35
коэффициентов характеризующих состояние денежных ресурсов организации и
их динамику относительно того, насколько бюджет анализируемой
организации способен покрыть затраты на производственные процессы и
остальные цели.
47
В своих расчетах будем использовать следующие относительные
показатели финансовой устойчивости, предложенные Когденко В.Г.,
представленные на рисунке 3.
Рисунок 3. Основные показатели финансовой устойчивости
Представленный на рисунке 3, коэффициент автономии позволяет
определить в какой степени, используемые организацией активы,
сформированы за счет собственного капитала. Данный показатель финансовой
устойчивости иллюстрирует то, насколько сильна зависимость конкретного
бизнеса от заемных средств, способен ли он без затруднений располагать своим
капиталом, при этом, исключая риск пени и штрафов за неуплату, а также
большие проценты. Расчет данного коэффициента финансовой устойчивости
позволяет рационально спланировать деятельность экономического субъекта, а
47
Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.– М.: Юнити-Дана, 2015. – С.475
36
также избежать рисков, которые связаны с незапланированными выплатами
финансовых средств.
Коэффициент финансового левериджа позволяет установить какая
сумма заемного капитала привлечена организацией на единицу собственного
капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
позволяет определить достаточность у анализируемых организаций
собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой
устойчивости.
48
По результатам анализа финансовой устойчивости необходимо
сформировать выводы и дать оценку деятельности экономического субъекта, а
также принять определенные управленческие решения.
Таким образом, анализ финансового состояния экономического субъекта
позволяет своевременно выявлять слабые места и сильные стороны
экономического субъекта. Благодаря этому ликвидируются потенциальные
источники возникновения хозяйственных проблем и обнаруживаются новые
цели, на которые организация может сделать ставку в будущем. Особенно
актуален анализ в условиях конкуренции, непрерывных изменений в налоговом
законодательстве, колебания курса национальных денег и продолжающейся
инфляции.
Выводы по первой главе:
Основной и наиболее важной формой отчетности в бухгалтерском учете,
несомненно, можно назвать бухгалтерский баланс. Он отражает финансовое
положение предприятия в денежной форме на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс - это конечный этап учетного процесса в
организации, в учреждении. Он отражает нарастающим итогом имущественное
и финансовое состояние хозяйствующего субъекта, результаты хозяйственной
деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
48
Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.– М.: Юнити-Дана, 2015. – С.476
37
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на основе данных
бухгалтерского баланса ООО «Химартис Про»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «ХИМАРТИС Про» - предприятие химической промышленности,
действующее на международном рынке.
Основная сфера деятельности ООО «ХИМАРТИС Про» заключается в
разработке и производстве специальных химических продуктов для
окрашивания бетона, архитектурного бетона, тротуарной плитки,
искусственного камня, кладочных смесей, а также придания различным
материалам-основам определенных функциональных свойств.
ООО «ХИМАРТИС Про» действует с 21 декабря 2001 г., ОГРН
присвоен 15 января 2003 г. регистратором Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве.
Руководитель организации: генеральный директор Ходаковский
Николай Витальевич.
Юридический адрес ООО «ХИМАРТИС Про» - 117519, город Москва,
Варшавское шоссе, дом 138, офис №10.
Основным видом деятельности является «Производство красителей и
пигментов».
Сильной стороной ООО «ХИМАРТИС Про» является производство
печатных красок для печати по бумаге и по упаковке, пластизолей,
применяемых для производства обоев и технического текстиля, клеев для
промышленного склеивания бумаги и дерева, а также микрокапсулирование
ароматических запахов.
Инновационные идеи, индивидуальный и системный подход к принятию
решений по разработке и выпуску продукции с учетом интересов заказчика,
комплексное обслуживание и, что немаловажно, современный менеджмент
составляют залог успеха ООО «ХИМАРТИС Про».
38
ООО «ХИМАРТИС Про» успешно сотрудничает с предприятиями
строительной и лакокрасочной промышленности, производителями кабельной
продукции, строительными смесями, тротуарной плиткой, искусственного
камня, изделий из пластмасс и др.
Производство осуществляется на основе авторских разработок
предприятия по следующим основным направлениям:
- концентраты пигментов для ПВХ-систем;
- препараты пигментов для полимеров, лакокрасочной и строительной
промышленности.
- водоразбавляемые концентраты пигментов – пасты для окрашивания
строительных изделий и колерования красок на водной основе
В распоряжении ООО «ХИМАРТИС Про» собственные лаборатории со
штатом квалифицированных сотрудников, опытные и производственные
установки.
Вся продукция ООО «ХИМАРТИС Про» изготавливается в
соответствии с технической документацией предприятия, отличается высоким
качеством и экологической чистотой.
На предприятии постоянно ведутся научно-исследовательские работы,
разрабатываются новые продукты. ООО «ХИМАРТИС Про» - динамично
развивающееся предприятие, расширяющее ассортимент и реализующее новые
идеи.
Таким образом, основными преимуществами ООО «ХИМАРТИС Про»
является:
- ООО «ХИМАРТИС Про» всегда готово изучить, реализовать идеи
заказчика и предложить особые условия сотрудничества. Основными
причинами, по которым клиенты выбирают концентраты пигментов
производства, являются:
1. оперативность выполнения заказа и доступные цены на продукцию;
2. оснащенная оборудованием лаборатория с квалифицированным
39
персоналом;
3. работа с ведущими мировыми производителями сырья;
4. возможность заказа с индивидуальными параметрами цвета и
любой выпускной формы;
5. индивидуальный подход к каждому клиенту;
6. соответствие европейским и мировым стандартам качества;
7. возможность заказа неограниченной по объему партии товара.
Схема структуры управления ООО «ХИМАРТИС Про» приведена на
рис. 4.
Рисунок 4. Схема структуры управления ООО «ХИМАРТИС
Про»
40
К основным преимуществам организационной структуры следует
отнести: четкую систему взаимосвязей типа «руководитель – подчиненный»;
оперативную реакцию персонала на решения начальства, др.
Недостатки организационной структуры: большие объемы нагрузки на
аппарат менеджмента; зависимость результатов управления и работы персонала
от личных качеств руководителей.
Важной характеристикой предприятия является динамика основных
экономических показателей его деятельности: доходов, расходов, прибыли и
прочих. Данные показатели по ООО «ХИМАРТИС Про» представлены в
таблице 4.
Таблица 4
Анализ основных технико-экономических показателей ООО
«ХИМАРТИС Про» за 2016 – 2018 года
Показатели
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
отклонение
Темпы роста,
2018 г.
от 2016
г.
2018 г.
от 2017
г.
2018 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
1 Выручка от реализации,
тыс. руб
38329 40996 37745 -584 -3251 98,5 92,1
2 Полная себестоимость
продаж, тыс. руб
36576 38990 36202 -374 -2788 99,0 92,8
3 Прибыль от продажи
продукции, тыс. руб
1753 2006 1543 -210 -463 88,0 76,9
4 Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб
814 1484 949 135 -535 116,6 63,9
5 Чистая прибыль, тыс.
руб
602 1168 949 347 -219 157,6 81,3
6 Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб
6892 11153 13957 7064,5 2803,5 202,5 125,1
7 Средние остатки
оборотных средств, тыс.
руб
10537 25536 29857 19320 4321 283,4 116,9
8 Среднесписочная
численность персонала,
чел.
52 46 48 -4 2 92,3 104,3
9 Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
11452 12500 13905 2453 1405 121,4 111,2
41
Продолжение таблицы 4
10 Затраты на 1 руб
объема продукции, коп.
95,4 95,1 95,9 0,5 0,8 100,5 100,8
11 Фондоотдача, руб/руб
5,6
3,7
2,7
-2,9
-1,0
48,6
73,6
12 Фондовооруженность,
тыс. руб/чел.
132,5 242,5 290,8 158,2 48,3 219,4 119,9
13 Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств, кол-
во оборотов
3,6 1,6 1,3 -2,4 -0,3 34,8 78,7
14 Период
оборачиваемости
оборотных средств, дней
100,3 227,4 288,7 188,4 61,4 287,7 127,0
15 Производительность
труда, тыс. руб/чел
737,1 891,2 786,4 49,3
-
104,9
106,7 88,2
16 Среднемесячная
заработная плата, тыс. руб
18,4 22,6 24,1 5,8 1,5 131,5 106,6
Анализ показателей таблицы 4 позволяет сделать следующие выводы о
деятельности предприятия.
Объем производственной продукции имеет отрицательную динамику по
годам, т. к. выручка от продаж в 2018 г. составила 37745 тыс. руб и
уменьшилась на 1,5 % по сравнению с 2016 г., что объясняется снижением
объемов продаж в связи с повышением конкуренции. Полная себестоимость
реализованной продукции снизилась на 1 % или на 374 тыс. руб в 2018 г. по
сравнению с 2016 г., что объясняется ростом цен на сырье, топливо,
электроэнергию.
Прибыль от реализации продукции в 2018 г. имеет наименьшее значение
из сравниваемых периодов и составляет 1543 тыс. руб, что ниже на 18 %
аналогичного показателя 2016 г. Это также объясняется снижением объемов
продаж продукции.
Прибыль до налогообложения увеличилась на 135 тыс. руб в 2018 г. по
сравнению с 2016 г.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2018
г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на 102,5 %, что объясняется
приобретением нового оборудования предприятия.
42
Оборотные средства увеличились в 2018 г. на 183,4 %
или
19320 тыс. руб по сравнению с 2016 г., что является положительным в работе
предприятия.
Численность работающих снизилась в 2018 г. на 4 человека или на 7,3 %
по сравнению с 2016 г., что произошло в следствии автоматизации
производства.
Годовой фонд оплаты труда увеличился в 2018 г. по сравнению с 2016
г. на 21,4 %, что объясняет рост среднемесячной заработной платы одного
работающего в 2018 г. на 31,5 % по сравнению с 2017 г.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции составили 95,9 руб в 2018
г. и увеличились на 0,5 руб по сравнению с 2016 г., изменение затрат
объясняется сдвигом в ассортименте предприятия.
Коэффициент оборачиваемости снизился в 2018 г. на 65,2 % по
сравнению с 2016 г., что свидетельствует о недостатке оборотных активов.
Среднемесячная заработная плата одного работающего составила в
2018 г. 24100 руб, что по сравнению с 2016 г. больше на 31,5 %.
Показатель фондоотдачи в 2018 г. составил 2,7 руб/руб, а в 2016 г. – 3,6
руб/руб, что является отрицательной динамикой по годам.
Показатели фондовооруженности в 2018 г. по сравнению с 2016 г.
увеличились на 119,4 %, т. к. стоимость основных производственных фондов
так же выросла.
Таким образом, анализ показал, что экономические показатели
предприятия говорят о достаточно нестабильном состоянии предприятия.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия
Как самостоятельный хозяйствующий субъект ООО «ХИМАРТИС Про»
имеет в распоряжении собственные активы, капитал, а также прочие
экономические ресурсы для осуществления деятельности в соответствии с
43
уставом.
Проанализируем состояние и основные тенденции изменения
финансового состояния ООО «ХИМАРТИС Про» по результатам его
финансово-экономической деятельности, который нашли отражение в
финансовой отчетности предприятия за 2016-2018 гг. (приложения А, Б).
На первом этапе исследования рассмотрим динамику состава и
структуры активов и пассивов ООО «ХИМАРТИС Про» по данным баланса
(таблица 5).
По результатам расчетов установлено, что балансовая стоимость
имущества предприятия за период исследования увеличилась на 13098 тыс.
руб. или на 39,5%. На конец отчетного периода объем активов предприятия
составил 46290 тыс. руб.
Более интенсивная динамика стоимости активов отмечалась в 2017 г.,
когда ее прирост составил 24,5%. В 2018 г. прирост имущества в денежном
выражении составил 12%. Замедление темпов прироста активов обусловлено
изменениями стоимости их отдельных составляющих, в частности в сторону
уменьшения. Для выявления причин неравномерной динамики имущественных
ресурсов ООО «ХИМАРТИС Про» рассмотрим изменения показателей баланса
по статьям. Прежде всего следует отметить, что динамику балансовой
стоимости и структуры имущества предприятия обуславливали процессы
формирования долгосрочных активов, и в частности, основных средств. Их
стоимость за период анализа возросла на 68,6% и в 2018 г. составила 13279 тыс.
руб. Увеличение стоимости основных средств сопровождалось ростом их доли
в структуре баланса.
44
Таблица 5
Показатели состава и структуры баланса ООО «ХИМАРТИС Про» за 2016-2018 гг.
Наименование статей
баланса
2016 год 2017 год 2018 год
Абс. отклонение
(+,-), тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
% к
итогу
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
% к
итогу
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
% к
итогу
2017
г. /
2016
г.
2018
г. /
2017
г.
2018
г. /
2016
г.
2017
г. /
2016
г.
2018
г. /
2017
г.
2018
г. /
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1. Текущие активы
25315
76,3
26703
64,6
33011
71,3
1388
6308
7696
5,5
23,6
30,4
1.1. Денежные средства
3113
9,4
210
0,5
92
0,2
-2903
-118
-3021
-93,3
-56,2
-97,0
1.2. Финансовые
вложения (за
исключением денежных
средств)
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -
1.3. Дебиторская
задолженность
12486 37,6 15718 38,0 20092 43,4 3232 4374 7606 25,9 27,8 60,9
1.4. Налог на
добавленную стоимость
по приобретенным
ценностям
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -
1.5. Запасы
9716
29,3
10775
26,1
12827
27,7
1059
2052
3111
10,9
19,0
32,0
1.6. Прочие оборотные
активы
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -
2.Долгосрочные активы
7877
23,7
14634
35,4
13279
28,7
6757
-1355
5402
85,8
-9,3
68,6
2.1. Нематериальные
активы
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -
2.2. Основные средства
7877
23,7
14634
35,4
13279
28,7
6757
-1355
5402
85,8
-9,3
68,6
2.3. Доходные вложения
в материальные
ценности
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -
2.4. Финансовые
вложения
0 0,0 0 0,0 0 0,0 0 0 0 - - -