36
Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств на
предприятии ООО «Шафран»
2.1. Краткая характеристика предприятия и оценка финансового
положения
ООО «Шафран» - лидер среди российских розничных сетей по продаже
цифровой и бытовой техники.
Сеть ООО «Шафран» осуществляет свою деятельность с 1998 года. На
начало 2016 года работает более 1200 магазинов по всей стране.
В работе рассматривается ООО «Шафран» находящийся по адресу:
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, город Радужный, ул. 7й
микрорайон, д.12.
Полное наименование организации - Общество с ограниченной
ответственностью «Шафран». Сокращённое наименование: ООО «Шафран».
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Шафран», создано в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным
законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
К учредительным документам ООО «Шафран» относится: устав. Миссия
ООО «Шафран»
Построение в России эффективного бизнеса по продаже цифровой и
бытовой техники, способного:
- сделать доступными для потребителей качественные товары
цифровой и бытовой электроники, обеспечив при этом сервис высокого уровня;
- предоставить возможности карьерного роста для сотрудников
компании;
- создать условия для увеличения стоимости компании.
37
Основная цель бизнеса ООО «Шафран» - увеличение выручки и
рентабельности и, фокусируясь на конкурентных преимуществах, увеличить
рыночную долю ООО «Шафран» в России. Для достижения этих
целей компания реализует стратегию, которая включает следующие
ключевые элементы:
- Рост рыночной доли благодаря реализации стратегии
Интегрированных Продаж (Omni-Channel);
- Усиление основных преимуществ бренда;
- Фокус на эффективность.
Главной задачей ООО «Шафран» являются полное удовлетворение
потребностей населения в цифровой и бытовой технике.
Органами управления ООО «Шафран» являются директор,
коммерческий директор, административный директор, начальник отдела
маркетинга.
Управление ООО «Шафран» осуществляется в соответствии с уставом
организации и строится по линейно-функциональному признаку, т.е. во главе
каждого подразделения стоит ответственное лицо, которое полностью отвечает
за все стороны его работы.
Организационная структура ООО «Шафран» представлена на рисунке 1
(Приложение А).
Закрепление функций управления за сотрудниками предприятия
представлены в таблице 1:
В ООО «Шафран» осуществляется принцип разделения труда на
отдельные функции и специализации работников по выполняемым функциям;
принцип формализации и стандартизации деятельности, обеспечивающий
однородность выполнения работниками своих обязанностей и
скоординированность различных задач.
Далее представим результаты анализа отчета о финансовых результатах
предприятия ООО «Шафран» за период 2015-2017 годы, представленного в
38
Приложении Б, В. Данные для анализа основных финансово-экономических
показателей, их состава, динамики и структуры представлены в таблице 3.
Таблица 3
Основные финансово-экономические показатели предприятия ООО
«Шафран» в процентах
Показатель
Значение, тыс. руб.
Индекс роста, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
20152
016 гг.
2016-
2017
гг.
Валовая выручка
8 105
11 033
9 600
136,1
87,0
Себестоимость продаж
5 290
7 242
5 680
136,9
78,4
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ
2 815
3 791
3 920
134,7
103,4
Коммерческие расходы
1 312
1 431
1 491
109,1
104,2
Управленческие расходы
883
881
950
99,8
107,8
ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ
620
1 479
1 479
238,5
100,0
Проценты к уплате
45
166
166
368,9
100,0
Прочие расходы
472
815
438
172,7
53,7
ПРИБЫЛЬ ДО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
103
498
875
483,5
175,7
Текущий налог на
прибыль
26
125
219
483,5
175,7
в т.ч. пост. налог.
обязательства
12
16
17
133,3
106,3
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ
77
374
656
483,5
175,7
На основе данных таблицы 3 можно сделать вывод о положительной
динамике прибыли, получаемой от финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Шафран». Рост наблюдается по всем статьям отчета о финансовых
результатах что косвенно свидетельствует о развитии предприятия и
расширении масштабов его деятельности. Проанализируем динамику прибыли
предприятия.
Валовая прибыль предприятия по итогам 2017 года составила 3 920 тыс.
рублей. В 2017 году в сравнении с 2015 годом она выросла на 39,3 % (1 105
39
тыс. рублей). Рост валовой прибыли был обусловлен ростом выручки от продаж
на 18,4 % (или 1 495 тыс. рублей), а также снижением себестоимости продаж на
25 %. Выбор поставщика с более выгодными условиями закупки продукции
позволил удержать рост себестоимости реализуемой продукции на уровне 7,4
% (390 тыс. рублей в абсолютных значениях) в 2017 году в сравнении с 2015
годом.
Прибыль от продаж предприятия по итогам 2017 года составила 1 479
тыс. рублей. В исследуемом периоде прибыль от продаж выросла на 138,5 %
(859 тыс. рублей), что обусловлено низкой динамикой управленческих и
коммерческих расходов. Управленческие расходы предприятия за период
20152017 годы выросли на 7,6 % (67 тыс. рублей), коммерческие расходы - на
13,6 % (179 тыс. рублей).
Прибыль до налогообложения предприятия по итогам 2017 года
составила 875 тыс. рублей; ее значение выросло в 8,5 раз (или на 772 тыс.
рублей) за исследуемый период. Чистая прибыль предприятия по итогам 2017
года достигла 656 тыс. рублей. Ее значение в 2017 году в сравнении с 2013
годом увеличилось в 8,5 раз (или на 579 тыс. рублей). Это положительная
тенденция в деятельности коммерческого предприятия.
Рост наблюдается по всем статьям отчета о прибылях и убытках, что
косвенно свидетельствует о развитии предприятия и расширении масштабов
его деятельности.
В целом проведенный анализ свидетельствует о положительном
экономическом эффекте деятельности ООО «Шафран» в 2015-2017 годах.
Анализ данных таблицы 2 относительно структуры отчета о финансовых
результатах также отражает объективно обусловленную условиями
организации систему управления процессом формирования прибыли в ООО
«Шафран». В исследуемом периоде руководству предприятия удалось
сократить долю себестоимости в общем объеме выручки от продаж продукции
с 65,3 % до 59,7 %; коммерческие расходы с 16,2 % до 15,3 %, управленческие
40
расходы с 10,9 % до 9,9 %. К концу исследуемого периода доля чистой
прибыли от деятельности ООО «Шафран» в общем объеме выручки возросла с
1 % до 7 %.
Таким образом, анализ финансово-экономических результатов
предприятия ООО «Шафран» показал, что эффективность деятельности
предприятия в исследуемом периоде несколько ухудшилась. В частности,
ухудшение эффективности финансово-хозяйственной деятельности отмечается
по показателям рентабельности собственного капитала. Активному развитию
мешает наличие высоких объемов краткосрочной кредиторской задолженности.
Имея кредиторскую задолженность, предприятие вынуждено выплачивать
проценты на заимствованные средства, что негативно влияет на объемы чистой
прибыли, получаемой по итогам хозяйственного оборота.
2.2. Документальное оформление учета денежных средств на предприятии
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением
(бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. В подчинении главного
бухгалтера находится бухгалтер.
Целью учетной политики предприятия является обеспечение
возможности пользователям бухгалтерской информации объективно судить о
состоянии дел на предприятии.
В соответствии со ст. 7 Закона N 402-ФЗ ответственность за
организацию ведения бухгалтерского учета и хранения бухгалтерской
документации в компании несет директор.
Бухгалтерский учет в ООО «Шафран» ведется в соответствии c
Федеральным законом от 6 декабря 2013 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля
1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено
41
приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов
бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом
Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2
июля 2012 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим
планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов
бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию
Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению» (далее - План счетов
бухгалтерского учета).
Лицами, имеющими право подписывать первичные учетные документы,
являются:
- Директор;
- Главный бухгалтер.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях
информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета,
отвечающим требованиям Закона № 402 ФЗ, а также предусмотренным автомат
изированной системой ведения бухгалтерского учета «1 С: Бухгалтерия 8.1».
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах
бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом,
выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по
мере необходимости и по требованию проверяющих органов.
В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского
учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком
документооборота, утвержденным директором.
42
Обработка учетной информации осуществляется в организации
автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы «1 С:
Бухгалтерия 8.1».
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их
наличие, состояние и оценка.
На основании ст. 12 Закона № 402-ФЗ денежное измерение объектов
бухгалтерского учета производится в валюте Российской Федерации.
Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на
срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не
позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в
бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и
произвести окончательный расчет по ним.
2.3. Учет денежных средств в кассе
Учет кассовых операций в ООО «Шафран» производится в четыре
этапа:
- оформление кассовых ордеров;
- регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;
- запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка
наличных денежных средств в этой книге;
- передача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой
книги) с приходными и расходными документами.
Движение наличных денежных средств в кассе оформляется
приходными и расходными кассовыми ордерами (по форме № КО - 1, КО - №
2), согласно типовых межведомственных форм Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
43
В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно,
подчисток, помарок, исправлений нет. Прием и выдача денег по кассовым
ордерам производится только в день их составления.
При получении приходных и выдаче расходных кассовых ордеров
бухгалтер-кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи
главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись генерального
директора; правильность оформления документов; наличие перечисленных в
документах приложений.
Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге (ф. КО
- № 4). Листы в книге про нумерованы, прошнурованы и скреплены печатью
организации.
Записи в кассовой книге ведуᴛся в двух экземплярах.
Рисунок 2. Схема по учету денежных средств в ООО «Шафран»
Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет
кассу и ведет кассовую книгу. Касса оборудована как изолированное
помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения
44
наличных денег. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфе,
который по окончании рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у
кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен договор о полной
материальной ответственности и он несет ответственность за сохранность
денежных средств, находящихся в кассе организации.
ООО «Шафран» принимает наличные деньги с применением
контрольно-кассовой техники.
Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по
приходным кассовым ордерам, подписанным бухгалтером организации.
Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в
Плане счетов используется счет 50 «Касса». Все поступления денежных средств
в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из
кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от
содержания хозяйственной операции.
Основные проводки по движению денежных средств в кассе
предприятия представлены в таблице 4:
Таблица 4
Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств в
кассе предприятия
Содержание хозяйственных операций
Дебет
Кредит
Поступили деньги в кассу с расчетного счета для
выплаты заработной платы
50
51
Поступили деньги от покупателей
50
62
Возвращен остаток подотчетных сумм
50
71
Получено в кассу в возмещение задолженности по
недостаче
50
73
По объявлению на взнос наличными внесено на
расчетный счет
51
50
Выдано под отчет
71
50
Выдана из кассы заработная плата персоналу
предприятия
70
50
45
На основании данных кассового плана определяется остаток наличных
денег в кассе, справка о лимите остатка денег в кассе предприятия хранится у
главного бухгалтера.
Так же, по договору с банком ООО «Шафран» осуществляет вечернюю
инкассацию денежных средств, которые на следующий день зачисляются на
расчетный счет фирмы.
Для отражения в учете инкассированной денежной наличности
бухгалтерия предприятия использует счет 57 «Переводы в пути», основанием
для записи по которому являются копии сопроводительных ведомостей на
сдачу выручки инкассаторам банка.
2.4. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах
ООО «Шафран» имеет расчетный счет в Сбербанке РФ. Право первой
подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному
бухгалтеру.
При осуществлении в ООО «Шафран» безналичных расчетов
используются расчетные документы: платежное поручение, объявление на
взнос наличными, чек (денежный).
На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные
денежные средства и инкассированная денежная наличность и прочие
зачисления.
С расчетного счета предприятия ООО «Шафран» производятся почти
все платежи предприятия:
- оплата поставщикам за материалы;
- погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам;
- получение денег в кассу для выдачи заработной платы,
материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.