36
Рисунок 2. Организационная структура АО «ИФТИ»
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
16,80%
17,90%
23,40%
83,20%
82,10%
76,60%
оборотные активы
внеоборотные активы
Рисунок 3. Структура активов АО «ИФТИ»
Из рисунка видно, что в структуре активов АО «ИФТИ» на протяжении
всего исследуемого периода преобладали оборотные активы, хотя их доля в
общей сумме имущества предприятия уменьшалась в динамике. Валюта
баланса по состоянию на 31.12.2017 г. составила 6901334 тыс. руб. Оборотные
активы на конец отчетного периода увеличились относительно уровня начала
года на 366156 тыс. руб. или 7%. Стоимость внеоборотных активов на
31.12.2017 г. к уровню начала года увеличилась на 51%, составив 1 617 980 тыс.
Общее собрание
акционеров
Генеральный
директор
Зам. директора
по производству
Зам. директора
по экономике
Зам. директора
по
административны
м вопросам
Главный
инженер
Производстве
нные цеха
Главный
механик
Ремонтно –
механический
отдел
Зам. директора
по коммерческим
вопросам
Служба
снабжения
Отдел сбыта,
маркетинга и
рекламы
Служба
логистики
Финансово –
экономическо
е управление
бухгалтерия
Отдел кадров
Юридический
отдел
АХО
Служба
безопасности
37
руб. Это обусловлено увеличением стоимости основных средств (на 477 119
тыс. руб. или в 1,6 раза), и капитальных вложений в составе прочих
внеоборотных активов на 163039 тыс. руб. или в 2 раза, что связано с
реализацией крупного инвестиционного проекта реконструкции и технического
перевооружения производственных мощностей в рамках Программы
технического перевооружения предприятия.
Необходимо отметить, что на предприятии особое внимание уделяется
качеству основных производственных фондов, что необходимо для
обеспечения конкурентоспособности выпускаемой продукции. В связи с этим
процессы обновления основных производственных фондов на предприятии
реализуются достаточно активно, что подтверждается данными таблицы 1, где
проанализирована динамика коэффициентов обновления, выбытия и прироста.
Из таблицы видно, что наиболее высокие темпы прироста основных средств АО
«ИФТИ» и особенно активной их части, приходятся на 2017 год
Таблица 1
Коэффициенты обновления, прироста и выбытия основных
средств АО «ИФТИ»
Период
К-т
обновления
К-т
выбытия
К-т
прироста
2015 год всего
13,1
3,9
9,6
здания и сооружения
11,8
0
11,8
машины, оборудования, транспортные
средства
13,8
5,5
8,8
2016 год всего
11,6
1,3
10,4
здания и сооружения
2,3
1,8
0,5
машины, оборудования, транспортные
средства
15,1
1,2
14,1
2017 год всего
27,3
1,6
26,1
здания и сооружения
8,7
0
8,7
машины, оборудования, транспортные
средства
32,7
2,3
31,1
Источником формирования оборотных и внеоборотных активов
предприятия в 2015 - 2017 гг. являлись собственные и заемные средства.
Соотношение между ними показано на рисунке 4.
38
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2015 г.
2016 г.
2017 г.
46,80%
44,10 %
45,20%
0
4,10%
0
53,20%
51,80 %
54,80%
капитал и резервы
долгосрочные
обязательства
краткосрочные
обязательства
Рисунок 4. Структура источников финансирования имущества
АО «ИФТИ»
Из рисунка видно, что в структуре источников финансирования АО
«ИФТИ» преобладает капитал и резервы, характеризующие величину
собственных средств, увеличиваясь при этом в динамке. В 2015 и 2017 г.
предприятие не использовало для финансирования долгосрочные заемные
средства.
Соотношение активов предприятия и источников их финансирования
определяет уровень ликвидности и платежеспособности предприятия. Расчет
данных показателей выполнен в таблице 2.
Таблица 2
Показатели ликвидности и платежеспособности АО «ИФТИ»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент текущей
ликвидности
1,79
1,74
1,70
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,64
0,86
0,80
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,08
0,29
0,08
Коэффициент платежеспособности
2,14
2,08
2,21
Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия
должен осуществляться в сравнении с финансовыми нормативами, значения
которых составляют:
- по коэффициенту текущей ликвидности: ≥2
- по коэффициенту быстрой ликвидности: 0,8- 1.
- по коэффициенту абсолютной ликвидности: ≥2
- по коэффициенту платежеспособности: ≥2
39
Из таблицы 2 видно, что наиболее высокие показатели ликвидности на
предприятии были выявлены в 2016 г. Только в данном отчетном периоде
наблюдается полное соответствие финансовых нормативов коэффициентов
быстрой и абсолютной ликвидности, а коэффициент быстрой ликвидности был
в максимальной степени приближен к нему.
В 2017 г. полное соответствие финансовому нормативу было выявлено
только по коэффициенту быстрой ликвидности. Вместе с тем, несмотря на
снижение коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности, коэффициент
общей платежеспособности находился в пределах установленных финансовых
нормативов. Следовательно, АО «ИФТИ» является платежеспособным
предприятием.
В таблице 3 выполнены расчеты, позволяющие определить тип
финансовой устойчивости АО «ИФТИ».
Таблица 2
Показатели финансовой устойчивости АО «ИФТИ»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств
-859388
-316390
-672717
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств и долгосрочных
заемных средств
-859388
-247048
-672717
Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
средств
2257848
2571602
1937574
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что на протяжении трех
исследуемых лет средств, поступающих из собственных источников
финансирования, было недостаточно для покрытия запасов, в результате на
предприятии сформировался недостаток собственных оборотных средств. На
31.12.2015 и на 31.12.2017 гг. предприятие не использовало для
финансирования имущества долгосрочных заемных источников, что не
позволило ему обеспечить нормальную финансовую устойчивость. В связи с
этим для покрытия запасов возникла необходимость в привлечении
краткосрочных заемных источников. Данное обстоятельство и определило тот
40
факт, что финансовое состояние на конец каждого из исследуемых отчетных
периодов являлось неустойчивым.
Основные показатели, характеризующие результаты финансово –
хозяйственной деятельности АО «ИФТИ» приведены в таблице 3
Таблица 3
Основные показатели финансово – хозяйственной
деятельности АО «ИФТИ» в 2016-2017 гг.
наименование показателя
2016 год
2017год
2017 к
2016, в %
Выручка от реализации продукции,
работ, услуг, тыс.руб.
5770924
5931609
102,8
Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс.руб.
5450375
5378340
98,7
Прибыль от продаж (убыток), тыс.
руб.
320549
553269
172,6
Прибыль до налогообложения
(убыток), тыс.руб.
253141
448213
177,1
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
189524
370996
195,8
Базовая прибыль (убыток) на 1
акцию, руб.
84,2
141,1
167,6
Затраты на производство
продукции на 1 руб. товарного
выпуска, коп.
97
88
90,7
Из таблицы видно, что по итогам 2017г. выручка от реализации АО
«ИФТИ» увеличилась на 160685 тыс. руб. к уровню прошлого года.
Результатом финансово-хозяйственной деятельности АО «ИФТИ» по итогам
2017 года стала чистая прибыль в размере 370996 тыс. руб., что в 1,95 раза
превышает прибыль 2016 года.
Таким образом, АО «ИФТИ» - это успешно функционирующее
предприятие, показывающее положительную тенденцию роста основных
показателей, характеризующих результаты финансово – хозяйственной
деятельности. Как любая коммерческая организация АО «ИФТИ»
заинтересована в обеспечении роста собственной стоимости, что возможно при
условии эффективного использования капитала экономического субъекта, а
также его правильно организованном учете.
41
2.2. Синтетический и аналитический учет капитала экономического
субъекта
Особенности организации бухгалтерского учета финансовых результатов
в ОА «ИФТИ» определяются требованиями действующего законодательства с
одной стороны и особенностями деятельности предприятия с другой.
Бухгалтерский учет в организации ведется на основе применения журнально-
ордерной формы, с применением программы «1С: бухгалтерия-8.2».
Учет операций, связанных с движением капитала АО «ИФТИ» ведется на
счетах раздела VII «Капитал» действующего плана счетов бухгалтерского
учета. Данные о составе капитала АО «ИФТИ» на начало и конец отчетного
периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» и
отражаются по строке 1300 (Приложение 3).
Основными элементами капитала АО «ИФТИ» согласно данным
бухгалтерской отчетности являются: уставный капитал, резервный капитал и
нераспределенная прибыль. Основу капитала АО «ИФТИ» составляет уставный
капитал, который является необходимым условием образования и
функционирования предприятия.
Уставный капитал АО «ИФТИ» по состоянию на 31.12.2017 г. составляет
2629756000 рублей. Он сформирован из обыкновенных бездокументарных
акций в количестве 2629756 шт. Номинальная стоимость акции составляет 1000
рублей. У предприятия 2 учредителя:
1) ЗАО «Солигран» - 1312767000
2) АО «Хим - полимер» - сумма вклада в уставный капитал 1316989000
руб.
С момента образования и до настоящего времени величина уставного
капитала организации не изменялась. В связи с этим все записи по счету 80
«Уставный капитал» были проведены в процессе регистрации организации.
Основанием для осуществления бухгалтерских записей по счету 80 стали
учредительный договор и устав. Вклады в уставный капитал вносились
учредителем в различных формах, а именно:
42
- в форме основных средств;
- в форме нематериальных активов;
- в форме денежных средств в рублях и иностранной валюте.
После регистрации АО «ИФТИ» 02.04.2003 г. в бухгалтерском учете
предприятия была проведена следующая бухгалтерская запись отражающая
задолженность учредителя по уставному капиталу:
Дебет 75, субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - Кредит 80
– на полную сумму уставного капитала, т.е. на 2629756000 рублей.
Дальнейший учет формирования уставного капитала осуществлялся в
зависимости от формы внесения вкладов. Объекты основных средств, которые
были приняты в качестве вклада в уставный капитал АО «ИФТИ» были
представлены производственными зданиями и оборудованием, требующим
монтажа.
Основанием для отражения в учете операции по внесению вкладов в
уставный капитал в виде основных средств являлся составленный и
подписанный сторонами акт (АО «ИФТИ» - с одной стороны и ЗАО
«Солигран» - с другой стороны) акт о приеме - передаче основных средств,
составленный по форме ОС – 1, и утвержденный генеральным директором АО
«ИФТИ». В акте о приеме – передаче помимо обязательных реквизитов
документа указан перечень основных средств, передаваемых АО «ИФТИ», а
также их стоимости.
Стоимость передаваемых АО «ИФТИ» зданий была определена
профессиональным оценщиком, оценка оборудования, передаваемого в
качестве вклада в уставный капитал, осуществлялась по рыночной стоимости.
После получения первичных документов (акта о приеме – передачи, акта
оценки, товаро – транспортных накладных, технической документации) в
бухгалтерии предприятия были проведены следующие записи:
- при передачи зданий в качестве вклада в уставный капитал:
43
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение
объектов основных средств» - Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1
«Расчеты по вкладам в уставный капитал» на сумму 326228300 руб.
Для введения в эксплуатацию зданий, полученных в качестве вклада в
уставный капитал организации, была оформлена следующая запись:
Дебет 01 «Основные средства» - Кредит 08 «Вложения во внеоборотные
активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» на сумму
326228300 руб.
Внесение в качестве вклада в уставный капитал оборудования,
требующего монтажа, было оформлено в бухгалтерии предприятия
следующими записями:
Дебет 07 «Оборудование к установке» - Кредит 75 «Расчеты с
учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» на сумму
986282200 руб.
Также вклады в уставный капитал АО «ИФТИ» вносились в виде
следующих объектов нематериальных активов:
- исключительное право патентообладателя на технологию производства
ПВХ – композиций
- исключительное право владельца на товарный знак.
Общая стоимость объектов нематериальных активов составила 256500
руб. При передаче нематериальных активов в качестве вкладов в уставный
капитал был составлен договор на передачу права использования указанных
объектов. Согласно договора, они должны быть переданы в течение 30 дней с
даты регистрации общества.
После утверждение договора генеральным директором АО «ИФТИ», в
бухгалтерии предприятия была составлена следующая бухгалтерская запись:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение
нематериальных активов» - Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1
«Расчеты по вкладам в уставный капитал» на сумму 256500 руб.
44
Дебет 04 «Нематериальные активы» - Кредит 08 «Вложения во
внеоборотные активы», субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов» на
сумму 256500 руб.
Вклады в уставный капитал ОА «ИФТИ» также вносились денежными
средствами в безналичной форме в рублях и евро. Первичным документом для
отражения в учете данной операции являются выписки из расчетного и
валютного счета, а также платежные поручения, подтверждающие факт
получения денежных средств на счета АО «ИФТИ».
Внесение вклада в уставный капитал АО «ИФТИ» в рублях было
оформлено следующей бухгалтерской записью:
Дебет 51 «Расчетные счета» - Кредит - Кредит 75 «Расчеты с
учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» на сумму
618984000 руб.
Внесение вклада в уставный капитал в иностранной валюте – евро, было
оформлено следующей проводкой:
Дебет 52 «Валютные счета» - Кредит - Кредит 75 «Расчеты с
учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» на сумму
698005000 руб.
Решение об изменении величины уставного капитала на протяжении
всего периода существования предприятия его учредителями не принималось.
Поэтому никакие другие записи по счету 80 на предприятии больше не
проводились.
Аналитический учет уставного капитала АО «ИФТИ» ведется по
каждому учредителю. Для этого к субсчету 1 счета 75 «Расчеты по вкладам в
уставный капитал» открыты субсчета 2 порядка:
75-1-1 – расчеты по вкладам в уставный капитал с ЗАО «Солигран»
75-1-2 – расчеты по вкладам в уставный капитал АО «Хим - Полимер»
Вклад в уставный капитал ЗАО «Солигран» вносились объектами
внеоборотных активов, а АО «Хим - Полимер» - денежными средствами в
безналичной форме.
45
Также в состав капитала АО «ИФТИ» включается резервный капитал. В
соответствии с Федеральным Законом «Об акционерных обществах», сумма
резервного капитала должна быть не менее 5% от величины уставного капитала
организации. В соответствии с Уставом АО «ИФТИ», резервный фонд
общества формируется в размере 10% от его уставного капитала. Резервный
фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до
достижения им указанного размера. Размер ежегодных отчислений составляет
5% от чистой прибыли общества. По состоянию на 31.12.2017 г. величина
резервного фонда АО «ИФТИ» составила 1,60% от суммы уставного капитала.
Таким образом, для соблюдения требований Устава АО «ИФТИ» при
неизменной величине уставного капитала необходимы отчисления в резервный
фонд в сумме 33688 тыс. руб.
После проведения общего собрания акционеров в апреле 2017 г. на
увеличение резервного капитала было решено направить сумму 947600 руб.,
что составляет 5% от суммы чистой прибыли предыдущего отчетного периода.
Перечисление суммы нераспределенной прибыли в резервный фонд было
оформлено следующей проводкой:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - Кредит 82
«Резервный капитал» на сумму 947600 руб.
Еще одним элементом капитала АО «ИФТИ» является нераспределенная
прибыль. Формирование нераспределенной прибыли предприятия в 2017 г.
оформлялось следующим образом:
1. Списана на конечный финансовый результат чистая прибыль от
продажи продукции:
Дебет 90 «Продажи» - Кредит 99 «Прибыли и убытки» на сумму 553269
тыс. руб.
2. Списывается отрицательное сальдо прочих доходов и расходов
Дебет 99 «Прибыли и убытки» - Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» в
сумме 105056 тыс. руб.
3. Начисляется условный расход по налогу на прибыль: