса необходимо
четко соблюдать этапы по закрытию счетов.
2.3. Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по
данным бухгалтерского баланса
Размещение средств предприятия имеет важное значение для его
финансовой устойчивости.
В процессе функционирования предприятия величина его активов и их
структура находятся в постоянном изменении.
Общая оценка структуры имущества ООО «Каменный двор»
представлена в таблице 7.
Данные таблицы 7 показывают, что в исследуемом периоде наибольшую
долю в активе баланса составляют более мобильные оборотные активы. Так в
2014г их удельный вес в имуществе предприятия составляет 81,6 %, в 2015г
наблюдается снижение их доли на 2,8%, а в 2016г – рост на 5,4%, и также их
доля неизменно остается выше, чем внеоборотные активы.
Таблица 7
Оценка изменения структуры имущества ООО «Каменный двор»
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
60
удельного
веса, %
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2015
/
2016
/
2014
2015
Основные
средства
1589
8
18,4
1
1894
7
21,1
4
1257
9
13,8
3
114,
83
65,4
4
Запасы
4865
8
56,3
5
5126
4
57,2
0
3458
0
38,0
3
101,
51
66,4
9
Дебиторска
я
задолженно
сть
2055
7
23,8
0
1582
9
17,6
6
4158
1
45,7
3
74,1
9
258,
95
Налог на
добавленну
ю стоимость
по
приобретен
ным
ценностям
115
0,13
89
0,10
211
0,23
74,5
7
233,
70
Денежные
средства и
денежные
эквивалент
ы
911
1,05
3185
3,55
1864
2,05
336,
86
57,6
9
Итого
218
0,25
314
0,35
108
0,12
138,
33,9
61
оборотные
активы
78
1
Всего
8635
7
100,
0
8962
8
100,
0
9092
3
100,
00
100,
00
100,
00
Рост доли оборотных активов в 2015 г определяет тенденцию к
повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и
создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия,
повышения эффективности производства при прочих равных условиях.
В структуре оборотных активов наибольшую долю занимают запасы,
причем их доля в исследуемом периоде составляет почти половину имущества
предприятия и наблюдается их рост. Это говорит о развитии производства.
Отрицательным моментом является увеличение удельного веса
дебиторской задолженности в 2016 г, что говорит о том, что предприятие не
начало проводить работу по её погашению и становится более зависимым от
добросовестности и платежеспособности своих партнеров.
Анализ структуры источников средств вложенных в имущество отражен
в таблице 8.
Таблица 8
Оценка структуры источников имущества ООО «Каменный двор»
Показате
ли
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения
удельного
веса, %
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Сум
ма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2015
/
2014
2016
/
2015
62
Уставный
капитал
10
0,01
10
0,01
10
0,01
96,35
98,58
Нераспред
еленная
прибыль
(непокрыт
ый
убыток)
2607
3,02
2092
2,33
-
1867
-2,05
77,32
-
87,97
Итого
собственн
ых и
приравнен
ных к ним
средств
2617
3,03
2102
2,35
-
1857
-2,04
77,39
-
87,09
Краткосро
чные
заемные
средства
1568
9
18,1
7
1459
8
16,2
9
1357
8
14,93
89,65
91,69
Кредиторс
кая
задолженн
ость
6806
1
78,8
1
7293
8
81,3
8
7921
2
87,12
103,2
5
107,0
6
Итого
заемные
средства
8375
0
96,9
8
8753
6
97,6
7
9279
0
102,0
5
100,7
1
104,4
9
Всего
8635
7
100
8962
8
100
9092
3
100
100
100
63
Данные таблицы 8 показывают, что в исследуемом периоде доля
заемных средств значительно преобладает над собственными. Значительную
долю в собственном капитале занимает нераспределенная прибыль. Однако
наблюдается снижение её удельного веса в 2015г на 22,7 %, а в 2016г на 187,97
%.
Среди заемных средств в 2014-2015г наибольший удельный вес
занимает кредиторская задолженность. Ее доля в 2016г выросла на 7,06%.
Вывод по 2 главе:
ООО «Каменный двор» является коммерческой организацией, созданной
с целью получения прибыли от продажи оптом и в розницу природного камня,
изделий из него и средств по уходу за природным камнем. Основным рынком
сбыта предприятия является г. Москва и Московская область. Организационная
структура предприятия является линейно-функциональной и эффективной, т.к.
каждым отделом руководит отдельный руководитель, который несет
ответственность за результаты деятельности своего подразделения,
направленной на достижение целей предприятия.
Основными источниками для составления бухгалтерского баланса в
ООО «Каменный двор» выступают бухгалтерские (синтетические) счета.
Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об
остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в
балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.
В ООО «Каменный двор» большое внимание уделяется этапу
инвентаризации имущества и обязательств, которая ежегодно проводится по
состоянию на 31 декабря. При проведении очередной инвентаризации
имущества организации были выявлены излишки материалов (инструментов) -
в сумме 2654 руб. В тоже время выявлена недостача спецодежды, которую не
сдал уволившийся работник. Недостача составила 239 рублей. Выявленную
64
недостачу решено было списать как естественную убыль, так как работник уже
уволен.
Реформация бухгалтерского баланса в ООО «Каменный двор»
начинается с инвентаризации активов и пассивов предприятия и заканчивается
выявлением прибыли или убытка и закрытием счета 99 «Прибыли и убытки».
При рассмотрении процесса формирования бухгалтерского баланса
ООО «Каменный двор» был составлен бухгалтерский баланс за 2016 год.
Оценка структуры имущества ООО «Каменный двор» показала, что в
исследуемом периоде наибольшую долю в активе баланса составляют более
мобильные оборотные активы. Так в 2014г их удельный вес в имуществе
предприятия составляет 81,6 %, в 2015г наблюдается снижение их доли на
2,8%, а в 2016г – рост на 5,4%, и также их доля неизменно остается выше, чем
внеоборотные активы.
65
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса
Анализ экономических показателей предприятия является инструментом
для определения круга проблем управления финансово-хозяйственной
деятельностью для выбора направлений инвестирования собственного капитала
предприятия, прогнозирования отдельных показателей деятельности и выбора
наиболее эффективной политики управления финансами организации [9, с. 5-8].
Анализ экономических показателей ООО «Каменный двор» включает в
себя анализ имущественного положения предприятия, оценку уровня
финансовых коэффициентов, несостоятельности, деловой активности и
прибыльности деятельности.
Имущественное состояние предприятия характеризуется динамикой
активов и источников их финансирования. Горизонтальный анализ баланса
ООО «Каменный двор» проведен в таблице 9.
Таблица 9
Горизонтальный анализ баланса ООО «Каменный двор»
Показатель
201
4 г.
2015
г.
2016
г.
Изменение
201
5/
201
4
2016
/
2015
2016
/
2014
1
2
3
4
5
6
7
Основные средства
15
898
18
947
12
579
3
049
-6
368
-3
319
Итого внеоборотные
активы
15
898
18
947
12
579
3
049
-6
368
-3
319
Запасы
48
51
34
2
-16
-14
66
658
264
580
606
684
078
НДС
115
89
211
-26
122
96
Дебиторская
задолженность
20
557
15
829
41
581
-
472
8
25
752
21
024
Денежные средства
911
3
185
1
864
2
274
-1
321
953
Прочие оборотные
активы
218
314
108
96
-206
-110
Итого оборотные
активы
70
459
70
681
78
344
222
7
663
7 885
Медленно
реализуемые активы
69
330
67
182
76
372
-
214
8
9
190
7 042
Наиболее ликвидные
активы
911
3
185
1
864
2
274
-1
321
953
Общая стоимость
имущества
86
357
89
628
90
923
3
271
1
295
4 566
Уставный капитал
10
10
10
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
2
597
4
217
2
145
1
620
-2
072
-452
Итого собственный
капитал
2
607
4
227
2
155
1
620
-2
072
-452
Краткосрочные
кредиты и займы
15
689
12
463
9
556
-
322
6
-2
907
-6
133
Кредиторская
задолженность
68
061
72
938
79
212
4
877
6
274
11
151