26
Ликвидность коммерческого банка – представляет собой способность
банка обеспечить своевременное исполнение своих обязательств.
Активы банка подразделяются на высоколиквидные, ликвидные и
неликвидные активы в зависимости от скорости их трансформации в
денежную форму.
1
К первой группе активов относятся наличные денежные средства в
кассе, драгоценные металлы, средства на корреспондентском счете в
Центральном банке, средства на корреспондентских счетах в других банках,
чеки и другие платежные документы в процессе инкассации.
Вторая группа включает ликвидные активы, находящиеся в
распоряжении Банка, которые могут быть конвертированы в денежные
средства: кредиты и платежи банку со сроком погашения до 30 дней; ценные
бумаги, выпущенные финансово-промышленными корпорациями; прочие
ценности (в том числе нематериальные активы). К неликвидным активам
относятся просроченные кредиты, нерыночные ценные бумаги, здания и
сооружения банка, инвестиции в недвижимость.
2
Одной из важных задач, решаемых в рамках кредитной политики
Банка, является непосредственно необходимость разработки системы оценки
кредитоспособности заемщика, а также риска выдачи ему кредита. Именно
анализ различных аспектов состояния заемщика, его мониторинг на
протяжении всего срока действия кредитного договора, представленный
непосредственно в виде определенной системы, способен показать
способность заемщика получить кредит, а также своевременно выплатить его
в полном объеме.
3
1
Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Е.Е.
Спиридонова, Л.А. Парамонова. - М.: Форум, 2017. - 176 c.
2
Сотникова Л.В. Аудит. проверка учета кредитов и займов. Практ. пособие для ВУЗов и
специалистов. - М.: Юнити-Дана, 2014. – 212 с.
3
Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Н.А.
Каморджанова. - СПб.: Питер, 2017. - 256 c.
27
Ограниченные возможности российской банковской системы
сдерживают инновационное развитие страны. В этой ситуации прагматично
говорить о комплексе специальных мер, направленных в краткосрочной
перспективе на непосредственно скорейшее преодоление негативных
последствий кризиса в российской банковской системе. А в среднесрочной, а
также долгосрочной перспективе сосредоточиться на повышении
стабильности и конкурентоспособности банковской системы в целом.
1
Управление любым объектом непосредственно требует прежде всего
знания его первоначального состояния, информации о том, как этот объект
существовал, а также развивался в предшествующие настоящему периоды.
Только получив достаточно полную или же достоверную информацию о
деятельности объекта в прошлом, о текущих тенденциях его
функционирования, а также развития, можно уверенно разрабатывать
управленческие решения и программы развития на будущие периоды.
Можно предполагать, что в условиях рыночной экономики особенно
важно определить финансовую устойчивость предприятия, а точнее
состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно
маневрировать денежными средствами для обеспечения бесперебойного
процесса производства, а также реализации продукции за счет их
эффективного использования, и произвести затраты на расширение и
обновление производственной базы.
2
Как известно, Бухгалтерский учет предприятия заключается не только
в отражении текущих хозяйственных операций и сделок, фиксации денежных
средств, доходов, источников их формирования, данные бухгалтерские
отчеты используются при формулировании, обосновании , принятии
управленческих решений.
3
Планирование направления, а также деятельности
развития предприятия, разработка и реализация проектов инновационного
1
Гартвич, А. Бухгалтерский учет за 10 дней. / А. Гартвич. - СПб.: Питер, 2019. - 176 c.
2
Данилевский Ю.А. Становление аудита в России // Бухгалтерский учет - 2004. - №№ 5,6.
3
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М., Проспект, 2010. – 558 с.
28
производственного профиля, организационные, а также кадровые
мероприятия по совершенствованию деятельности предприятия, повышению
эффективности в какой-то мере связаны с предварительной экспертизой
счетов. В рыночной среде непосредственно возрастает значение финансового
контроля, управления денежными средствами, а также финансовое
положение предприятия становится одной из ключевых характеристик его
состояния, условием успеха, выживания в условиях конкуренции или же
угрозы банкротства.
1
Основными задачами в процессе анализа заемных средств
предприятия непосредственно является:
• характеристика состава, а также структуры долгосрочных и
краткосрочных кредитов Банка
• исследовать динамику доли банковских кредитов в общем объеме
привлеченных средств на предприятии
• проверить соблюдение расчетно-кредитной дисциплины
• изучить эффективность использования кредитов и их влияние на
конечный результат деятельности предприятия (Приложение 3).
2
Анализ кредитов включает в себя непосредственно совокупность
аналитических методов и правил исследования, с помощью которых
изучаются процессы хозяйственной деятельности предприятия, связанные с
учетом кредитов и займов, а также их влияние на конечный результат
деятельности предприятия.
Анализ эффективности использования капитала организаций
проводится с помощью различных типов моделей, позволяющих
структурировать, а также выявлять взаимосвязи между основными
показателями.
3
В сложившейся ситуации описательные модели являются
1
Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева,
А.В. Бахтеев и др. - М.: Риор, 2017. - 240 c.
2
Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Учеб.
пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
3
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2015. 124 с.
29
наиболее приемлемыми для анализа. Описательные модели или же
описательные модели, необходимы как для анализа капитала, также и для
оценки финансового состояния организации. К ним непосредственно
относятся: предоставление источников данных информации в различных
аналитических разделах; структурный, а также динамический анализ;
коэффициентный, факторный анализ.
1
Таким образом, системный подход в
анализе кредитов и займов определяет проведение аналитических
исследований в определенной последовательности (Приложение 4). На
первом этапе мы анализируем состав и структуру заемных средств
предприятия, а также изменение доли банковских кредитов в общем объеме
заемных средств предприятия. На втором этапе мы анализируем динамику
банковских кредитов, затем анализируем состав и структуру в разрезе
краткосрочных и долгосрочных кредитов. На третьем этапе мы проводим
непосредственный коэффициентный анализ, оцениваем финансовый риск,
рассчитываем уровень финансового рычага. В заключение с помощью
финансового рычага мы определяем соотношение собственных или же
заемных средств на предприятии.
2
Основными источниками информации для анализа кредитов и займов
являются формы бухгалтерской, а также статистической отчетности,
регистры бухгалтерского учета. Формы бухгалтерской отчетности
представляют собой непосредственно совокупность показателей по
результатам производственной, хозяйственной и финансовой деятельности
организации, основанных на данных бухгалтерского учета.
3
В отчете о
прибылях и убытках по форме № 2 приводятся данные о ходе, а также
расходах по видам деятельности; общая прибыль за отчетный период; чистая
прибыль. В отчете о движении денежных средств форма №. 4, отражаются
1
Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р.В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Учеб.
пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2016. - 224 с.
2
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М: Финансы и
статистика, 2015. 312 с.
3
Ольховская Т. Учет кредитов и займов. - М.: Экон. 2016. - 524 с.
30
непосредственно сведения об остатке, поступлении, а также направлениях
использования денежных средств, по строке 230 погашенные полученные
кредиты и займы, проценты по ним. В приложении к бухгалтерскому
балансу, форма № 5, более полно раскрываются показатели бухгалтерского
баланса.
1
В разделе VII "полученные кредиты и займы" приводится
информация о суммах полученных, а также погашенных кредитов и займов,
включая суммы начисленных и выплаченных по ним процентов, отраженных
на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам" и 67 "Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам". Информация о суммах займов и займов,
полученных за период менее 12 месяцев, отраженных на счете 66.
Информация о целях получения кредитов и займов.
2
В то же время в гр.4 и 5
названные строки отражают суммы непосредственно начисленных и
выплаченных процентов по кредитам и займам. Справочная информация по
налоговым кредитам приведена - бюджетные кредиты и займы, кредиты и
займы инновационных фондов. Начало года "указывается сумма процентов
по кредитам, начисленным в предыдущие годы, а также не погашенным по
состоянию на 1 января отчетного года, в графе" на конец года " - сумма
процентов по кредитам и займам, начисленным в предыдущие годы и
отчетном году и не погашенным по состоянию на конец года.
3
Сумма процентов по кредитам, начисленным в предыдущие годы (не
погашенным на начало отчетного года), а также начисленным в отчетном
году и погашенным на конец отчетного года. По форме 5-З составляется
отчет непосредственно о себестоимости продукции, в строке 032 отражаются
данные о процентах по кредитам, за исключением просроченных кредитов и
займов, связанных с приобретением основных средств, нематериальных
активов, а также и других внеоборотных (долгосрочных) активов. По строке
1
Дараева, Ю.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Ю.А. Дараева. - Рн/Д: Феникс, 2018.
- 365 c.
2
Ольховская Т. Учет кредитов и займов. - М.: Экон. 2016. - 524 с.
3
Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. - М.:
Консалтбанкир, 2017. 214 с.
31
353 формы 1-т отчета о работе отражаются начисленные проценты по
кредитам банка на выплату заработной платы. Форма 6-ф отчета о состоянии
платежей по строке 110" кредиты и займы "отражается кредитный баланс по
счетам учета 66" Расчеты по краткосрочным кредитам и займам "и 67"
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", по строке 111 отражаются
кредиты банков на основании субсчетов учета 66/1 "расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" и 67/1» расчеты по долгосрочным
кредитам и займам", по строке 112 отражается задолженность по
краткосрочным банковским кредитам на основании субсчетов учета 66/1
"расчеты по краткосрочным кредитам и займам". и кредиты", строка 113
отражает долгосрочную задолженность по банковским кредитам на
основании субсчетов бухгалтерского учета 67/1 "расчеты по долгосрочным
кредитам и займам".
1
В результате анализа на основе отчетности организации ООО
«Дубрава» можно сделать следующие выводы: прирост балансовой прибыли
сопровождается увеличением объема продаж при значительных темпах
прироста затрат.
Из данных отчетности анализа за три года следует, что все показатели,
кроме прочих расходов, имели положительную динамику.
2
На заключительном этапе анализа проводится оценка эффективности
деятельности на основе коэффициентов рентабельности. В практике
западных стран с развитыми рыночными отношениями публикуется
информация о нормативных значениях показателей рентабельности.
Сравнивая свои показатели с их средними значениями можно сделать
выводы об эффективности деятельности предприятия.
3
1
Ермасова Н. Б. Финансы. Конспект лекций. М.: Институт экономики и права И.
Кушнира. 2015.
2
Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. - М.: Вершина,
2016. 651 с.
3
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2015. 124 с.
32
В первой главе были рассмотрены теоретические основы учета, анализа
и аудита кредитов и займов, также в рамках данной темы была описана
методика аудита кредитов и займов, а также раскрыты вопросы относительно
источников информации. Исходя из вышесказанного можно сделать вывод,
что с кредитными операциями и займами как объектом учета связаны многие
проблемы современной российской экономики. Привлечение заемных
средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует
временному улучшению финансового состояния предприятия, обеспечивает
хозяйственную деятельность предприятия, тем самым содействуя его
развитию, увеличению объемов производства продукции, выполнению работ,
оказанию услуг, при условии, что средства не замораживаются на
продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В
противном случае может возникнуть просроченная кредиторская
задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов,
применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.
Кредит в широком смысле - это система экономических отношений,
возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от
одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата
денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как
правило, с уплатой процентов за временной пользование переданным
имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим
лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на
возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное
разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
Коммерческий кредит (займ) предоставляется одними организациями
другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные
товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.
33
Вместе с тем, необходимо отметить важность правильного и
своевременного осуществления проводок по отражению операций по
получению кредитов и займов, по погашению процентов по кредиту,
переносу их в расходы организации. По этим бухгалтерским операциям
можно судить об организации бухгалтерского учета в организации, о
соблюдении порядка погашения кредитов и процентов по ним, правильности
отражения в учете отложенных налоговых обязательств.
34
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО "ДУБРАВА"
2.1. Организационно-правовая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Дубрава» г.Краснодар,
создано в 2001 г. Оно действует непосредственно в соответствии с
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, Федеральным
законом «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса
Российской Федерации, а также отдельные законодательные акты
Российской Федерации» от 30.12.2012 г. № 312-ФЗ.
Местонахождение общества: Россия, 350021, г. Краснодар,
Центральный округ, ул. Чкалова, 102.
Общество создано по решению учредителя Булавина В.В.,
утвердившего Устав общества и зарегистрировано регистрационной палатой
Краснодара 22.06.2001 г. № 16160, краевым комитетом статистики 25.06.2001
г. и др.
Организационно-правовую характеристику предприятия дает
непосредственно его Устав, утвержденный решением участника общества №
1 от 20.06.2001 г. Устав закрепляет непосредственно организационно-
правовой статус предприятия, его имущественное положение, порядок
образования и компетенцию органов управления и контроля, порядок
реорганизации и ликвидации и др.
Общество обладает всеми признаками юридического лица: имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его
самостоятельном балансе, вправе в установленном порядке открывать
банковские счета на территории Российской Федерации, а также за ее
пределами, может от своего имени приобретать или же осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом, а так же ответчиком в суде.
35
Предприятие действует на принципах полного хозяйственного
расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несет непосредственную
ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на
себя обязательств. Общество несет ответственность по своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом.
Участники общества не отвечают по обязательствам общества, а
также несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов.
Взаимоотношения между участником и обществом определяются
непосредственно Уставом и действующим законодательством РФ.
ООО «Дубрава» является коммерческой организацией, основными
целями его деятельности является извлечение прибыли, удовлетворение
потребности граждан или же организаций в товарах, работах и услугах,
насыщении ими потребительского рынка, реализация социальных и
экономических интересов участников и членов трудового коллектива.
Согласно Уставу предметом деятельности предприятия
непосредственно является:
- производство одежды;
- розничная и оптовая торговля одеждой;
- розничная и оптовая торговля бытовой химией;
- розничная торговля продуктами питания и промышленными
товарами, посредническая деятельность;
- оказание комплекса социально-бытовых и сервисных услуг;
- экспортно-импортные операции в области торговли и оказания услуг
и др.
Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, отвечающие
целям, а также задачам общества и не запрещенные действующим
законодательством. Виды деятельности, подлежащие лицензированию,
общество обязано осуществлять при наличии специального разрешения
(лицензии).