38
Рисунок 3 – Схема организационной структуры управления ООО
«Россия».
Для подтверждения годовой финансовой отчетности приглашается
независимый аудитор. Годовой отчет подлежит утверждению генеральным
директором.
ООО «Россия» – это современный птицеводческий комплекс с
замкнутым технологическим процессом от производства яиц до переработки
мяса птицы, динамизм и слаженность работы которого обеспечивается
механизмом управления, устанавливающим внутренние связи и
учитывающим деятельность всех звеньев и работников предприятия - от
рабочего до директора.
Исходя из данных этой схемы, можно сказать, что на фабрике
смешанная структура управления. Возглавляет администрацию генеральный
директор, избранный на собрании акционеров. Директор действует от имени
предприятия, представляет его во всех хозяйственных и государственных
учреждениях. В соответствии с законодательством и уставом предприятия он
издает приказы, осуществляет наем и увольнение работников, налагает на
них взыскания или определяет меры поощрения за хорошую работу.
Директор распоряжается имуществом ООО «Россия», заключает договоры со
сторонними организациями, выдает от своего имени доверенности другим
Генеральный
директор
Коммерческий
отдел
Инженерно тех.
отдел (гл.
инженер)
Зоотехнический
отдел (гл.
зоотехник)
Финансово -
экономический
отдел (гл.
экономист)
Агротехнический
отдел (гл.
технолог)
Бухгалтерия
39
лицам, открывает в банках счет и распоряжается средствами. Часть своих
полномочий он передает своим заместителям: по производству,
коммерческим и финансовым вопросам, инженерно-техническим вопросам,
кадрам. Директор и его заместители, как правило, не самолично выполняют
возложенные на них обязанности, а с помощью специалистов, имеющихся в
группах специализированных отделов, цехов.
Заместителю директора по производству функционально подчинены
цехи основного производства. Эта подчиненность носит избирательный
характер и касается исключительно разработки и контроля технологического
процесса выращивания птицы, получения продукции (яйца и мяса птицы) и
сдачи ее на склад готовой продукции. Другие стороны работы указанных
цехов и отделов - экономическая, кадровая, инженерно-техническая -
находятся в подчинении других заместителей директора.
Заместителю директора по коммерческим вопросам подчинены отдел
маркетинга и сбыта и материально - технического обеспечения.
Плановая служба разрабатывает комплексные долгосрочные и
текущие планы деятельности предприятия, организует анализ хозяйственной
деятельности предприятия, разрабатывает порядок нормирования труда
персонала и осуществляет его, устанавливает систему и уровень оплаты
труда.
Бухгалтерия учитывает поступление и расходование материальных и
финансовых ресурсов на предприятии.
Инженерная и энергетическая служба организуют обслуживание,
ремонт и модернизацию технологического, энергетического и теплового
оборудования; обеспечивают поставки и распределение электрической и
тепловой энергии на предприятии; контролируют ее расход.
Отдел кадров подчиняется директору. На него возлагается прием и
увольнение работников, перевод на другую работу, контроль за соблюдением
режима рабочего дня и трудовой дисциплины, обучение кадров.
40
Служба охраны труда и техники безопасности проводит инструктаж
по технике безопасности при приеме на работу, организует медицинское и
медико-профилактическое обслуживание персонала, контролирует
соблюдение трудового законодательства.
Служба по охране и экономической безопасности фабрики
обеспечивает сохранность имущества ООО «Россия», проведения ревизий по
производственным участкам.
Ветеринарная служба проводит качественную ветеринарную
обработку цехов и своевременную вакцинацию птицы.
Цех - основное производственное звено ООО «Россия», от работы
которого зависит успех или неудача работы всего предприятия. Для
руководства цехом директор назначает начальника цеха, в задачу которого
входит организация выполнения получаемых от руководителей ООО
«Россия» производственно-технических заданий. Начальник цеха и
подчиненный ему персонал отвечают за бережное отношение к выделенным
цеху ресурсам, соблюдению технологического процесса выращивания птицы,
соблюдение установленных нормативов расходования сырья, кормов,
заработной платы, энергии, техники безопасности, санитарного состояния
цеха. Начальник цеха имеет заместителя, который решает вопросы,
инженерно - технического обслуживания.
Руководители участков (начальник яйцесклада, убойного цеха, и др.)
осуществляют главным образом оперативное управление производством и
персоналом на подведомственном участке. Организуют и контролируют ход
выполнения заданий.
Основная форма организации труда на ООО «Россия» - постоянная
производственная бригада. Бригадиры получают задания от начальников
цехов и распределяют их среди рабочих бригады, помогают контролировать
и удерживать на должном уровне производственную и трудовую дисциплину
в бригаде. За бригадой закреплено определённое поголовье, помещение,
машины и оборудование. До неё доводят хозрасчётное задание на
41
производство продукции и лимит затрат труда и средств. Размеры и состав
бригад определяют с учётом специализации цеха, объёма производства
продукции, типа помещений и принятой технологии и других условий
предприятия. Численность основных птичниц-операторов, слесарей
операторов, подсобных и других рабочих устанавливают в зависимости от
типа и вместимости помещений, применяемых машин и оборудования, форм
разделения и кооперации труда.
Приведенный в данном отчете анализ финансового положения и
эффективности деятельности ООО «Россия» выполнен за период с 01.01.2016
по 31.12.2018 г. (3 года). Качественная оценка финансовых показателей ООО
«Россия» выполнена с учетом принадлежности к отрасли "Растениеводство и
животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих
областях" (класс по ОКВЭД – 1)
Аналитический баланс общества представлен в Приложении 1, отчет о
финансовых результатах представлен в Приложении 2. В Приложении 3
отражены структура имущества и источники его формирования.
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что по
состоянию на 31.12.2018 в активах организации доля внеоборотных средств
составляет одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих.
Активы организации в течение анализируемого периода увеличились на
103 648 тыс. руб. (на 40,1%). Отмечая увеличение активов, необходимо
учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 23%.
Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов – фактор негативный.
Рост величины активов организации связан, главным образом, с
ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках
указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно
изменившихся статей):
основные средства – 72 233 тыс. руб. (46,4%)
запасы – 58 210 тыс. руб. (37,4%)
42
краткосрочные финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов) – 10 492 тыс. руб. (6,7%)
На рисунке 4 ниже представлена структура активов организации в
разрезе основных групп.
Рисунок 4 – Структура активов ООО «Россия» в разрезе основных
групп
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается
по строкам:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 53 215 тыс.
руб. (50,8%)
краткосрочные заемные средства – 25 000 тыс. руб. (23,8%)
кредиторская задолженность – 23 517 тыс. руб. (22,4%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"дебиторская задолженность" в активе и "оценочные обязательства" в
пассиве (-52 045 тыс. руб. и -1 200 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации за рассматриваемый период
(31.12.14–31.12.17) вырос c 231 543,0 тыс. руб. до 284 758,0 тыс. руб. (т.е. на
53 215,0 тыс. руб., или на 23%).
Оценка стоимости чистых активов организации представлена в
таблице 2.
28,50%
27,30%
3,90%
40,30%
Прочие оборотные активы Внеоборотные активы
Дебиторская задолженность Запасы
43
Таблица 2
Оценка стоимости чистых активов организации
Показат
ель
Значение показателя
Изменени
е
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.5-
гр.2)
± %
((гр.
5-
гр.2)
:
гр.2)
31.12.2
014
31.12.2
016
31.12.2
017
31.12.2
018
на начало
анализируе
мого
периода
(31.12.201
4)
на конец
анализируе
мого
периода
(31.12.201
8)
1.
Чистые
активы
231 543
188 383
243 118
284 758
89,5
78,6
+53 2
15
+23
2.
Уставный
капитал
10
10
10
10
<0,1
<0,1
–
–
3.
Превыше
ние
чистых
активов
над
уставным
капитало
м (стр.1-
стр.2)
231 533
188 373
243 108
284 748
89,5
78,6
+53 2
15
+23
Чистые активы организации на 31.12.2018 намного (в 28 475,8 раза)
превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации.
К тому же, определив текущее состояние показателя, следует
отметить увеличение чистых активов на 23% за рассматриваемый период
(31.12.15–31.12.18). Превышение чистых активов над уставным капиталом и
в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом
положении организации по данному признаку.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств представлен в таблице 4.
44
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показатель
собственн
ых
оборотных
средств
(СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)
на начало
анализируем
ого периода
(31.12.2014)
на конец
анализируем
ого периода
(31.12.2018)
на
31.12.20
14
на
31.12.20
16
на
31.12.20
17
на
31.12.20
18
СОС1
(рассчитан
без учета
долгосрочны
х и
краткосрочн
ых
пассивов)
207 884
185 904
+119 94
7
+73 832
+96 486
+39 757
СОС2
(рассчитан с
учетом
долгосрочны
х пассивов;
фактически
равен
чистому
оборотному
капиталу,
Net Working
Capital)
207 884
189 020
+119 94
7
+73 832
+96 486
+42 873
СОС3
(рассчитанн
ые с учетом
как
долгосрочны
х пассивов,
так и
краткосрочн
ой
задолженно
сти по
кредитам и
займам)
227 884
234 020
+139 94
7
+73 832
+96 486
+87 873
По всем трем вариантам расчета на 31.12.2018 наблюдается покрытие
собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов,
поэтому финансовое положение по данному признаку можно
характеризовать как абсолютно устойчивое. Следует обратить внимание, что
несмотря на хорошую финансовую устойчивость все три показателя
45
покрытия собственными оборотными средствами запасов за весь
анализируемый период ухудшили свои значения.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения представлено в таблице 5.
Таблица 5
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвиднос
ти
На
конец
отчетно
го
период
а, тыс.
руб.
Приро
ст за
анали
з.
перио
д, %
Норм.
соотн
о-
шени
е
Пассивы
по сроку
погашен
ия
На
конец
отчетно
го
период
а, тыс.
руб.
Приро
ст за
анали
з.
перио
д, %
Излишек/
недостаток
платеж. сред
ств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
А1.
36
97 825
+20,8
≥
П1.
37
29 425
+5 раз
+68 400
А2.
38
14 038
-78,8
≥
П2.
39
45 000
+112,3
-30 962
А3.
40
151 582
+72,4
≥
П3.
41
3 116
–
+148 466
А4.
42
98 854
+4,2
раза
≤
П4.
43
284 758
+23
-185 904
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных
активов у организации, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные
активы покрывают наиболее срочные обязательства организации, превышая
их величину в 3,3 раза.
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по
степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно
быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2).
В данном случае это соотношение не выполняется – краткосрочная
дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства
организации всего на 31%. Однако следует учесть, что это стало следствием
неоправданного завышения величины высоколиквидных активов – их
36
Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)
37
Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
38
Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)
39
Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)
40
Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)
41
Долгосрочные обязательства
42
Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)
43
Постоянные пассивы (собственный капитал)
46
величины достаточно не только для покрытия наиболее срочных
обязательств, но и хватает в совокупности с быстрореализуемыми активами
для покрытия среднесрочных обязательств.
В таблице 6 обобщены основные финансовые результаты
деятельности ООО «Россия» за весь рассматриваемый период.
Таблица 6
Основные показатели деятельности ООО «Россия»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
± %
1. Выручка
216 085
162 987
185 880
-30 205
-14
188 317
2. Расходы по обычным
видам деятельности
127 546
114 105
139 783
+12 237
+9,6
127 145
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
88 539
48 882
46 097
-42 442
-47,9
61 173
4. Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
5 438
7 045
-4 018
-9 456
↓
2 822
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
93 977
55 927
42 079
-51 898
-55,2
63 994
6. Проценты к уплате
2 232
–
439
-1 793
-80,3
890
7. Изменение
налоговых активов и
обязательств, налог на
прибыль и прочее
-933
-1 192
–
+933
↑
-708
8. Чистая прибыль
(убыток) (5-6+7)
90 812
54 735
41 640
-49 172
-54,1
62 396
Совокупный
финансовый результат
периода
90 812
54 735
41 640
-49 172
-54,1
62 396
Изменение за период
нераспределенной
прибыли (непокрытого
убытка) по данным
бухгалтерского
баланса (измен. стр.
1370)
-43 160
54 735
41 640
х
х
х
За весь рассматриваемый период имело место явное снижение
выручки до 185 880 тыс. руб. (-30 205 тыс. руб.).
47
Прибыль от продаж за 2018 год составила 46 097 тыс. руб. За весь
анализируемый период изменение финансового результата от продаж
составило -42 442 тыс. руб.
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что
организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные
расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в
себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых
услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы"
за отчетный период в форме №2.
ООО «Россия» не является плательщиком Единого
сельскохозяйственного налога с 2016 года, так как доля продукции,
реализуемой организацией, выращенной самостоятельно ниже 70%.
Анализ рентабельности представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ рентабельности ООО «Россия»
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2) :
2)
1. Рентабельность продаж
41
30
24,8
-16,2
-39,5
2. Рентабельность продаж по
EBIT
43,5
34,3
22,6
-20,9
-47,9
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли
42
33,6
22,4
-19,6
-46,7
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
69,4
42,8
33
-36,4
-52,5
Коэффициент покрытия
процентов к уплате (ICR),
коэфф. Нормальное значение:
1,5 и более.
42,1
–
95,9
+53,8
+127,7
Все три показателя рентабельности за последний год, приведенные в
таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена
как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период.