37
Документы, составленные с соответствующими подписями и печатями, в
сроки, установленные организацией документооборота, представляются в
бухгалтерию для расчета заработной платы. Бухгалтер бухгалтера определяет
количество проработанных дней (часы) и рассчитывает их платеж.
Заработная плата и выплаты выплачиваются один раз в месяц и
регистрируются в последний день месяца.
В соответствии с действующим законодательством заработная плата
выдается не реже чем за полтора месяца (день авансового платежа определяется
коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами).
Ежемесячная заработная плата начисляется по списку заработной платы,
в котором указаны столбцы для номеров персонала, имена и инициалы
сотрудников, размер начисленной заработной платы и пособий, авансовые
платежи, налоги на удержание и другие суммы.
Вычисление компенсации за неиспользованный отпуск в случае
увольнения или ежегодного (дополнительного) отпуска производится в расчете
ноты на предоставление отпуска (увольнение). Он содержит номер и дату,
которые должны соответствовать номеру заказа и дате заказа на предстоящий
отпуск или увольнение.
Платежи в межведомственном периоде производятся по платежной
ведомости за выдачу авансовых платежей, зарплатных или расходных кассовых
ордеров. Начисленные и оплаченные суммы за эти расчеты включаются в
список расчетов и платежей за текущий месяц.
Для выпущенных сумм заработной платы выдается денежный кассовый
ордер, который записывается в реестр квитанций и расходных денежных
документов. Дата и номер кассового ордера на счете, по которому были
списаны деньги в кассе, указываются в платежных и расчетных платежных
ведомостях.
Оплачивая заработную плату, каждый работодатель должен отчислять из
нее внебюджетные средства в виде страховых премий. В удобной таблице мы
предоставили типы взносов в фонды в 2018 году (Таблица 6).
38
39
Таблица 6
Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды
Совокупный размер страховых взносов в фонды составляет 30%, из
которых: 22% - пенсионные взносы, 5,1% - медицинские взносы, 2,9 - взносы в
ФСС в случае болезни и материнства.
Такие тарифы действительны до тех пор, пока сумма вознаграждения
работника не будет превышать предельную базу для взимания страховых
взносов.
Предел взносов в ПФР составляет 796 000 рублей, ФСС - 718 000 рублей
и не установлен в Федеральном фонде медицинского страхования.
Платежи сотрудникам, превышающим максимальную базу для расчета
страховых взносов, подлежат пенсионным взносам по ставке 10%. Взносы в
ФСС с платежами, превышающими предельную базу взносов, не взимаются.
Что касается взносов за травмы, то предыдущие 32 страховых тарифа (от 0,2 до
8,5 (Федеральный закон № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года) действительны в
2018 году). Определенная ставка взносов для страхования от несчастных
случаев и профессиональных заболеваний зависит по классу
профессионального риска.
Удержать часть заработной платы работника возможно только тогда,
когда это прямо разрешено законом.
40
Рисунок 8. Удержания из заработной платы
Последний вариант возникает, когда работник уполномочивает своего
работодателя производить платежи по страховым платежам, членским взносам
и т. д. от имени сотрудников.
В России в настоящее время подоходный налог с физических лиц
рассчитывается как 13% от дохода, в этом случае 13% от заработной платы
уменьшается на сумму налоговых вычетов по подоходному налогу с населения.
Удержание алиментов от заработной платы, а также другие вычеты на
основе исполнительных документов. В случаях, когда родитель не добровольно
участвует в стоимости ребенка, в соответствии с Семейным кодексом
несовершеннолетние дети могут быть обвинены в суде:
- для 1 ребенка - 25% от дохода;
- на 2 - 33,3%;
- 3 или более - 50%.
а) по обязательным
платежам, предусмотренным
законодательством (НДФЛ −
налог на доходы,
предусмотренный НК РФ).
Платежи в Пенсионный фонд
РФ и фонд ОМС из зарплаты
не вычитаются − их за
работника платит
работодатель, получая за это
вычет по налогам;
б) выплаты по решению суда
в ходе исполнительного
производства;
в) удержания,
осуществляемые самим
работодателем;
г) удержания,
осуществляемые по
инициативе работников.
41
Рисунок 9. Условия удержания из заработной платы
Условия
удержания из
зарплаты
По ТК РФ удержания
из заработной
платы может
производить и сам
работодатель. Это
допустимо:
− если сотрудник не
отработал полученный
аванс;
− если работнику в счет
зарплаты была выплачена
завышенная сумма
вследствие ошибки в
расчетах либо в связи с его
неправомерными
действиями (обманом и
т. д.), установленными
судом или органом,
который рассматривал
трудовой спор;
− при увольнении в год, за
который работник уже
отбыл отпуск.
В последнем случае
удержание не
применяется, если
работник
увольняется:
− по сокращению;
− в связи со сменой
владельца фирмы (для
директора, его
заместителей или главбуха);
− из-за призыва в армию
или на альтернативную
службу;
− в связи с полной утратой
трудоспособности;
− в связи со смертью
работодателя-гражданина,
либо из-за признания
работодателя через суд
безвестно отсутствующим.
Работодатель может
удерживать зарплату
только при 2
условиях:
− прошло не больше
месяца;
− работник согласен на
удержание.
42
Помимо алиментов, платежи могут быть удержаны у работника по
исполнительным документам (листам, судебным и т. д.), выданным судом.
Штрафы могут быть сделаны в связи с возвратом долга через суд,
компенсацией за ущерб (в том числе вызванным преступлением), а также по
другим причинам.
В противном случае придется собирать деньги через суд.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется в соответствии с нормативными
и законодательными актами ООО «АРГО».
Используется в ООО «Арго» децентрализованная система, т.е.
составляются табеля в отдельности в структурном каждом подразделении,
ведут их выделенные специально для этого работники, а на руководителя
соответствующего подразделения возлагается контроль ведения табеля.
Табельный учет ведется сплошным методом по децентрализованной системе.
По наличным выданным денежным средствам учет расчетов с
подотчетными лицами организацией ведется на счете 71 «Расчеты с
подотчетными лицами».
К примеру:
Троценко О.Н. в связи с заболеванием была нетрудоспособна с 19 по 31
января 2018 г. Ее страховой стаж– 6 лет. Определяем заработок Троценко
О.Н.за 2016 и 2017 годы.
В 2016 году заработок Троценко О.Н. составил 175000 рублей, в 2017
году – 200000 руб. Заработокв расчетном периоде составляет 375000 руб
(175000 + 200000).
Находим средний дневной заработок работника: 513,70 руб. (375000 /
730).
Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа
(80%): 410,96 руб. (513,70 / 100 х 80).
Исчисляем сумму пособия к выплате. Троценко О.Н. получила5342,47
руб. (410,96 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).
Также представим пример расчета отпускных выплат:
43
Сотрудник в отпуск ушел на 28 днейв мае 2018. В апреле 2018 с 15 по 23
числоон болел (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период =
150000 рублей.
Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.
Общее число дней, которые были отработаны - 21 день (30-9)
Суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не
полностью - 20,51 дней (29,3/30*21)
Расчет среднедневного заработка = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ) =
150000/(11*29,3+20,51)= 437,56 руб.
Сумма отпускных – 12251,68 руб. (28*437,56)
Для получения по счету №71 «Расчеты с подотчетными лицами»
синтетических данных возврат неиспользованного аванса и суммы расхода по
авансовым отчетам показываются в корреспонденции с дебетуемыми счетами в
журнале-ордере. Приводится одновременно справка о суммах расхода на
оплату суточных, которая требуется при заполнении соответственной формы
бухгалтерской отчетности.
Рассчитан журнал-ордер №7 на отражение операций по выданным
отдельно под отчет авансам. Если выдача авансов в течение месяца это
количество превышает, то используются вкладные листы, предусмотренные к
журналу-ордеру.
Порядок оформления расчетов с работником и командировки
определяется согласно следующим требованиям:
издан может быть приказ о командировке наряду с
командировочным удостоверением;
работнику оформляется для командировки командировочное
удостоверение;
командировочное удостоверение на однодневные командировки не
должно выписываться, если суточные по ним не выплачиваются;
фактическое время нахождения в командировке работника
отмечается в командировочном удостоверении печатью принимающей и
44
отправляющей в командировку организации записями о днях прибытия,
отправления, выбытия;
оформляется служебное задание дополнительно к приказу о
командировке работников. В нем описывается подробно цель командировки.
Разработана для служебного задания унифицированная форма Т-10а;
день выезда - день отправления из мест постоянной работы
соответствующего транспорта до 24 часов, а день возвращения – день прибытия
транспорта;
разрешается организации рассчитываться по предварительному
расчету с командированным работником, если заранее известны
командировочные расходы. В составе авансового отчета работник в этом
случае не предоставляет подтверждающие его расходы по командировке
документы;
наряду с командировочным удостоверением перед командировкой
также работнику выдается денежный аванс в пределах причитающихся ему
сумм для выполнения установленного задания;
работник обязан по возвращении из командировки в течение 3 дней
предоставить для утверждения руководителю организации авансовый отчет с
приложением подтверждающих достоверность документов и
командировочного удостоверения. После утверждения руководителем отчета,
его предают в бухгалтерию для отражения использованной суммы в
бухгалтерском учете.
Связанные с оплатой труда расходы уменьшают облагаемую прибыль.
Так как ООО «Арго» расходы и доходы определяет по методу начисления, а
именно прибыль уменьшается после того, как будут начислены выплаты
рабочим.
Деньги, выданные подотчетным лицам, являются подотчетными
суммами. Подотчетными суммами в ООО «Арго» могут оплачиваться:
1. Хозяйственные нужды (или хозяйственные расходы):
45
основные средства и материально-производственные;
канцелярские расходы;
почтовые расходы;
проездные документы;
и тому подобное.
2. Представительские расходы.
3. Командировочные расходы:
расходы на проезд до места назначения и обратно;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок;
расходы на провоз багажа;
расходы по найму жилого помещения;
расходы по оплате услуг связи;
расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта,
виз;
расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на
наличную иностранную валюту;
суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм;
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы.
Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться как в наличной,
так и в безналичной формах.Для выдачи наличных денег на расходы, связанные
с осуществлением деятельности предприятия, сотруднику под отчет
оформляется расходным кассовым ордером. При этом сотрудник, как
подотчетное лицо, обязан составить письменное заявление в произвольной
форме на выдачу подотчетных сумм. Данное заявление должно содержать
собственноручную надпись генерального директора о сумме наличных денег и
о сроке, на который они выдаются. В заявлении так же должна быть дата и
подпись директора компании. Подотчетное лицо обязано в срок, не
превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который
46
выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу обязан сдать в
бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов.
Если в установленные сроки сотрудник авансовый отчет не представил,
подотчетная сумма может быть удержана из заработной платы сотрудника в
соответствии со ст.137 Трудового кодекса.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного
погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет
сумме наличных денег.
В соответствии с п.3.4. Положения №373-П прием остатка наличных
денег, полученных под отчет, как и прежде, проводится кассиром по
приходному кассовому ордеру. При возникновении перерасхода, сотруднику
возвращают сумму перерасхода.
После осуществления расходов подотчетных средств, сотрудники
обязаны в установленные сроки отчитаться перед организацией, представив в
бухгалтерию компании авансовый отчет и приложив документы,
подтверждающие произведенные им расходы. Формой авансового отчета
согласно Учетной Политики ООО «Арго» признается унифицированная форма
первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет» (ОКУД
0302001), утвержденная постановлением Госкомстата России от 01 августа
2001 г. №55
Авансовый отчет составляется подотчетным лицом в одном экземпляре.
И предоставляется для последующей обработки в бухгалтерию вместе с
документами, подтверждающими произведенные расходы.
В авансовом отчете необходимо указать все документы, подтверждающие
произведенные расходы и суммы затрат по ним.
Такими документами могут быть:
Товарный чек,
Кассовый чек,
Товарная накладная,