42
1) горизонтальный анализ. С помощью данного вида анализа
оценивается абсолютное и относительное изменение остатков денежных
средств. Также по каждой статье платежей и поступлений оценивается
динамика поступления и расхода денег по каждому виду деятельности,
осуществляемом предприятием. Отчет о движении денежных средств позволяет
провести анализ изменение сальдо потоков денежных средств по видам
деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом;
2) вертикальный анализ, который включает:
– анализ динамики долей сальдо денежных потоков по каждому виду
деятельности в общей его величине в целом по предприятию;
– анализ структуры платежей и поступлений денежных средств по
каждому виду деятельности за рассматриваемый период.
Также из всех аналитических процедур для анализа движения денежных
средств выделяют метод коэффициентного анализа, который включает оценку
платежеспособности организации[37].
Оценка показателей отчѐта о движении денежных средств даѐт
возможность провести более глубокую оценку деятельности предприятия,
ликвидность и платѐжеспособность организации. Анализ отчѐта о движении
денежных средств позволяет скорректировать ранее сделанные выводы о
финансовом состоянии предприятия, полученные в ходе традиционного
финансового анализа. Одной из главных целей анализа отчѐта о движении
денежных средств является получение данных об изменениях объема денег, а
также их эквивалентах, для характеристики способности хозяйствующего
субъекта генерировать денежные средства[40].
В качестве основных задач анализа денежных потоков организации
выступают определение причин избытка или недостатка денег, выявление
источников от которых поступают денежные средства и направлений
расходования.
Анализ денежных потоков позволяет сделать вывод по следующим
вопросам:
43
1) каковы источники получения денежных средств, в каком объѐме они
получены и куда расходуются;
2) есть ли у предприятия возможность при осуществлении деятельности
обеспечить себя превышением поступлений денежных средств над их
выбытием;
3) способно ли предприятие расплатиться по своим обязательствам;
4) достаточна ли прибыль у предприятия, способно ли оно за счѐт
прибыли осуществлять свою деятельность;
5) есть ли у предприятия собственные источники средств;
6) причины разницы между суммой полученной прибыли и объемом
денежных средств.
Анализ различных видов потоков денег имеет огромное значение, так
как позволяет провести анализ денежных потоков по видам деятельности. В
конечном итоге определяется общий объем денежных потоков конкретных
видов в рассматриваемом периоде.
Одним из основных показателей, применяемых для анализа денежных
потоков является величина денежного потока от основной деятельности
средств, которые поступают от основной деятельности должно хватать на
покрытие всех расходов, которые связаны с производством продукции и еѐ
реализацией[43].
Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим
обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к
замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет
их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками
имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности
организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как
важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля
44
сохранности, законности и эффективности использования денежных средств,
поддержания повседневной платежеспособности организации.
45
Глава 2. Введение бухгалтерского учета и проведение
анализа кассовых операций на примере ООО «Управляющая
компания ЖКХ пос. Майский»
2.1 Организационно – экономическая характеристика организации
Управляющая компания — коммерческая структура, которая создается
с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в
надлежащем техническом и санитарном состоянии. Чаще всего УК не только
предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником
между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями.[2]
Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной
базы. На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем
Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения
бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном
документе — учетной политике компании.
Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания
ЖКХ пос. Майский», в дальнейшем именуемое «Управляющая компания»
является юридическим лицом и действует на основании Гражданского кодекса
Российской Федерации, Жилищного кодекса Российской Федерации,
Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иных
законодательных актов РФ и на основании Устава.[4]
Управляющая компания зарегистрирована Межрайонная инспекция
Федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю 10.10.2008 года, за
основным государственным номером 1085916001379, ИНН 5916021488, КПП
591601001.
Полное наименование общества - Общество с ограниченной
ответственностью Управляющая компания "ЖКХ Пос. Майский". Сокращенное
наименование - ООО УК ―ЖКХ п.Майский‖.
46
Место нахождения общества: 617077, Пермский край, Краснокамский
городской округ, пос. Майский, деревня Нижнее Симонята, ул. Набережная,
д.26.
Уставный капитал общества составляет 10000,00(Десять тысяч рублей).
Количество учредителей -4 человека.
Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с
01.08.2016 как малое предприятие.
Система налогообложения: Упрощенная система налогообложения:
доходы-расходы.
Основной вид деятельности – управление многоквартирными домами, с
целью обеспечения для граждан благоприятных условий проживания,
осуществление надлежащего содержание общего имущества в
многоквартирном доме, предоставление коммунальных услуг. Общий жилой
фон компании составляет 32 многоквартирных дома, общей площадью
помещений — 79,2 тыс.м2. В организации создана профессиональная служба
управления и эксплуатации. Надежная и слаженная команда обеспечивает
надлежащее качество предоставляемых услуг.
ООО УК "ЖКХ п.Майский" находится в постоянном взаимодействии с
органами государственной власти и местного самоуправления в части
реализации реформы жилищно-коммунального хозяйства. Принимает активное
участие в программах энерго- и ресурсосбережения.
Схема организационной структуры ООО УК «ЖКХ п. Майский»
представлено в Приложении 3.
Основные задачи Управляющей компании:
организация работ, направленных на сохранность жилищного
фонда, улучшение качественных характеристик предоставления жилищно-
коммунальных услуг населению;
в соответствии с требованиями Правил и норм технической
эксплуатации жилищного фонда, государственных стандартов качества
предоставления жилищно-коммунальных услуг обеспечение комфортных
47
условий проживания в жилищном фонде граждан и функционирования
расположенных в данном жилищном фонде организаций;
обеспечение санитарного содержания, технического обслуживания
и ремонта (текущего и капитального) жилищного фонда, нежилых объектов,
объектов коммунального назначения и придомовой территории в соответствии
с действующими нормативами путем заключения соответствующих договоров
с подрядчиками, осуществление контроля за выполнением договоров ;
обеспечение системы предоставления жилищных и коммунальных
услуг, их оплаты в соответствии с реально достигнутым качеством и
количеством;
реализация дополнительных мероприятий, направленных на
эффективное управление жилищным фондом;
организация сбора платежей от населения за жилье и коммунальные
услуги, расчета с поставщиками коммунальных услуг и подрядными
организациями за выполненные работы;
снижение стоимости обслуживания жилищного фонда и
потребляемых коммунальных услуг;
проведение разъяснительной работы с населением, направленной на
повышение сохранности жилищного фонда и снижение
энергоресурсопотребления.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель предприятия.[46]
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой,
которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба
возглавляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю
организации и несет ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности.
48
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением
имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Главный бухгалтер обязан:
Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с
Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ
№34н от 29.07.1998, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению,
утвержденными Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000, другими
действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского
учета.
Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего
законодательства.
Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и
прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
Регистры бухгалтерского учета формируются с помощью применяемого
программного обеспечения 1С:Предприятие 8.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
ведется в рублях и копейках РФ.
Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных
носителях информации.
На базе Управляющей компании создан отдел расчетно-кассовый центр
(далее РКЦ), который включает в себя сотрудников: начальник РКЦ, бухгалтер,
кассир.
49
Функции РКЦ:
-Подготовка баз данных по физическим лицам потребителей
коммунальных услуг во всех управляемых многоквартирных домах (далее-
МКД) в программе "Учет коммунальных платежей" с полной базой данных
абонентов, включая паспортный учет в программе "Учет коммунальных
платежей ". Заключение договоров: с ресурсоснабжающими организациями на
расчетно-кассовое обслуживание их абонентов, с банками на прием платежей.
-Выставление платежек жителям своих МКД. Автоматизация учета
поступлений - в программе "Учет коммунальных платежей".
-Расщепление получаемых платежей и перечисление их организациям,
поставщикам коммунальных услуг.
-Контроль за поставляемым ресурсом. Организация работы контролеров.
Организация работы по созданию базы данных по внутри домовым и
квартирным узлам учета. Организация получения дополнительной прибыли по
установке и поверке внутри домовым и квартирным узлам учета.
-Работа по задолженности. Иски, предупреждения, отключение от
ресурса.
- Организация взаимодействия с ГИС ЖКХ.
-Аналитика, просчет вариантов, выработка рекомендаций, передача
методик другим службам. Реклама и проведение PR- компаний.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО УК "ЖКХ п.Майский"
включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
(Приложение 4,5).[29]
Сумма выручки ООО УК «ЖКХ п.Майский» равна 62 983 тыс. руб. в
2016 г. О неспособности предприятия эффективно действовать на открытом
рынке, достигать устойчивого рыночного положения в условиях постоянной
конкуренции свидетельствует снижение показателя на -33,85%. Как результат,
в 2018 г. сумма выручки составила только 41 664 тыс. руб.. Снижение дохода
ООО УК «ЖКХ п.Майский» указывает на необходимость активизации
50
интелектуального и творческого потенциала менеджмента и сотрудников,
занимающихся продажами, что позволит возобновить рост.
На конец 2018 г. сумма валовой прибыли (убытка) ООО УК «ЖКХ
пМайский» равно -703 тыс. руб. против 2 070 в 2016 г. Факт отрицательного
значения показателя на конец периода говорит о неспособности создавать
добавленную стоимость в рамках своей ежедневной текущей деятельности. Как
результат, у предприятия не остается средств для обеспечения коммерческих
расходов, обслуживания долгов и т. п.
В течение периода 2016-2018 гг. наблюдается сокращение суммы
прибыли от продаж, кроме этого в 2018 г. значение достигло отрицательного
значения и составило -703 тыс. руб. (на 2 773 тыс. руб. меньше значения на
начало периода). Такая тенденция указывает на некачественную работу
менеджмента предприятия.
Одним из наиболее важных показателей эффективности бизнес-
процессов предприятия является объем сгенерированной прибыли в течение
финансового года. Значение такого показателя отображает влияние как
сильных, так и слабых сторон предприятия, а также влияние внешней среды.
Чистая прибыль ООО УК «ЖКХ п.Майский» составляет 1 902 тыс. руб. в 2016
г. Чистый убыток предприятия на конец 2018 г. в размере 955 тыс. руб. говорит
о снижении стоимости чистых активов предприятия по результатам года из-за
дисбалансов в рамках финансово-хозяйственной системы. Значение показателя
ниже начального на 2 857 тыс. руб. (Приложение 6).
51
Таблица 8
Динамика объема доходов ООО УК «ЖКХ п.Майский», тыс. руб.
Элементы
доходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
62 983
38 208
41 664
-24 775
3 456
-39,34
9,05
-33,85
Прочие доходы
464
404
503
-60
99
-12,93
24,5
8,41
Всего доходы
63 447
38 612
42 167
-24 835
3 555
-39,14
9,21
-33,54
Результативная сумма доходов ООО УК «ЖКХ п.Майский» равна 42
167 тыс. руб. в 2018 г., что на 33,54% меньше значения 2016 г. Увеличение
результативной суммы доходов обеспечили:
- рост прочих операционных доходов (+8,41%).
Снижение результативной суммы доходов обеспечили:
- снижение выручки (-33,85%).
Таблица 9
Структурные изменения в сфере формирования доходов ООО УК
«ЖКХ п.Майский» , %
Показатели
Год
Абсолютный прирост (отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/ 2016
2018/ 2017
2018/ 2016
Выручка
99,27
98,95
98,81
-0,31
-0,15
-0,46
Прочие доходы
0,73
1,05
1,19
0,31
0,15
0,46
Всего доходы
100
100
100
-
-
-
Результативная сумма доходов ООО УК «ЖКХ п.Майский» состоит на
98,81% из выручки, 1,19% из прочих доходов. Анализ структуры доходов ООО
УК «ЖКХ п.Майский» показывает, что удельный вес выручки снизился на
0,46%. Устойчивый и высокий удельный вес выручки в доходе ООО УК «ЖКХ
п.Майский» говорит о сосредоточенности внимания на основном направлении
деятельности.