35
на 31.12.2018 – 1,082 (норма не выполнялась, общее изменение
положительное, при этом влияние изменения стоимости оборотных активов –
положительное, влияние изменения суммы краткосрочных обязательств –
положительное);
на 31.12.2019 – 1,104 (норма не выполнялась, общее изменение
положительное, при этом влияние изменения стоимости оборотных активов –
положительное, влияние изменения суммы краткосрочных обязательств –
положительное).
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что по критерию
наличия оборотных активов на протяжении анализируемого периода
компания оставалась неплатежеспособной. При этом динамика
платежеспособности компании по рассматриваемому критерию была
негативной. Колеблемость данного показателя оказалась незначительной;
4) коэффициент общей ликвидности по норме должен составлять не
менее 1,0. Если указанная норма соблюдается, то баланс компании является
ликвидным.
Таким образом, выполнение нормы по коэффициенту общей
ликвидности можно охарактеризовать следующим образом:
на 01.01.2017 – 0,894 (норма не выполнялась);
на 31.12.2017 – 0,770 (норма не выполнялась, изменение негативное);
на 31.12.2018 – 0,649 (норма не выполнялась, изменение негативное);
на 31.12.2019 – 0,794 (норма не выполнялась, изменение позитивное).
Суммируя результаты анализа, можно сделать вывод, что нашел
подтверждение сделанный ранее вывод о том, что баланс компании является
неликвидным. В течение рассматриваемого периода динамика
рассматриваемого критерия платежеспособности компании была негативной.
При этом колеблемость данного показателя оказалась существенной.
Анализ финансовых результатов ООО «Арлан Авто» представлен в
таблице 4.
36
Таблица 4
Анализ финансовых результатов ООО «Арлан Авто»
Показатели
2017 г.
2018 г.
Изменение в 2018
по сравнению с
2017 г.
2019 г.
Изменение в 2019
по сравнению с
2018 г.
Изменение в 2019
по сравнению с
2017 г.
тыс.
руб.
в % к
выручк
е
тыс.
руб.
в % к
выручк
е
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
тыс.
руб.
в % к
выручк
е
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи-
тельное,
%
абсолют
ное,
тыс.
руб.
относи-
тельное,
%
Выручка
124 054
100,00
183 531
100,00
59 477
47,94
234 26
3
100,00
50 732
27,64
110 209
88,84
Себестоимость
111 381
89,78
166 138
90,52
54 757
49,16
211 84
4
90,43
45 706
27,51
100 463
90,20
Валовая прибыль
12 673
10,22
17 393
9,48
4 720
37,24
22 419
9,57
5 026
28,90
9 746
76,90
Коммерческие
расходы
8 477
6,83
11 802
6,43
3 325
39,22
15 658
6,68
3 856
32,67
7 181
84,71
Управленческие
расходы
561
0,45
1 539
0,84
978
174,33
735
0,31
-804
-52,24
174
31,02
Прибыль от
продаж
3 635
2,93
4 052
2,21
417
11,47
6 026
2,57
1 974
48,72
2 391
65,78
Проценты к уплате
2 063
1,66
997
0,54
-1 066
-51,67
1 945
0,83
948
95,09
-118
-5,72
Прочие доходы
93
0,07
220
0,12
127
136,56
272
0,12
52
23,64
179
192,47
Прочие расходы
505
0,41
810
0,44
305
60,40
1 469
0,63
659
81,36
964
190,89
Прибыль до
налогообложения
1 160
0,94
2 465
1,34
1 305
112,50
2 884
1,23
419
17,00
1 724
148,62
Текущий налог на
прибыль
232
0,19
491
0,27
259
111,64
706
0,30
215
43,79
474
204,31
Чистая прибыль
928
0,75
1 966
1,07
1 038
111,85
2 178
0,93
212
10,78
1 250
134,70
37
Выручка ООО «Арлан Авто» продемонстрировала положительную
динамику. За 2017-2019 гг. данный показатель увеличился на 88,84%.
Прирост в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 59 477 тыс. руб. или
47,94%. Затем прирост в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составил 50 732 тыс.
руб. или 27,64%. Таким образом, изменение выручки оказало положительное
влияние на изменение валового финансового результата ООО «Арлан Авто».
Себестоимость ООО «Арлан Авто» продемонстрировала негативную
динамику. За 2017-2019 гг. данный показатель увеличился на 90,20%.
Прирост в 2018 г. по сравнению с 2017 г. составил 54 757 тыс. руб. или
49,16%. Затем прирост в 2019 г. по сравнению с 2018 г. составил 45 706 тыс.
руб. или 27,51%. Таким образом, изменение себестоимости оказало
негативное влияние на изменение валового финансового результата ООО
«Арлан Авто». Необходимо отметить, что основная деятельность компании
2019 г. стала более затратоемкой по сравнению с 2017 г. Действительно, если
в 2017 г. на 1 руб. выручки приходилось 89,78 коп. в виде себестоимости,
тогда как в 2019 г. этот показатель был выше и составлял 90,43 коп. Таким
образом, по данному критерию в структуре выручки произошли негативные
изменения. Темп роста себестоимости опережает рост выручки. Совместное
влияние этих факторов оказало негативное влияние на сумму валового
финансового результата.
ООО «Арлан Авто» работает, получая положительный валовый
финансовый результат. Например, в 2017 г. сумма валовой прибыли
составила 12 673 тыс. руб.; в 2018 г. – 17 393 тыс. руб.; в 2019 г. – 22 419 тыс.
руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма валовой прибыли увеличилась на
37,24%. Затем в 2019 г. по сравнению с 2018 г. имел место прирост на
28,90%. В целом в течение анализируемого периода сумма валовой прибыли
выросла на 76,90%, что положительно характеризует ситуацию с
финансовыми результатами компании.
Коммерческие расходы ООО «Арлан Авто» увеличились. В 2019 по
38
сравнению с 2017 гг. их сумма выросла на 84,71%. Таким образом, изменение
суммы коммерческих расходов оказало отрицательное влияние на изменение
финансового результата от продаж ООО «Арлан Авто».
Управленческие расходы ООО «Арлан Авто» увеличились. В 2019 по
сравнению с 2017 гг. их сумма выросла на 31,02%. Это означает, что
изменение суммы управленческих расходов оказало отрицательное влияние
на изменение финансового результата от продаж ООО «Арлан Авто».
ООО «Арлан Авто» работает, получая положительный финансовый
результат от продаж. Например, в 2017 г. сумма прибыли от продаж
составила 3 635 тыс. руб., в 2018 г. – 4 052 тыс. руб.; в 2019 г. – 6 026 тыс.
руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма прибыли от продаж увеличилась
на 11,47%. Затем в 2019 г. по сравнению с 2018 г. имел место прирост на
48,72%. В целом в течение анализируемого периода сумма прибыли от
продаж выросла на 65,78%, что положительно характеризует ситуацию с
финансовыми результатами компании.
Сальдо прочих доходов и расходов ООО «Арлан Авто»
продемонстрировало негативную динамику. Это означает, что изменение
указанных статей Отчета о финансовых результатах оказало негативное
влияние на изменение прибыли до налогообложения ООО «Арлан Авто».
ООО «Арлан Авто» работает, получая положительный финансовый
результат до налогообложения. Например, в 2017 г. сумма прибыли до
налогообложения составила 1 160 тыс. руб.; в 2018 г. – 2 465 тыс. руб.; в 2019
г. – 2 884 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. сумма прибыли до
налогообложения увеличилась на 112,50%. Затем в 2019 г. по сравнению с
2018 г. имел место прирост на 17,00%. В целом в течение анализируемого
периода сумма прибыли до налогообложения выросла на 148,62%, что
положительно характеризует ситуацию с финансовыми результатами
компании.
ООО «Арлан Авто» работало, получая положительный чистый
39
финансовый результат. Например, в 2017 г. сумма чистой прибыли составила
928 тыс. руб., в 2018 г. – 1 966 тыс. руб.; в 2019 г. – 2 178 тыс. руб. В 2018 г.
по сравнению с 2017 г. сумма чистой прибыли увеличилась на 111,85%.
Затем в 2019 г. по сравнению с 2018 г. имел место прирост на 10,78%. В
целом в течение анализируемого периода сумма чистой прибыли выросла на
134,70%, что положительно характеризует ситуацию с финансовыми
результатами компании. Позитивная динамика чистого финансового
результата позволяет предложить, что за счет данного фактора
эффективность работы компании повысилась.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2018 г.
по сравнению с 2017 г.:
ЧП 2017 = 124 054 -111 381 -8 477 -561 -2 063 + 93 -505 -232 = 928 тыс.
руб.;
ЧП усл1 = 183 531 -111 381 -8 477 -561 -2 063 + 93 -505 -232 = 60 405
тыс. руб.;
ЧП усл2 = 183 531 -166 138 -8 477 -561 -2 063 + 93 -505 -232 = 5 648
тыс. руб.;
ЧП усл3 = 183 531 -166 138 -11 802 -561 -2 063 + 93 -505 -232 = 2 323
тыс. руб.;
ЧП усл4 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -2 063 + 93 -505 -232 = 1 345
тыс. руб.;
ЧП усл5 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 93 -505 -232 = 2 411
тыс. руб.;
ЧП усл6 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 220 -505 -232 = 2 538
тыс. руб.;
ЧП усл7 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 220 -810 -232 = 2 233
тыс. руб.;
ЧП 2018 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 220 -810 -499 = 1 966
тыс. руб.
40
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных
факторов:
выручки: 60 405 - 928 = 59 477 тыс. руб.(влияние положительное);
себестоимости продаж: 5 648 - 60 405 = -54 757 тыс. руб.(влияние
негативное);
коммерческих расходов: 2 323 - 5 648 = -3 325 тыс. руб.(влияние
негативное);
управленческих расходов: 1 345 - 2 323 = -978 тыс. руб.(влияние
негативное);
процентов к уплате: 2 411 - 1 345 = 1 066 тыс. руб.(влияние
положительное);
прочих доходов: 2 538 - 2 411 = 127 тыс. руб.(влияние положительное);
прочих расходов: 2 233 - 2 538 = -305 тыс. руб.(влияние негативное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: 1 966 - 2 233 = -267
тыс. руб.(влияние негативное).
Общее влияние всех факторов составляет:
59 477 + (-54 757) + (-3 325) + (-978) + 1 066 + 127 + (-305) + (-267) =
1 038 тыс. руб.
Осуществляем проверку:
1 966-928=1 038 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику
чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; процентов к уплате;
прочих доходов. К числу факторов, оказавших негативное влияние на
изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости
продаж; коммерческих расходов; управленческих расходов; прочих
расходов; факторов, связанных с налогообложением прибыли. В итоге в 2018
г. по сравнению с 2017 г. превалирующим оказалось влияние факторов,
оказавших положительное влияние на чистый финансовый результат.
Осуществляем факторный анализ изменения чистой прибыли в 2019 г.
41
по сравнению с 2018 г.:
ЧП 2018 = 183 531 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 220 -810 -499 = 1 966
тыс. руб.;
ЧП усл1 = 234 263 -166 138 -11 802 -1 539 -997 + 220 -810 -499 = 52 698
тыс. руб.;
ЧП усл2 = 234 263 -211 844 -11 802 -1 539 -997 + 220 -810 -499 = 6 992
тыс. руб.;
ЧП усл3 = 234 263 -211 844 -15 658 -1 539 -997 + 220 -810 -499 = 3 136
тыс. руб.;
ЧП усл4 = 234 263 -211 844 -15 658 -735 -997 + 220 -810 -499 = 3 940
тыс. руб.;
ЧП усл5 = 234 263 -211 844 -15 658 -735 -1 945 + 220 -810 -499 = 2 992
тыс. руб.;
ЧП усл6 = 234 263 -211 844 -15 658 -735 -1 945 + 272 -810 -499 = 3 044
тыс. руб.;
ЧП усл7 = 234 263 -211 844 -15 658 -735 -1 945 + 272 -1 469 -499 = 2 385
тыс. руб.;
ЧП 2019 = 234 263 -211 844 -15 658 -735 -1 945 + 272 -1 469 -706 = 2 178
тыс. руб.
Осуществляем расчет влияния на чистую прибыль отдельных
факторов:
выручки: 52 698 - 1 966 = 50 732 тыс. руб.(влияние положительное);
себестоимости продаж: 6 992 - 52 698 = -45 706 тыс. руб.(влияние
негативное);
коммерческих расходов: 3 136 - 6 992 = -3 856 тыс. руб.(влияние
негативное);
управленческих расходов: 3 940 - 3 136 = 804 тыс. руб.(влияние
положительное);
процентов к уплате: 2 992 - 3 940 = -948 тыс. руб.(влияние негативное);
42
прочих доходов: 3 044 - 2 992 = 52 тыс. руб.(влияние положительное);
прочих расходов: 2 385 - 3 044 = -659 тыс. руб.(влияние негативное);
факторов, связанных с налогообложением прибыли: 2 178 - 2 385 = -207
тыс. руб.(влияние негативное).
Общее влияние всех факторов составляет:
50 732 + (-45 706) + (-3 856) + 804 + (-948) + 52 + (-659) + (-207) = 212
тыс. руб.
Осуществляем проверку:
2 178 – 1 966 = 212 тыс. руб.
Среди факторов, оказавших положительное влияние на динамику
чистой прибыли, следует назвать изменение: выручки; управленческих
расходов; прочих доходов. К числу факторов, оказавших негативное влияние
на изменение чистой прибыли, следует назвать изменение себестоимости
продаж; коммерческих расходов; процентов к уплате; прочих расходов;
факторов, связанных с налогообложением прибыли. В итоге в 2019 г. по
сравнению с 2018 г. превалирующим оказалось влияние факторов, оказавших
положительное влияние на чистый финансовый результат.
2.3 Состояние организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в организации
Организация ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО
«Арлан Авто» соблюдает все законодательные требования налогового
(требование к ведению учета определяемые НК РФ) и финансового
(требования по ведению бухгалтерского учета, определяемые Минфином РФ)
законодательства.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется отделом
бухгалтерии под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерии
ООО «Арлан Авто» представлена на рисунке 3.
43
Рисунок 3. Структура бухгалтерии ООО «Авлан Авто»
В обязанности бухгалтера по учету денежных средств входит
ежедневный контроль кассовой дисциплины, отражение кассовых операций в
бухгалтерском учете, оплата счетов организации с расчетного счета,
предоставление ежедневного отчета об исполнении плана движения
денежных средств из кассы организации и расчетного счета.
В обязанности бухгалтера по учету заработной платы входит
начисление заработной платы сотрудников Общества, предоставление
информации о начисленном НДФЛ и страховых взносах бухгалтеру по учету
денежных средств для перечисления их в бюджет, в фонды социального
страхования и пенсионного обеспечения, составление расчетно-платежных
ведомостей на выплату аванса и заработной платы.
Бухгалтер по учету МПЗ осуществляет учет поступающих товаров и
материалов в организацию, проводит инвентаризацию материальных запасов,
списание материалов на основании подтверждающих документов.
Бухгалтер по учету розничных продаж осуществляет учет реализации
товаров в розничных точках организации, контроль сохранности товаров в
магазинах.
Бухгалтерский и управленческий учет в организации ведется
автоматизированным способом с помощью программы 1 С: Предприятие 8.1.
Т.к. программа регулярно обновляется, то при формировании учитываются
все текущие изменения в бухгалтерском учете.
Учетная информация формируется автоматизировано на счетах
бухгалтерского учета на основании первичной документации, оформленной
Главный бухгалтер ООО «Арлан Авто»»
Бухгалтер по учету
денежных средств
Бухгалтер по учету
МПЗ
Бухгалтер по учету
заработной платы
Бухгалтер по учету
розничных продаж
44
по утвержденным формам.
Основными регистрами компании являются:
- анализ счета:
- карточка счета;
- главная книга;
- оборотно-сальдовая ведомость.
Бухгалтерская отчетность компании состоит из следующих форм:
бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах. Периодичность
составления отчетности: 1 год. Отчетность составляется по упрощенной
форме.
Организация бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
принятой учетной политикой компании.
Учетной политикой установлена организация, форма и способы
ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных
документов:
- Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ
от 29 июля 1998 г. № 34н;
- Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля
1999 г. № 43н, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №
43н;
- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций»
(ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №
106н;
- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных