33
Рисунок 8 – Динамика расходов КГКУ Вяземский СРЦ за 2015-2017
годы
Средняя стоимость обслуживания одного потребителя в 2015 году –
35,00 тыс. руб., в 2016 году – 31,90 тыс. руб., в 2017 году – 36,64 тыс. руб. В
течение исследуемого периода наблюдается неоднозначная динамика
изменения средней стоимости обслуживания одного потребителя: в течение
2015-2017 годов наблюдается снижение расходов на 1 потребителя, однако
расходы на одного потребителя услуг 2017 года гораздо выше показателя 2015
и 2016 годов. Данная динамика является отрицательной и показывает
неэффективное расходование бюджетных средств на оказание услуг
населению по профилю деятельности исследуемой организации.
Произошло общее увеличение средней стоимости обслуживания на 1
человека в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 1,64 тыс. р/чел. Так как
произошло повышение стоимости проживания несовершеннолетних детей в
34
стационаре КГКУ Вяземский СРЦ. Наглядно динамика данного показателя
представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 – Динамика расходов средней стоимости обслуживания
на 1 потребителя услуг КГКУ Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
Число потребителей услуг на 1 работника в 2015 году – 18,33 чел., в
2016 году – 18,77 чел., в 2017 году – 17,74 чел. За период 2015-2017 годы
число потребителей услуг на 1 работника КГКУ Вяземский СРЦ имеет
отрицательную динамику снижения на -0,59 человек.
На основании проведенного анализа мы сделали вывод, что в общем за
период 2015-2017 годы наблюдается неоднозначная динамика числа
потребителей услуг КГКУ Вяземский СРЦ, средняя стоимость обслуживания
на 1 человека за 2017 год по сравнению с 2015 и 2016 годами имеют
отрицательную динамику ухудшения и снижения эффективности, а также
нерациональности использования бюджетных средств.
35
Одной из основных статей расходования исследуемого учреждения
является фонд оплаты труда. Анализ организации заработной платы
работников учреждения проведем далее.
2.2 Анализ организации заработной платы работников учреждения
Для анализа организации заработной платы работников КГКУ
Вяземский СРЦ рассмотрим, в первую очередь, удельный вес фонда оплаты
труда в общей сумме расходов предприятия и структуру фонда оплаты труда
представленный в таблице3.
Удельный вес расходов по оплате труда КГКУ Вяземский СРЦ в
течение исследуемого периода составлял от 69,26 % до 73,41 %. Таким
образом, оплата труда работников исследуемого предприятия занимает более
2/3 расходов организации в целом.
36
Таблица 3 – Анализ удельного веса расходов по оплате труда и структуры фонда оплаты труда КГКУ
Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Удельный вес в общей сумме
расходов, %
Структура фонда оплаты
труда, %
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
Расходы, тыс. руб.
19250
17961
20150
100
100
100
-
-
-
Фонд оплаты труда (с
учетом социальных
взносов), тыс. руб.
14132
12439
14086
73,41
69,26
69,91
100
100
100
Фонд заработной платы,
тыс. р.
11399
9475
10725
59,22
52,75
53,23
80,66
76,17
76,14
Иные выплаты персоналу
учреждений, за
исключением фонда
оплаты труда, тыс. руб.
5
8
14
0,03
0,04
0,07
0,04
0,07
0,1
Взносы по обязательному
социальному
страхованию на выплаты
по оплате труда
работников и иные
выплаты работникам
учреждений, тыс. руб.
2728
2956
3347
14,17
16,46
16,61
19,3
23,76
23,76
37
Рассмотрим состав фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда в
исследуемом предприятии состоит из фонда заработной платы, иных выплат
персоналу учреждений и страховых взносов. Наглядно структура фонда
оплаты труда представлена на рисунке 10.
Рисунок 10 – Структура фонда оплаты труда КГКУ Вяземский СРЦ
за 2015-2017 годы
На основании данных рисунка 10 видно, что структура фонда оплаты
труда относительно стабильна. Данная стабильность обусловлена
консерватизмом законодательства, согласно которому ставка страховых
взносов в течение 2015-2017 годов не изменялась и составила, без учета
взносов на травматизм, 30 %.
Показатель удельного веса страховых взносов в общей сумме фонда
оплаты труда менее 30 % означает то, что не со всех сумм начислений
исчисляются страховые взносы. Например, с суммы по листкам временной
нетрудоспособности, некоторых видов материальной помощи.
Проведем анализ динамики фонда заработной платы, а так же
показателей эффективности использования фонда оплаты труда таблица 4.
38
Фонд заработной платы в 2015 году – 11 399 тыс. руб., в 2016 году –
9 475 тыс. руб., в 2017 году – 10 725 тыс. руб. В течение исследуемого периода
происходит то снижение, то увеличение фонда оплаты труда.
График изменения фонда заработной платы представлен на рисунке 11.
Рисунок 11 – График изменения фонда заработной платы КГКУ
Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
При изменении фонда заработной платы сотрудников среднесписочная
численность персонала относительно стабильна и составила в среднем 30
человек. В 2017 году среднесписочная численность увеличилась на 1 человека
и составила 31 человек.
При изменении фонда оплаты труда за исследуемый период и
относительно стабильной численности персонала, меняется среднемесячная
оплата труда сотрудников КГКУ Вяземский СРЦ.
39
Таблица 4 –Анализ динамики фонда оплаты труда и показателей эффективности использования
фонда оплаты труда КГКУ Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение
Темп роста
цепной, %
Темп роста
базисный, %
2016/
2015
2017/
2016
2017/
2015
2016/
2015
2017/
2016
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
11398,9
9475,3
10725
-1923,6
1249,7
673,9
83,12
113,19
94,08
Среднесписочная
численность,
чел.
30
30
31
0
1
1
100,00
103,33
103,33
Среднемесячная
оплата труда,
тыс. руб.
31,66
26,32
28,83
-5,34
2,51
2,83
83,13
109,54
91,06
Расходы, тыс.
руб.
19250
17961
20150
-1289
2189
900
93,30
112,19
104,68
Среднегодовая
выработка на 1
работника, чел.
18,33
18,77
17,74
0,44
-1,03
-0,59
102,4
94,51
96,79
Зарплатоемкость,
р / р
0,59
0,53
0,53
-0,06
0
-0,06
89,83
100,00
89,83
40
Максимальная среднемесячная заработная плата была в 2015 году и
составила 31,66 тыс. руб. Минимальной – в 2016 году и составила 26,32 тыс.
руб. Наглядно динамика среднемесячной заработной платы представлена на
рисунке 12.
Рисунок 12 – Динамика среднемесячной оплаты труда КГКУ
Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
Снижение заработной платы работников КГКУ Вяземский СРЦ в 2016 и
2017 годах является отрицательной характеристикой деятельности
исследуемого предприятия и показывает ухудшение условий и оплаты труда
работников.
На каждый рубль потраченных средств КГКУ Вяземский СРЦ в 2015
году – 0,59 р, в 2016 году – 0,53 р, в 2017 году – 0,53 р. Таким образом, в
течение исследуемого периода наблюдается положительная динамика
снижения зарплатоемкости в исследуемом учреждении.
При анализе эффективности использования фонда оплаты труда и
трудовых ресурсов в организации необходимо сопоставить темпы роста
выработки и темпы роста заработной платы. Для данного анализа составим
вспомогательную таблицу 5.
41
Таблица 5 – Сопоставление темпов роста оплаты труда и
среднегодовой выработки КГКУ Вяземский СРЦ за 2015-2017 годы
Показатель
2016 с
2015 годом
2017 с
2016 годом
Темп роста среднемесячной оплаты труда
83,13
109,54
Темп роста среднегодовой выработки
102,40
94,51
На основании составленной таблицы наглядно сопоставим данные
темпы роста рисунок 13.
Рисунок 13 – Сопоставление темпов роста заработной платы со
среднегодовой выработкой сотрудников КГКУ Вяземский
СРЦ за 2015-2017 годы
На основании данных таблицы 4 и рисунка 8 видно, что фонд
заработной платы в 2015 и 2016 годах использовался эффективно, так как
темпы роста заработной платы ниже темпов роста среднегодовой выработки. В
2017 году фонд заработной платы использовался неэффективно. Увеличение
численности на 1 человек не привело к увеличению объемов работ и
количеству числа потребителей услуг КГКУ Вяземский СРЦ.
42
Источником информации о численности работников, начисленной
заработной платы и ее выдаче являются данные бухгалтерского и кадрового
учета.
Порядок организации бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в
КГКУ Вяземский СРЦ рассмотрим далее.
2.3 Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в
КГКУ «Вяземский социально-реабилитационный центр для
несовершеннолетних»
Система оплаты труда в КГКУ Вяземский СРЦ устанавливается
коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами в
соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми
актами РФ, законами и иными нормативными актами субъектов РФ, и
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Система оплаты труда работников КГКУ Вяземский СРЦ
устанавливается с учетом профессиональных квалификационных групп и
критериев отнесения профессий рабочих и должностей служащих к
профессиональным квалификационным группам, а также с учетом
государственных гарантий по оплате труда.
При разработке системы оплаты труда и материального стимулирования
(премирования) в исследуемой организации были учтены следующие условия:
– условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не
могут быть ухудшены по сравнению с установленными Трудовым Кодексом
РФ, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективным
договором, соглашениями;
– условия оплаты труда, определенные коллективным договором,
соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по
сравнению с установленными Трудовым Кодексом РФ, законами и иными
нормативными правовыми актами.