24
2. СОВРЕМЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
ПОТОКОВ В ООО "ПРОПАН"
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ООО "ПРОПАН"
Общество с ограниченной ответственностью "Пропан" создано в 2005
году в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации,
Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной
ответственностью" и иными нормативно-правовыми актами Российской
Федерации. Действует на основании Устава.
Местонахождение общества: РТ, г. Казань, улица Техническая, 51-А.
Учредителями общества являются физические лица. Уставной капитал
общества составляет 40 000 рублей и на момент регистрации сформирован
полностью. Характерными признаками ООО "Пропан" являются деление его
уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности
последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставной
капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому
лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Вкладчики
вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты
вкладов).
Основной целью Общества является осуществление коммерческой
деятельности для извлечения прибыли. Предметом деятельности общества
является:
розничная, оптовая, мелкорозничная, комиссионная торговля мебелью и
товарами народного потребления, производственными товарами, мебелью и
др.;
производство и реализация строительных материалов;
Общество вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещен-
ными законодательством РФ.
25
Организационная структура компании представлена на рисунке 1.
Рис. 1 Организационная структура ООО «Пропан»
Директор
Зам. директора
Зам. директора
по рекламе
Зам. директора
по финансам
Инженер по
маркетингу
Кассир
Главный
бухгалтер
Старший
бухгалтер
Бухгалтер
Начальник
отдела продаж
Начальник
отдела продаж
Менеджер по
продажам
Оператор
оптовой
торговли
Старший продавец
Продавец
консультант
Оператор
розничной
торговли
Продавец
консультант
Программист
Товаровед
Зав.складом
Кладовщик
Реставратор
26
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятель-
ности ООО "Пропан".
Таблица 2.1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности
"Пропан"
Наименование
показателя
Годы
Абсолютное
отклонение
2015г. от 2013г.
Темп роста
2015г. к
2013г., %
2013
2014
2015
Выручка от
реализации
продукции, тыс.
руб.
220143,00
219002,00
306530,00
86437,00
139,27
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
175883,00
186487,00
261117,00
85234,00
148,46
Прибыль от
реализации
продукции, тыс.
руб.
44210,00
32515,00
45413,00
1203,00
102,72
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
43797,00
32109,00
39679,00
-4118,00
90,60
Чистая прибыль,
тыс. руб
44066,00
30800,00
38165,00
-5901,00
86,61
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс. руб.
844,50
1322,00
1436,50
592,00
170,10
Фондоотдача, руб.
260,62
165,66
213,39
-47,23
81,88
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств,
тыс. руб.
143081,50
185551,00
249066,00
105984,50
174,07
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств,
оборотов
1,54
1,18
1,23
-0,31
80,01
Длительность
оборота оборотных
средств, дней
237
309
297
59
125
Среднегодовая
численность
персонала, чел.
24,5
34,0
34,0
9,05
138,78
Фонд оплаты труда
за год, руб.
3580526,88
3444780,60
3766641,72
186114,84
105, 20
Среднемесячная
заработная плата на
1 чел, руб.
12178,66
8443,08
9231,96
-2946,7
75,80
Затраты на 1руб
реализованной
продукции, руб.
0,80
0,85
0,85
0,05
106,60
Рентабельность
продукции, %
29,83
20,62
19,69
29,83
Х
Рентабельность
продаж, %
20,09
14,85
14,82
20,09
Х
27
Как видно из таблицы 1.1, выручка от реализации продукции в
организации увеличилась, если в 2013 г. она составляла 220143 тыс. руб., то в
2015 г. ее значение - 306530 тыс. руб., т.е. увеличился почти в 1,4 раза по
сравнению с базовым значением. Темп роста составил 39,27 %. Выручка
увеличилась на 86437 тыс. руб. за счет роста цен на продукцию и роста объема
продаж.
Себестоимость реализованной продукции за 2014 г. составила 186487
тыс. руб., что на 10604 тыс. руб. больше, чем в 2013 г. или на 6,0%. В 2015 г.
себестоимость увеличилась на 48,46% по сравнению с 2013 г.
Прибыль от реализации в 2013 г. составила 44210 тыс. руб. В отчетном
же году данный показатель увеличился до 45413 тыс. руб., это произошло в
результате того, что темп роста себестоимости реализованной продукции выше
темпа роста выручка от реализации продукции. Общее изменение показателя в
сторону увеличения составило 1203 тыс. руб. или 2,72 %.
Значение прибыли до налогообложения в 2015г. в сравнении с 2013г.
снизилось с 43797 тыс. руб. до 39679 тыс. руб., абсолютное отклонение
составило 4118 тыс. руб. Финансовая деятельность предприятия была
прибыльной, предприятие имело чистую прибыль. Данный показатель имел
тенденцию к снижению за исследуемый период, его значение уменьшилось на
5901 тыс. руб. по сравнению с базисным значением и в 2015 г. составило 38165
тыс. руб., то есть собственные средства, полученные в результате финансово-
хозяйственной деятельности уменьшились.
Среднегодовая стоимость основных средств увеличивается, и на 2015 г.
она составляет 1436,5 тыс. руб., что на 477,50 тыс. руб. больше, чем в 2014 г., и
на 592 тыс. руб., больше, чем в 2013 г. Это связано с тем, что ООО "Пропан"
приобретало основные средства. Увеличение среднегодовой стоимости
основных средств влияет на показатель эффективности использования
основных фондов: фондоотдачу. Фондоотдача, характеризующая в стоимост-
ном выражении какой выход продукции обеспечивается каждым рублем
28
стоимости основных фондов в 2014г. по сравнению с 2013г. снизилась на 94,96
руб. /руб. и в 2015г. к 2013г. снизилась на 47,23 руб. /руб., на фоне увеличения
среднегодовой стоимости основных средств, это свидетельствует о низкой
эффективности их использования.
Среднегодовая стоимость оборотных средств организации за 2014 г.
возросла - на 42469,50 тыс. руб. или на 29,68 % по сравнению с базисным
годом, в 2015 г. - на 105984,50 тыс. рублей по сравнению с 2013 г. Время
оборота оборотных средств в 2015 году сократилось на 12 дней по сравнению с
2014 г. и увеличилось на 59 дней по сравнению с 2013 г., что говорит о
снижении эффективности использования оборотных средств. Для эффектив-
ного использования оборотных средств необходимо добиваться ускорения
оборачиваемости всех их элементов на всех стадиях оборота этих средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств также снизился. Если
в 2013 г. оборотные средства проходили 1,54 оборота за год, то в 2014 г. - всего
1,18 оборота за год, а в 2015 году - 1,23 оборота. Необходимо соблюдение
своевременных взаиморасчетов, ликвидация неплатежей. Оборотные средства
буквально оседают в этих неплатежах, что существенно замедляет
оборачиваемость оборотных средств.
За 2013 г. фонд оплаты труда составил 3580526,88 руб., при среднеме-
сячной заработной плате на одного человека 12178,66 руб. В 2014 г. фонд
оплаты труда снизился до 3444780,60 руб., при среднемесячной заработной
плате на одного человека 8443,08 руб., абсолютное отклонение составило
2946,7 руб. или на 24,2% по сравнению с 2013 г. В 2015 г. фонд оплаты труда
составил 3766641,72 руб., т.е. в 1,09 раза больше, чем в 2014 г.
Затраты на один рубль реализованной продукции в 2013 г. составили 80
копеек, в 2014 г. - 85 копеек, в 2015 году - 85 копеек. На увеличение затрат на
один рубль реализованной продукции повлиял рост себестоимости.
Необходимо стремиться к снижению затрат на один рубль реализованной
продукции. Чем ниже этот показатель, тем ниже себестоимость продукции,
больше прибыль от реализации продукции, выше рентабельность продукции.
29
В результате изменения прибыли от реализации и роста себестоимости
оказанных услуг, наблюдается снижение показателя рентабельности продук-
ции, который характеризует конкурентоспособность и уровень качества про-
дукции. Данный показатель в 2014 г. составил 20,62%, что на 9,2% меньше, чем
в 2013 г., когда он составлял 29,83%. В 2015 г. рентабельность продукции
составила 19,69%.
Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме
продаж, уменьшилась и составила в отчетном году 14,82%. Что свидетель-
ствует об уменьшении эффективности продаж предприятия.
В целом, на основании приведенных показателей, можно сделать вывод о
том, что предприятие является рентабельным, перспективным, оно не является
убыточным, но для более эффективного функционирования предприятия
необходимо проводить мероприятия, направленные на повышение суммы
прибыли, улучшение использования основных средств, ускорение оборачивае-
мости оборотных потоков, уменьшение дебиторской и кредиторской задол-
женности.
Балансы и отчеты о финансовых результатах ООО "Пропан" за 2013 - 2015
г.г. приведены в Приложениях А и Б.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют
уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При
этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и
позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Оценка имущественного положения и источников его формирования
приведена в таблице 1.2.
В 2015г. организация значительно увеличила вложение средств в
осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение
валюты баланса на 127260 тыс. рублей по сравнению с 2013г.
Величина активов в 2014г. возросла за счет вложений, как в оборотные,
так и во внеоборотные активы. Внеоборотные активы в 2014г. по сравнению с
30
Таблица 1.2 - Оценка имущественного положения ООО "Пропан" и источников
его формирования в тысячах рублей
Наименование показателя
На конец года
Абсолютное
отклонение
2015г. от
2013г.
Темп
роста
2015г. к
2013г., %
2013г.
2014г.
2015г.
Актив
Денежные средства
краткосрочные
финансовые вложения
1802
8513
10340
8538
573,81
Дебиторская
задолженность и прочие
оборотные активы
34500
66351
156713
122213
454,24
Запасы и затраты
129257
130679
125536
-3721
97,12
Всего текущих активов
165559
205543
292589
127030
176,73
Внеоборотные активы
2266
2495
2496
230
110,15
в т. ч. основные средства
1207
1436
1437
230
119,06
незавершенное
строительство
1059
1059
1059
0
100,00
Итого актив
167825
208038
295085
127260
175,83
Пассив
Кредиторская
задолженность и прочие
краткосрочные пассивы
17771
34707
36476
18705
205,26
Краткосрочные кредиты и
займы
63019
58000
120000
56981
190,42
Всего краткосрочные
пассивы
80790
92707
156476
75686
193,68
Долгосрочные
обязательства
12033
21263
10445
-1588
86,80
Собственный капитал
75002
94068
128164
53162
170,88
Итого пассив
167825
208038
295085
127260
175,83
2013г. увеличились на 229 тыс. рублей (10,1%), оборотные - на 39984 тыс. руб.
(24,15%). Увеличение стоимости оборотных активов происходит по всем
статьям. В 2015г. произошел незначительный рост внеоборотных активов - на
0,04% и увеличение оборотных - на 42,35% по сравнению с 2014г. за счет
уменьшения запасов и затрат на 3721 тыс. руб. (2,88%) по сравнению с 2013г.
За анализируемый период происходит увеличение дебиторской задолжен-
ности на 122213 тыс. рублей (54,24%). Увеличение суммы дебиторской
задолженности является отрицательным фактором, это говорит о зависимости
ООО "Пропан" от добросовестности и платежеспособности его партнеров.
31
Пассив баланса характеризуется положительной динамикой величины
собственного капитала на 53162 тыс. руб., или на 70,88% в 2015г. по сравнению
с 2013г. Повышение удельного веса в валюте баланса величины собственного
капитала организации является положительным фактом, так как в этом
проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного
финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.
Раздел заемный капитал за исследуемый период тоже увеличился. В
2015г. его рост составил 74098 тыс. рублей. Также отмечается рост кредитор-
ской задолженности на 18705 тыс. рублей по сравнению с 2013г.
Увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств
говорит о использовании организацией кредитов и займов, выплаты процентов
по которым "утяжеляют" величину расходов и негативно влияют на
финансовые результаты.
Рассмотрим финансовые коэффициенты ООО "Пропан", представленные
в таблице 1.3.
Таблица 1.3 - Анализ финансовых коэффициентов ООО "Пропан"
Наименование
показателя
На конец года
Абсолютное
отклонение 2013г.
от 2015г.
Темп роста
2015г. к
2013г., %
2013г.
2014г.
2015г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,02
0,09
0,07
0,04
296,26
Коэффициент
быстрой ликвидности
0,45
0,81
1,07
0,62
237,59
Коэффициент
текущей ликвидности
2,05
2,22
1,87
-0,18
91,25
Коэффициент
финансирования
0,81
0,83
0,77
-0,04
95,02
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,44
0,45
0,43
-0,01
97,76
Коэффициент
автономии
0,45
0,45
0,43
-0,01
97, 19
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
0,97
0,97
0,98
0,01
101,11
Как видно из таблицы 1.3 коэффициент абсолютной ликвидности,
характеризующий способность предприятия погасить свои краткосрочные
32
обязательства за счет наиболее ликвидных активов и краткосрочных
финансовых вложений, увеличился с 0,02 в 2013г., до 0,07 в 2015г., данный
показатель превышает критическую величину, равную 0,2.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть текущих
обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств и
краткосрочных ценных бумаг, но и за счет ожидаемых поступлений от
дебиторов. Нормальным считается значение 0,8, однако следует иметь в виду,
что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его
динамике в значительной степени зависит от качества дебиторской
задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.).
Оптимально, если коэффициент критической оценки приблизительно равен
единице. В ООО "Пропан" значение этого коэффициента за рассматриваемый
период увеличивается и в 2015г. достигло 1,07.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой
кратности текущие активы покрывают текущие обязательства. Нормальным
значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 2. В 2013 г.
значение данного коэффициента равно 2,05, можно сделать вывод о том, что
организация располагает достаточными средствами для покрытия текущими
активами текущих обязательств и располагает свободными ресурсами. В 2015г.
этот показатель снизился до 1,87.
Значение коэффициента финансирования в организации держится
примерно на одном уровне и в 2015г. составляет 0,77. Этот коэффициент
показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных
средств, а какая - за счет заемных. Нормальное ограничение для этого
показателя ≥ 1.
Значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО
"Пропан" достигают нормальных значений, что свидетельствует о устойчивом
финансовом состоянии организации.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами
33
организации, необходимую для финансовой устойчивости. В ООО "Пропан"
значение этого коэффициента держится, примерно, на одном уровне 0,4.
Нормальное значение этого коэффициента >0,1. Это говорит о том, что ООО
"Пропан" достаточно обеспечено собственными оборотными средствами.
Коэффициент автономии свидетельствует о перспективах изменения
финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение этого
показателя - 0,5. В ООО "Пропан" значение этого коэффициента так же,
примерно, одного значения и составляет 0,4. Это означает, что сумма
собственных средств организации составляет 40,0% суммы всех источников
финансирования. При таком значении коэффициента автономии вероятность
финансовых затруднений у организации возрастает, т.к. существует значитель-
ный уровень зависимости от заемных источников финансирования.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала ООО
"Пропан" в 2013г., 2014г. составляет 0,97, произошло его увеличение в 2015г.
до величины 0,98. Оптимальный уровень данного показателя равен 0,5.
Анализируя относительные показатели финансовой устойчивости ООО
"Пропан" можно сказать, что организация в высокой степени зависит от
заемных источников, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности.
2.2 ОЦЕНКА ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ООО
"ПРОПАН"
Для ведения бухгалтерского учета в ООО "Пропан" организована
бухгалтерская служба, состоящая из старшего бухгалтера, бухгалтера и кассира
и возглавляемая главным бухгалтером.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждена приказом
руководителя. Принятая организацией учетная политика применяется последо-
вательно, из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случаях
изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляя-
ющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых