44
Также для оценки финансовой устойчивости используется расчет
коэффициентов финансовой устойчивости (таблица 11).
Таблица 11
Расчет показателей финансовой устойчивости
ООО «РостЭнерго» за 2016-2018 годы
Показатель
Норматив
2016
2017
2018
1. Собственный капитал, тыс.
руб.
X
32822
23269
14699
2. Активы, тыс. руб.
X
39396
26601
18662
3. Коэффициент автономии
(стр.1/ стр.2)
0,5-0,7
0,83
0,87
0,79
4. Собственные оборотные
средства, тыс. руб.
X
1532
1226
-139
5. Коэффициент
маневренности собственного
капитала (стр.4/стр.1)
0,2-0,5
0,05
0,05
0,01
6. Оборотные активы, тыс. руб.
X
8075
3886
3823
7. Коэффициент
обеспеченности собственными
оборотными средствами
(стр.4/стр.6)
0,1-0,5
0,19
0,32
0,04
8. Запасы, тыс. руб.
X
326
392
370
9. Коэффициент
обеспеченности запасов
собственными средствами
(стр.4/стр.8)
0,5-0,8
4,70
3,13
0,38
Коэффициент автономии характеризует независимость предприятия от
заемных средств. За рассматриваемый период наблюдается прирост
коэффициента автономии в 2017 году, а затем снижение в 2018 г. В целом за
период он превышает нормативное значение, что означает достаточный уровень
независимости ООО «РостЭнерго» от заемных средств. Это связано с
увеличением добавочного капитала предприятия (в 2016 г. он увеличился в три
раза); с сокращением долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Высокий
уровень собственного капитала отражает высокое качество финансовой
структуры капитала предприятия, его финансовую независимость и отсутствие
значительных финансовых рисков.
45
Коэффициент маневренности собственного капитала отражает подвижность
структуры собственного капитала. В 2016-2017 годах изучаемое предприятие
вписывалось в нормативные значения коэффициента, то есть предприятие имело
подвижную структуру собственного капитала и обладало финансовой
независимостью. В 2018 г. произошло его резкое падение до 0,01, что означает, что
финансовое состояние предприятия значительно ухудшилось. Это связано с
сокращением собственных оборотных средств, на что в свою очередь рост убытка от
деятельности предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает
наличие у предприятия собственных оборотных средств, которые необходимы
для сохранения его финансового положения. По данному показателю отмечена
отрицательная динамика – в 2017 г. он увеличивался, а затем в 2018 г. вылетел
за пределы нижнего значения норматива. Это связано с сокращением оборотных
активов предприятия, в первую очередь, с уменьшением дебиторской
задолженности. Коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет
значение менее 0,1, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре
баланса предприятия в 2018 году.
Коэффициент обеспеченности запасов показывает, какая часть запасов
сформирована за счет собственных источников финансирования. Коэффициент
обеспеченности запасов в 2016-2017 годах значительно превышал нормативные
значения, что свидетельствовало о финансовой независимости предприятия от
заемных источников финансирования запасов.
В 2018 году коэффициент резко упал и составил 0,38, что меньше нижнего
предела нормы, что говорит о финансовой зависимости предприятия от заемных
источников финансирования запасов. Это связано опять же с сокращением
собственных оборотных средств.
Таким образом, в целом можно сделать вывод, что ООО «РостЭнерго» в
2016-2017 годах имело достаточный уровень финансовой независимости и
независимости от заемных источников финансирования. В 2018 году ситуация
изменилась в худшую сторону, структура баланса стала неудовлетворительной,
46
предприятие стало зависимым от заемных источников финансирования в силу
нехватки собственных оборотных средств. Первоочередная причина такого
положения – это то, что каждый год предприятие имеет убыток как результат
хозяйственной деятельности, и нарастание этого убытка достигло той точки,
когда величина внеоборотных активов предприятия превысила собственный
капитал.
2.3. Анализ кредитов и займов организации
Все заемные средства предприятия подразделяются на краткосрочные и
долгосрочные обязательства. К краткосрочным относят заемные средства со
сроком погашения до одного года, к долгосрочным, соответственно, со сроком
погашения более одного года.
Проведем анализ кредитов и займов ООО «РостЭнерго» за 2016-2018 гг.
(таблица 12).
Таблица 12
Долгосрочные и краткосрочные заемные средства
ООО «РостЭнерго» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Изменение,
тыс. руб.
Изменение,
%
Долгосрочные
заемные
средства
-
650000
-
0
0
Краткосрочные
заемные
средства
4514232
596232
1941983
-2572249
-57,0
Итого
4514232
1246232
1941983
-2572249
-57,0
Как видно из таблицы, организация располагала долгосрочными
заемными средствами лишь в 2017 году, в 2016 и 2018 годах долгосрочных
заемных средств у ООО «РостЭнерго» не было.
47
Краткосрочные заемные средства за 2016-2018 гг. сократились на
2572249 тыс. руб., или на 57%, это связано с тем, что ООО «РостЭнерго»
рассчитывается по своим долговым обязательствам.
Динамика краткосрочных заемных средств ООО «РостЭнерго»
представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика краткосрочных заемных средств
ООО «Ростэнерго» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Соотношение долгосрочных и краткосрочных заемных средств по
предприятию за 2016-2018 гг. представлено на рисунке 8.
Как видно из рисунка, ООО «РостЭнерго» в основном использует
краткосрочные кредиты и займы для ведения своей деятельности.
Положительным моментом в деятельности ООО «РостЭнерго» является
отсутствие просроченных кредитов, что говорит о кредитоспособности
предприятия, то есть своевременности погашения кредитов и процентов по ним.
4514232
596232
1941983
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
5000000
2016 2017 2018
48
Рисунок 8 – Соотношение долгосрочных и краткосрочных
заемных средств ООО «Ростэнерго» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Большинство краткосрочных кредитов были получены предприятием для
приобретения оборудования. Динамика получения и погашения краткосрочных
кредитов отражена в таблице 13.
Таблица 13
Динамика краткосрочных заемных средств
ООО «РостЭнерго» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатель
2016
2017
2018
Получено
150000,00
500000,00
1745751,00
Погашено
980000,00
376 000,00
1050000,00
Итого:
4514232,00
1246232,00
1941983,00
Как видно из таблицы, ООО «РостЭнерго» в период 2016-2018 гг.
ежегодно получало новые кредитные средства и расплачивалось по уже
имеющимся обязательствам.
В целом, за 2016-2018 гг. было получено 3745751 тыс. руб., погашено –
5798000 тыс. руб.
Таким образом, организация использует в своей деятельности заемные
средства. Оптимальность структуры капитала напрямую влияет на конечные
результаты работы предприятия и его эффективность. Одним из основных
0
650000
0
4514232
596232
1941983
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
5000000
2016 2017 2018
Долгосрочные заемные
средства
Краткосрочные заемные
средства
49
требований к стабильной работе предприятия является его способность отвечать
по своим обязательствам перед кредиторами и финансировать свою текущую
финансово-хозяйственную деятельность.
Выводы по главе. Компания ООО «РостЭнерго» специализируется на
оказании полного комплекса услуг по электроснабжению объектов любого типа
сложности. Основные направления деятельности - это поставка газопоршневых
установок, бензиновых и дизельных генераторов, источников бесперебойного
питания, передвижных дизельных электростанций и контейнеров «Север»,
создание энергетических комплексов мощностью до 20МВт.
Организационная структура ООО «РостЭнерго» позволяет распределить
производственную нагрузку между ее различными элементами (отдельными
работниками), эффективно организовать систему контроля осуществления
деятельности, тем самым способствуя повышению качества обслуживания
клиентов и повышению эффективности деятельности предприятия.
Анализ финансово-экономических показателей предприятия показало,
что в 2016-2017 годах ООО «РостЭнерго» имело абсолютную финансовую
устойчивость, запасы предприятия были полностью профинансированы за счет
собственного капитала. В 2018 году положение резко ухудшилось и ООО
«РостЭнерго» оказалось в кризисном финансовом положении: для
формирования запасов предприятие вынуждено привлекать или отвлекать
средства, предназначенные для выполнения наиболее срочных обязательств.
Наблюдается постепенное сокращение величины собственных
оборотных средств до отрицательного значения в 2018 году. Это означает, что у
предприятия отсутствуют собственные оборотные средства и внеоборотные
активы частично финансируются за счет краткосрочных заемных средств.
В целом можно сделать вывод, что ООО «РостЭнерго» в 2016-2017 годах
имело достаточный уровень финансовой независимости и независимости от
заемных источников финансирования. В 2018 году ситуация изменилась в
худшую сторону, структура баланса стала неудовлетворительной, предприятие
стало зависимым от заемных источников финансирования в силу нехватки
50
собственных оборотных средств. Первоочередная причина такого положения –
это то, что каждый год предприятие имеет убыток как результат хозяйственной
деятельности, и нарастание этого убытка достигло той точки, когда величина
внеоборотных активов предприятия превысила собственный капитал.
ООО «РостЭнерго» использует в своей деятельности заемные средства.
Оптимальность структуры капитала напрямую влияет на конечные результаты
работы предприятия и его эффективность. Одним из основных требований к
стабильной работе предприятия является его способность платить по своим
долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность,
поскольку отсутствие этих требований ведет к банкротству предприятия.
51
Глава 3. Учет расчетов по кредитам и займам
в ООО «РостЭнерго»
3.1. Документальное оформление учета расчетов по кредитам и
займам в организации
Основные сведения о кредитной политике ООО «РостЭнерго» прописаны
в его учетной политике. Учетная политика устанавливает порядок списания
затрат на кредиты и займы, полученные предприятием, способ начисления
процентов по заемным средствам, порядок учета доходов от вложения заемных
средств.
Основаниями для оформления первичных документов по учету кредитов
и займов на предприятии являются следующие документы:
1. Кредитные договоры, договоры займа, в которых прописаны объекты
кредитования, сроки, условия, порядок выдачи и погашения кредита или займа и
другие вопросы, регулирующие кредитные отношения между сторонами
договора.
2. Документы, сопровождающие сделки по кредитным договорам и
договорам займа. Сюда могут относиться банковские выписки по счетам,
кассовые ордера, кассовая книга, которые подтверждают получение и погашение
суммы по кредиту или займу.
3. Документы, которые подтверждают использование кредита и займа по
его целевому назначению (банковские и кассовые документы).
ООО «РостЭнерго» имеет кредит в коммерческом банке «ВТБ», не по
месту нахождения своего расчетного счета. Для получения кредита ООО
«РостЭнерго» заполняет заявление, в котором указываются основные сведения
об организации, основные финансово-экономические показатели деятельности
организации. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие
финансовое состояние предприятия, а также учредительные документы.
При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет
кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает
52
дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить
кредит и проценты по нему.
Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособности
организации банк рассчитывает и анализирует ряд показателей,
характеризующих финансовое состояние и ликвидность предприятия.
После того, как банком будет проверена выгодность данной кредитной
операции, между ним и организацией заключается кредитный договор и
выдаются кредитные средства.
Кроме того, ООО «РостЭнерго» имеет кредит в ПАО «Сбербанк России»,
где у организации находится расчетный счет. Для того чтобы получить кредит в
обслуживающем ее банке, организация предоставляет в банк заявление на
получение кредита с указанием необходимой суммы, целей использования и
срока погашения. Также в банк представляются дополнительные документы
(страхование ответственности, обоснование потребности в кредитных средствах
и т.д.).
Движение средств по кредитным договорам и договорам займа
отражается в выписках банка организации. Выписка банка представляет собой
финансовый документ, в котором отражается движение денежных средств на
текущем или расчетном счете и является копией записей на расчетном счету в
банке.
В выписке банка содержатся все сведения о денежных операциях,
производимых с расчетного счета организации, в частности, в части кредитов и
займов: перечисление денежных средств по кредитному договору (договору
займа), перечисление процентов по договору, возврат кредита или займа.
Выписка позволяет организации - клиенту банка отслеживать движение
средств по банковскому счету: зачисление денежных средств и произведенные
платежи.
В выписке банка указывается следующие сведения: дата совершения
операции по счету; вид финансовой операции; номер документа; БИК банка
53
получателя; корреспондентский счет банка; расчетный счет плательщика;
расчетный счет получателя.
Движение денежных средств указывается в колонках «Дебет» и
«Кредит». В отличие от правил бухгалтерского учета, по Дебету счета банк
отражает списание средств со счета, по Кредиту – приход.
Для начисления и отражения в бухгалтерском учете процентов по
кредитам и займам в организации используется справка-расчет, которая
составляется в произвольной форме. Законодательно установленной формы для
данной справки нет, но при ее составлении нужно руководствоваться
федеральным законом №402-ФЗ. Образец справки-расчета для начисления
процентов по кредитным договорам и договорам займа, который используется в
ООО «РостЭнерго» представлен в Приложении 3.
ООО «РостЭнерго» может заключать договоры займа в натуральной
форме. В этом случае по договору займа передается товарно-материальные
ценности, в том числе основные средства. Документом, отражающим их
получение, будет являться товарная накладная либо акт приема-передачи
основного средства.
Вернуть по такому договору займа необходимо равное количество других
полученных товарно-материальных ценностей того же рода и качества.
Погашение такого договора займа отражается в бухгалтерском учете
организации также товарной накладной или актом приема-передачи основного
средства.
К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся: суммы,
уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы,
уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); иные
расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа).
В бухгалтерском учете организации они отражаются на основании
выставленных счетов-фактур и актов выполненных работ.
В учетной политике ООО «РостЭнерго» прописано, что дополнительные
расходы по кредитам и займам включаются в состав расходов будущих периодов