35
35
на составил 0,09 это значит, что предприятие за счет собственных
источников может финансировать часть оборотных активов; в 2014 году
составил 0,29, в 2015 году составил 0,34, на конец 2016 года составил 0,38.
что соответствует нормальному ограничению (таблица 4).
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «Прометей»
Наименование
показателей
Нормал
ьное
огранич
ение
2014
2015
2016
Отклонения
2016 от 2015
года
увелич
ение
умень
шение
Коэффициент
капитализации (плечо
финансового рычага)
Не выше
1,5
2,37
1,96
1,65
0,72
Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
Нижняя
граница
0,1
0,29
0,34
0,38
0,09
Коэффициент
финансовой
независимости
0,4
≤
U3
≤
0.6
0,29
0,34
0,38
0,09
Коэффициент
финансирования
U
4
≥0,7
0,42
0,51
0,61
0,19
Коэффициент
финансовой
устойчивости
U
5
≥0,6
0,30
0,34
0,38
0,08
Увеличившись на 0,09 коэффициент показывает увеличилась
финансовая независимость организации. Коэффициент U4 находится ниже
нормальных пределов в 2014 году он составил 0,42, в 2015 году он составил
0,51, в 2016 году составил 0,61, что показывает что предприятие еще не
очень хорошо справляется с самофинансированием но от года к году
отслеживается положительная.
U5 на конец 2014 года составил 0,30, на конец 2015 года составил
0,38, на конец 2016 года составил 0,38 данный показатель ниже нужного
предела – это тревожное значение, означает, что малая часть активов
финансируется за счет устойчивости источников, это говорит о
неустойчивости деятельности.
36
36
Анализ вероятности банкротства ООО «Прометей»
по методике Альтмана
К1 141500/141992 =0,997
К2 10295/141992=0,073
К3 12987/141992=0,091
К4 53564/88428=0,606
К5 399962/141992=2,817
Z=0,717х0,997+0,847х0,073+3,107х0,091+0,42х0,606+0,995х2,817=4,11
7
Вероятность банкротства присутствует при значении Z<1,23
В нашем случае коэффициент Z=4,117, что свидетельствует об
отсутствии вероятности банкротства.
Одной из важнейших функций бухгалтерского учета является анализ
и контроль. По данным бухгалтерского учета ООО «Прометей» проведем
анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Прометей» для
более подробного изучения организации учета и для разработки направлений
по совершенствованию учета и управления дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Одним из важнейших мероприятий финансово-хозяйственной
деятельности является отслеживание и аналитический учет кредиторской и
дебиторской задолженности организации. Ниже мы рассмотрим все этапы
анализа дебиторской задолженности. Состояние дебиторской, ее размеры и
качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для того чтобы улучшить финансовое положение организации необходимо:
- прежде всего вести мониторинг соотношения кредиторской и
дебиторской задолженностей. Увеличение дебиторской задолженности
представляет большую угрозу финансовой плавучести организации и просто
делает необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования;
37
37
- предприятию необходимо контролировать состояние расчетов по
невыплаченным в срок задолженностям;
- привлекать и увеличивать количество заказчиков с целью
уменьшения риска неуплаты
6
.
Таблица 5
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
ООО «Прометей» за 2016
Показатели
Движение средств
Темп
роста
остатка
, %
Остаток на
начало года
Возникло
Погашено
Остаток на
конец года
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.в
ес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.в
ес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.в
ес,
%
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.в
ес,
%
Дебиторская
задолженность
, всего 94290
100
115487
100
91890
100
107950
100
114,49
Краткосрочная
94290
100
115487
100
91890
100
107950
100
114,49
в т.ч.
просроченная 555
0,59
1489
1,29
1360
2,02
684
0,63
123,24
из нее
длительностью
свыше 3
месяцев 555
0,59
1489
1.29
1360
2,02
684
0,63
123,24
Данные таблиц показывают, что:
К концу 2014 года сумма остатка дебиторской задолженности
возросла на 34%. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале
отчетного года составляла 1,25% от общей суммы задолженности, а к концу
отчетного периода она сократилась до 0,48%. Следовательно, организации не
удалось добиться погашения части просроченных долгов. Увеличился
остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех
месяцев на 23,3%. К концу 2015 года сумма остатка дебиторской
задолженности возросла на 48%. Доля просроченной дебиторской
задолженности в начале отчетного года составляла 0,48% от общей суммы
задолженности, а к концу отчетного периода она увеличилась до 0,59%,
6
Бобрышев А.Н. Трансформация данных учетной системы с целью повышения эффективности
аналитических действий // Kant. 2011. N 3. С. 56 - 59.
38
38
остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех
месяцев повысился 81,97%. К концу 2016 года сумма остатка дебиторской
задолженности опять же возросла на 14,49%. Доля просроченной
дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 0,59% от
общей суммы задолженности, к концу отчетного периода она увеличилась до
0,63%, остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех
месяцев так же повысился 23,24%.
Приведенные выше данные в общей картине показывают ситуацию
стагнации финансового положения организации от года к году. Также
необходим предприятию анализ оборачиваемости всей дебиторской
задолженности. При проведении данного анализа имеет смысл рассчитать
доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, а также
долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.
Этот показатель дает возможность увидеть «качество» дебиторской
задолженности. Склонность к его росту дает понять о снижении ликвидности
баланса организации.
год ОДЗ=
стьзадолженноядебиторскаСредняя
продажиотВыручка
(оборотов)
Средняя дебиторская задолженность за период
(ДЗ)=
2
.... пкДЗпнДЗ
+
ОДЗ (в днях) =
продажотВыручка
t
хстьзадолженноядебиторскаСредняя
ОДЗ = 360 дней / оборачиваемость ДЗ в оборотах, где ОДЗ —
оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;
39
39
t - отчетный период в днях;
В - выручка от продажи.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз =
активыТекущие
стьзадолженнояДебиторска
х 100% =
1300.
1230.1240.
стр
стрилистр
х 100%
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности:
Усдз =
ДЗОбщая
ДЗаяСомнительн
х 100%
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует
проводить в сравнении с предыдущими отчетными периодами.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
2014
2015
2016
Отклонение
2014
от
2016 года
Увеличение
Уменьшение
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, в оборотах 7,40
2,49
3,95
3,45
в том числе краткосрочной
7,40
2,49
3,95
3,45
Период погашения
дебиторской задолженности,
дни 48
145
91
43
в том числе краткосрочной
48
145
91
43
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме текущих активов, % 57,58
73,65
76,02
18,44
в том числе доля ДЗ
покупателей и заказчиков в
общем объеме текущих
активов, % 44.83
59,70
60,73
15.9
Доля сомнительной ДЗ в общем
объеме дебиторской
задолженности, % 0,48
0,59
0,63
0,15
Данные вышеприведенной таблицы показывают:
40
40
Что состояние расчетов с дебиторами в 2016 году значительно
ухудшилось по отношению к 2014 году оборачиваемость снизилась на 3,45
оборотов, зато по отношению к 2015 году немного улучшилась на 1,46
оборотов, произошло это отчасти из-за прироста дебиторской задолженности
но в целом и из-за наращивания оборотов организации.
По приведенным периодам погашения задолженности в 2016 году
увеличился срок погашения дебиторской задолженности по отношению к
2014 году на 43 дня, что составило 91 день. Зато по отношению 2016 года к
2015 году срок погашения сократился в связи с тем, что предприятие
привлекала помощь юристов для погашения задолженности. Большое
преимущество компании, что вся дебиторская задолженность является
краткосрочной.
Естественным будет и то, что увеличивается процентное соотношение
с активом баланса количество покупателей и заказчиков 2016 год по
отношению к 2014 на 15,9% , 2016года по отношению к 2015 году на 1,03 %
что говорит о застое оборотов организации. Особое внимание следует
обратить на соотношение сомнительной дебиторской задолженности к
общему ее показателю и так мы видим что в 2016 году по отношению к
2014 выросла на ,015 пунктов и составила 0,63% от общей величины
дебиторской задолженности по отношению к 2015 на 0,04 пункта.
Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в
общем объеме активов 2016 году составила 76,02%, а доля задолженности
покупателей и заказчиков 60,73% по отношению к 2014 в котором доля
дебиторской задолженности составляла 57,58%, доля задолженности
покупателей и заказчиков 44,83%, мы видим что соотношение дебиторской
задолженности в составе активов очень велико, можно сделать вывод о
снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния
дебиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике
анализа дебиторской задолженности.
41
41
При этом более половины просроченной задолженности составляет
задолженность со сроком погашения более 3 месяцев
7
.
На основе данных составляется аналитическая таблица, из которой
видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из
краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля
краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной
задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к
концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской
задолженности.
Таблица 7
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за
2014
Показатели
Движение средств
Темп
роста
остатк
а, %
Остаток на
начало года
Возникло
Погашено
Остаток на
конец года
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
кредиторска
я
задолженнос
ть всего 117629
100
69345
100
66229
100
120745
100
102,65
в том числе:
перед
поставщикам
и и
подрядчикам
и 103822
88,26
49233
71
49186
74,27
103861
86,02
100,04
авансы
полученные 2437
2,07
2142
3,09
917
1,38
3662
3,03
150,27
перед
бюджетом 0
0
1075
3,61
2515
3,78
14
0,01
0
по
социальному
страхованию
3
0,003
127
0,18
119
0,18
11
0,009
366,67
по оплате
труда 77
0,07
4153
5,99
4122
6.22
108
0,09
140.26
краткосрочн
ые займы
6763
5,75
7457
10,75
5220
7,88
9000
7,45
133,08
прочие
кредиторы 4527
3,85
5158
7,44
4150
8,44
4089
3,39
90.32
7
Кондраков н.п. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет.- М.: проспект, 2014.- 448с.
42
42
Данные таблиц показывают, что:
К концу 2014 года сумма остатка кредиторской задолженности
возросла на 2,65%. В том числе задолженность перед поставщиками и
подрядчиками составила 103861тыс. руб. осталась практически на том же
уровне, авансы полученные за год увеличились на 50,27% , задолженность
перед бюджетом с 0 увеличилась до 14 тыс. руб., по социальному
страхованию остаток на конец года составил 11 тыс. руб. остаток на конец
года увеличился в 3,7 раза, задолженность по оплате труда на конец года
составила 108 тыс. руб., выросла на 40,26% по сравнению с началом года,
краткосрочные займы на конец периода составили 9000 тыс. руб. что
свидетельствует о росте на 33,08% по отношению к началу года,
задолженность по прочим кредиторам конец года сократилась на 9,68% и
составила 4089 тыс. руб.
Таблица 8
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за
2015
Показатели Движение средств Темп
роста
остатка
, %
Остаток на
начало года
Возникло Погашено Остаток на
конец года
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
кредиторская
задолженность
всего 120745
100
113027
100
75942
100
157830
100
130,71
в том числе:
поставщики и
подрядчики
103861
86,02
84051
74,36
58544
77,09
134498
85,22
129,50
авансы
полученные
3662
3,03
2334
2,07
559
0,74
5437
3,44
148,47
перед бюджетом 14
0,01
2677
2,037
2654
3,49
37
0,02
264,29
по социальному
страхованию
11
0,009
157
0,14
168
0,22
1
0,0001
9,09
по оплате труда 108
0,09
4509
3,99
4497
5,92
120
0,08
111,11
краткосрочные
займы
9000
7,45
10963
9,70
4959
6,53
15004
9,51
166,71
прочие
кредиторы 4089
3,39
8336
7,38
4561
12,76
2733
1,73
66,84
Остатки на конец 2015 года сумма по кредиторской задолженности в
общем увеличились по отношению к концу 2014 года на 30,71% и составила
43
43
157830 тыс. руб., в том числе задолженность перед поставщиками и
подрядчиками составила 134498 тыс.руб. что свидетельствует о ее
увеличении на 29,50%, авансы полученные за год увеличились на 48,47% и
составили 5437 тыс. руб., задолженность перед бюджетом с 14 тыс. руб.
увеличилась до 37 тыс. руб. темп роста остатка составил 264,29%, по
социальному страхованию остаток на конец года составил 1 тыс. руб. остаток
на конец года снизился на 90,91 %, задолженность по оплате труда на конец
2015 года составила 120 тыс. руб., выросла на 11,11% по сравнению с
началом года, краткосрочные займы на конец периода составили 15004 тыс.
руб. что свидетельствует о росте на 66,71% по отношению к началу года,
задолженность по прочим кредиторам конец года сократилась на 33,16% и
составила 2733 тыс. руб.
Таблица 9
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за
2016
Показатели Движение средств Темп
роста
остатка
, %
Остаток на
начало года
Возникло Погашено
Остаток на
конец года
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.вес
, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма
, тыс.
руб.
Уд.ве
с, %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.в
ес,
%
Кредиторская
задолженность
всего 157830
100
88027
100
72433
100
173424
100
109,88
в том числе:
поставщики и
подрядчики
134498
85,22
66877
75,97
49562
68,42
147107
84,83
109,38
авансы
полученные 5437
3,44
1587
1,8
2289
3,16
4735
2,73
87,09
перед бюджетом 37
0,02
2646
3,01
2692
3,72
41
0,02
110,81
по социальному
страхованию
1
0,0001
297
0,34
289
0,40
9
0,005
900
по оплате труда
120
0,08
4499
5,11
4480
6,19
139
0,08
115,83
краткосрочные
займы 15004
9,51
11222
12,75
11222
15,49
15004
8,65
0
Пр. кредиторы 2733
1,73
5555
6,31
1899
2,62
6389
3,68
233,77
По данным 2016 года сумма по кредиторской задолженности выросла
по отношению к концу 2015 года на 9,88% и составила 173424 тыс. руб., в
44
44
том числе задолженность перед поставщиками и подрядчиками составила
147107 тыс. руб. что свидетельствует о ее росте на 9,38%.
Авансы полученные за год сократились на 12,91% и составили
4735тыс. руб., задолженность перед бюджетом с 37 тыс. руб. увеличилась до
41 тыс. руб. темп роста остатка составил 110,81%, по социальному
страхованию остаток на конец года составил 9 тыс. руб. что свидетельствует
о увеличении в 9 раз, задолженность по оплате труда на конец года составила
139 тыс. руб., выросла на 15,83% по сравнению с началом года,
краткосрочные займы на конец периода составили 15004 тыс. руб. сумма
остатка не изменилась по отношению к началу года, задолженность по
прочим кредиторам конец года увеличилась в 2,3 раза и составила 6389 тыс.
руб.
Данные таблицы показывают что кредиторская задолженность
претерпевает от года к году изменения в сторону увеличения, в силу
увеличившихся оборотов в каком-то смысле это свидетельствует о
расширении сфер бизнеса.
Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:
Кокз=
(
)
2\)1..1520.1..1520.(
22110.
формапксформапнс
формас
+
Кокз -
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Ксокз=
стизадолженноойкредиторскмостиоборачиваетКоэффициен
годдняхвПериод
)(
Ксокз - срок оборачиваемости кредиторской задолженности