35
Один из отчетов, которые ООО «ВекторСтрой», сдает в налоговую
инспекцию — это бухгалтерский баланс. Данный отчет составляется по
результатам отчетных периодов и за календарный год.
В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы,
представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки
после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по
курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей (страниц): активы и
пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов должна быть
равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит, в баланс
закралась ошибка и придется её искать.
Оформляется данный отчет ООО «ВекторСтрой» на основании
оборотно-сальдовой ведомости. Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц:
активы и пассивы. Отразим последовательно порядок заполнения баланса в
ООО «ВекторСтрой».
Вверху «шапки» указывают, на какую дату составляется баланс. Мы
приведем пример организации ООО «ВекторСтрой», которая отчитывается за
календарный 2016 год (Приложение 2-4).
Соответственно дата баланса — 31 декабря 2016 года.
Далее пишут наименование организации и её индивидуальный код
ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный в классификаторе
органами статистики.
В строке «организационно-правовая форма» пишут ООО, «форма
собственности» — частная, также здесь отмечают соответствующие коды
собственности: ОКФС и ОКОПФ. Для ООО — код 65. Для частной формы
собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе выражены в тысячах, соответственно в
строке бухгалтерского баланса «единица измерения» указывают код 384. Для
миллионов рублей соответствующий код будет 385.
36
В последней строке «шапки» указывают юридический адрес
организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняют таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и
оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 ООО
«ВекторСтрой» используют данные оборотно – сальдовой ведомости за год.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи
баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (в нашем случае) до
тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного
периода (в нашем случае на 31.12.2016), во второй графе — данные на конец
предыдущего года (31.12.2015), в третьей графе — данные на конец года,
предшествующего предыдущему (31.12.2014).
Порядок заполнения строк формы «Бухгалтерский баланс» представлен
ниже.
Раздел 1. Внеоборотные активы
Строка «Нематериальные активы» (1110)
Дебетовое сальдо счета 04 за минусом кредитового сальдо счета 05.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Строка «Основные средства» (1150)
Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» за минусом
кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило:
Первоначальная стоимость основных средств (сальдо счета 01
«Основные средства») - 680,5 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации составила 109,7 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1150 «Основные средства»
определяется следующим образом:
680,5 – 109,7 = 570,8 тыс. руб.
Строка «Финансовые вложения» (1150)
37
Дебетовое сальдо счета 58, 55/Депозитные счета в части долгосрочных
депозитов за минусом кредитового сальдо счета 59. Отражаются долгосрочные
(со сроком обращения/погашения) более 12 месяцев после отчетной даты
инвестиции в уставные капиталы, государственные ценные бумаги, облигации
и иные ценные бумаги других организаций, предоставленные другим
организациям займы.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0
тыс.руб.
Строка «Прочие внеоборотные активы» (1170)
Показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в
разделе 1.
Долгосрочные расходы будущих периодов (дебетовое сальдо счета 97) в
части стоимости долгосрочных лицензий, которые в следующем году не будут
погашены.
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты. Дебетовое сальдо счета 62, 73, 76,
60/Расчеты по авансам выданным. Незавершенные капитальные вложения
(дебетовое сальдо счета 08) в части приобретения отдельных объектов
нематериальных активов. Незавершенные капитальные вложения (дебетовое
сальдо счета 07, 08) в части приобретения объектов основных средств
отражаются по фактическим затратам для застройщика (инвестора).
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0
тыс.руб.
Строка «Итого по разделу 1» (1000)
Строка заполняется как сумма показателей раздела «Внеоборотные
активы» По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 570,8
тыс. руб.
Раздел 2. Оборотные активы
Строка «Запасы» (1210)
Отражается сырье, материалы и другие аналогичные ценности.
38
Затраты в незавершенное производство. Дебетовое сальдо счета 20, 21,
23, 29, 44, 46. Незавершенное производство оценивается по фактически
произведенным расходам на производство продукции, работ.
Готовая продукция и товары для перепродажи. Дебетовое сальдо по
счетам 43, 41, 15 (в части товаров) за минусом остатка по счету 42 и 14 (в
части товаров). Готовая продукция отражается по фактической себестоимости.
Товары отражаются по стоимости приобретения.
Товары отражаются по полной фактической себестоимости. Отражаются
операции по продаже товаров по договорам комиссии, поручения, мены
(бартера), когда товар отгружен, а встречная поставка не произведена.
По состоянию на 01.01.2017 года значение строки 1210 «Запасы»
составило:
Остаток материалов (сальдо счета 10 «Материалы») - 504,2 тыс. руб.
Остаток товаров (сальдо счета 41 «Товары») – 9480,7 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1210 «Запасы» определяется
следующим образом:
504,2 + 9480,7 = 9984,9 тыс. руб.
Строка «НДС по приобретенным ценностям» (1220)
Дебетовое сальдо счета 19
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 323,6
тыс. руб.
Строка «Дебиторская задолженность» (1230)
Дебетовое сальдо по счетам 62, 60/авансы выданные, 76
Задолженность отражается в сумме в соответствии с договором за
проданные товары (работы, услуги) с учетом скидок (накидок), изменений
договора, расчетов неденежными средствами
Отражается задолженность:
По авансам выданным (60/Авансы выданные)
За поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей,
обнаруженных при приемке (76)
39
По расчетам с государственными и муниципальными органами
По расчетам с разными дебиторами и кредиторами (кроме расчетов за
товары, работы, услуги)
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75.1)
По состоянию на 01.01.2017 года значение строки 1230 «Дебиторская
задолженность» составило:
Остаток задолженности с покупателями и заказчиками (сальдо счета 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками») - 1860,7 тыс. руб.
Остаток задолженности с прочими дебиторами (дебетовое сальдо счета
76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») – 210,0 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1230 «Дебиторская задолженность»
определяется следующим образом:
1860,7 + 210,0 = 2070,7 тыс. руб.
Строка «Денежные средства» (1250)
Дебетовое сальдо счетов 50, 51, 52, 55/Аккредитивы, 55/чековые
книжки, 57
По состоянию на 01.01.2017 года значение Строки 1250 «Денежные
средства» составило:
Остаток денежных средств в кассе (сальдо счета 50 «Касса») - 10,0 тыс.
руб.
Остаток денежных средств на расчетном счете (сальдо счета 51
«Расчетный счет») – 371,3 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1250 «Денежные средства»
определяется следующим образом:
10,0 + 371,3 = 381,3 тыс. руб.
Строка «Прочие оборотные активы» (1260)
Показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям
раздела 2 баланса
Краткосрочные расходы будущих периодов (дебетовое сальдо счета 97).
40
Дебетовое сальдо счета 94,71,73,75,68,69
По переплате налогов, сборов и прочих платежей в бюджет (68,69)
Работников по ссудам, займам и возмещению материального ущерба
(73)
За подотчетными лицами (71)
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал (75.1)
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Строка Итого по разделу 2
Заполняется как сумма показателей раздела «Оборотные активы»
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 12760,5
тыс. руб.
Строка БАЛАНС (1600)
Заполняется как сумма итогов по разделу 1 и разделу 2
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило: 570,8
тыс. руб. + 12760,5 тыс. руб. = 13331,3 тыс. руб.
Раздел 3. Капитал и резервы
Строка «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)» (1310)
Кредитовое сальдо счета 80
Отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в
соответствии с учредительными документами. По состоянию на 01.01.2017 года
значение показателя составило 5000 тыс. руб.
Строка «Добавочный капитал (без переоценки)» (1350)
Кредитовое сальдо счетов 83.2 «Эмиссионный доход», 83.3 «Курсовая
разница по вкладам в уставный капитал»
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Строка «Резервный капитал» (1360)
41
Кредитовое сальдо счета 82
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (1370)
Сальдо счета 84 и счета 99 на последнюю отчетную дату
Дебетовое сальдо (непокрытый убыток) показывается в круглых скобках
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности
нераспределенная прибыль (убыток) текущего года определяется по сальдо
счета 99, в годовой отчетности – по оборотам счета 84.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило:
Остаток нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») – 381,3 тыс. руб.
Остаток прибыли (убытка) отчетного года (кредитовое сальдо счета 99
«Прибыли (убыток) отчетного года») – 0 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1370 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» определяется следующим образом:
381,3 + 0,00 = 381,3 тыс. руб.
Строка Итого по разделу 3 (1300)
Заполняется как сумма показателей раздела «Капитал и резервы»
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 12827,3
тыс. руб.
Раздел 4. Долгосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» (1410)
Кредитовое сальдо по счету 67
Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Итого по разделу 4
Заполняется как сумма показателей раздела «Долгосрочные
обязательства»
42
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Строка «Заемные средства» (1510)
Отражаются суммы кредитов и займов, подлежащие погашению в
соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты. По
полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом процентов,
причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Кредитовое сальдо по
счету 66.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 0 тыс.
руб.
Строка «Краткосрочная кредиторская задолженность» (1520)
Кредитовое сальдо субсчетов 60, 60/Векселя выданные, 62,71,73,75,76.
1,76.4
Кредитовое сальдо счета 70 (кроме субсчета «Расчеты с работниками по
выплате доходов по акциям и долям»).
Кредитовое сальдо счета 62/Авансы полученные
Кредитовое сальдо счета 71
Кредитовое сальдо счета 76.1, 76.4
Кредитовое сальдо счета 69.
Кредитового сальдо счета 68.
Кредитовые остатки счета 75/Расчеты по выплате доходов
По состоянию на 01.01.2017 года значение строки 1520 «Кредиторская
задолженность» составило:
Остаток задолженности поставщикам (сальдо счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками») - 150,9 тыс. руб.
Остаток задолженности сотрудникам по заработной плате (сальдо счета
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – 102,4 тыс. руб.
Остаток задолженности бюджету (сальдо счета 68 «Расчеты с
бюджетом») – 49,8 тыс. руб.
43
Остаток задолженности страховым фондам (сальдо счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению») – 114,7 тыс. руб.
Остаток задолженности с прочими кредиторами (кредитовое сальдо
счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») – 31,3 тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1520 «Кредиторская задолженность»
определяется следующим образом:
150,9 + 102,4 + 49,8 + 114,7 + 31,3 = 449,1 тыс. руб.
Строка «Прочие краткосрочные обязательства» (1550)
Отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела
5.
Кредитового сальдо счета 70/Расчеты с работниками по выплате
доходов по акциям и долям.
По состоянию на 01.01.2017 года значение строки 1550 «Прочие
краткосрочные обязательства» составило:
Остаток задолженности с работниками по выплате доходов по акциям и
долям (часть сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – 54,9
тыс. руб.
Таким образом, значение строки 1550 «Прочие краткосрочные
обязательства» определяется следующим образом:
54,9 + 0 = 54,9 тыс. руб.
Строка Итого по разделу 5 (1500)
Заполняется как сумма показателей раздела «Краткосрочные
обязательства»
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило 504
тыс. руб.
Строка БАЛАНС (1700)
Заполняется как сумма итогов раздела 3, 4 и 5.
По состоянию на 01.01.2017 года значение показателя составило:
12827,3 тыс. руб. + 0 тыс. руб. + 504 тыс. руб. = 13331,3 тыс. руб.
Таким образом, в ООО «ВекторСтрой» соблюдаются все требования,
44
предъявляемые к составлению формы «Бухгалтерский баланс».
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по
данным бухгалтерского баланса ООО «ВекторСтрой»
Экспресс-анализ финансового состояния, как правило, проводится по
следующим этапам:
1) анализ структуры и динамики баланса;
2) анализ рыночной и финансовой устойчивости;
3) анализ ликвидности и платежеспособности;
4) анализ деловой активности;
5) анализ рентабельности;
Так как структурой исследования предусмотрено проведение анализа
ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса и оценки его
структуры в 3 главе, экспресс-оценку финансового состояния ООО
«ВекторСтрой» проведем на основе анализа деловой активности и
рентабельности.
Предпринятый анализ показал, что структура активов ООО
«ВекторСтрой» характеризуется большой долей (более 90%) оборотных
средств.
Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «ВекторСтрой» в
2014-2016 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО
«ВекторСтрой» в 2014-2016 гг.
Показатель
На
начало
2014г.
На
начало
2015г.
Измене-
ния за
2014г.
На
начало
2016г.
Измене-
ния за
2015г.
На
конец
2016г.
Измене-
ния за
2016г.
Оборачиваемость
оборотных активов
4,2018
4,1784
-0,0234
3,4478
-0,7306
3,4002
-0,0476
Продолжительность
одного оборота
85,68
86,16
+0,48
104,41
+18,25
105,88
+1,47
Привлечение
средств в оборот
38,18
1625,41
155,44