35
Основные показатели, характеризующие финансовую деятельность
организации за 2017-2019/1 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели финансовой деятельности Невельское РайПО
за 2017-2019 гг.
Показатели
Ед.
изм.
2017
год
2018
год
2019
год
1 пол
Абсолютное
отклонение
в 2018г.по
сравнению с
2017г.
1.Выручка от
реализации
млн.
руб.
721,3
677,7
359,6
-43,6
2.Себестоимость
реализованных
товаров,
продукции, работ,
услуг (с покупной
стоимостью)
млн.
руб.
528,6
493,8
356
-34,8
3.Прибыль
млн.
руб.
0
0
0
0
4. Рентабельность
%
0
0
0
0
За 2018 Невельское райпо получило валовый убыток в размере 183889
тыс. руб. По отрасли торговля получена прибыль 25781 тыс. руб., в
общественном питании убыток 2030 тыс. руб., по заготовительной отрасли
получена прибыль в размере 1030 тыс. руб. За 2017 год убыток составлял
192691 тыс. руб., в торговле убыток составлял 23835 тыс.руб. , таким образом
за год отрасль торговли улучшила свой финансовый результат на 1946 тыс.
рублей, в общественном питании недополучено прибыли на 698 тыс. руб. (так
за прошлый год убыток по отрасли составлял 2353 тыс. руб.), а вот по отрасли
заготовки прибыль в 2018 возросла на 15 тыс. руб., по промышленности на 8
тыс. руб. По бизнес – плану развития на 2019 год было запланировано
получение чистой прибыли в размере 7600 тыс. руб.
45
Рентабельность по общей деятельности составила минус 0,48 п., что
ниже аналогичного периода прошлого года на 0,72 п. п., рентабельность
продаж составила 0,19 п., что ниже прошлого года на 1,68 п. п.. По бизнес –
плану рентабельность по общей деятельности запланирована 0,3 п.,
45
Пояснительная записка к годовому отчету Невельское РайПО за 2017-2019г
36
рентабельность продаж 1,5 п.п. Как видим, ни один из запланированных
финансовых показателей не выполнен.
Рассмотрим анализ финансовой деятельности по отраслям деятельности
в целом системы райпо. И так, по торговой отрасли уровень валовых доходов
сложился 18,02 п., что ниже аналогичного периода прошлого года на 0,29 п.п.,
потеря валовых доходов составила 227 тыс. руб.
Уровень издержек обращения по отрасли торговля по системе составил
18,38 п. (с учётом расходов на содержание аппарата управления), что выше
аналогичного периода прошлого года на 1,25 п.п.)
Допущен рост к прошлому году в целом по системе по отрасли торговля
по следующим статьям:
- по статье «расходы на оплату труда » рост составил 0,22.п., рост в
сумме на 4000 тыс. руб. Так в Правлении райпо уровень данной статьи возрос
на 0,02 п.п., но по сумме снижение на 1100 тыс. руб. И по системе если бы
сохранили уровень прошлого года, то смогли бы получить экономию в размере
3800 тыс. рублей.
- по статье «транспортные расходы» рост допущен на 0,43 п. или в
сумме 6100 тыс. руб. (рост допустило правление райпо на 0,74 п.п. и в сумме 58
тыс. руб., в торге рост на 0,03 п.п. или в сумме на 1 тыс. руб.)
- по статье «расходы на аренду и содержание» рост затрат составил 0,29
п. п, или в сумме 25000 тыс. руб.
- по статье «прочие расходы» рост составил 0,14 п.п или в сумме 1700
тыс. руб.
Убыток от реализации по отрасли торговля получен в сумме 67000 тыс.
руб. и уровень к обороту составил минус 0,36% и ниже уровня прошлого года
на 1,55 п.п.
46
По отрасли «общественного питания» уровень валовых доходов
сложился в размере 31,48 п.п., что ниже на 0,10 п.п. уровня прошлого года, в
сумме потеря доходов 32000 тыс. руб.. Уровень расходов на реализацию
46
Пояснительная записка к годовому отчету Невельское РайПО за 2017-2019г
37
составил 33,06 п., что выше уровня аналогичного периода прошлого года на
4,11 п.п. (за полугодие на 1,01 п.п. ) или в сумме рост составил 72000 тыс. руб.
(за полугодие в сумме рост составил 6000 тыс. руб.).
Рассмотрим затраты в разрезе статей, по которым произошел рост по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года:
- «транспортные расходы»: уровень составил 2,45 п. и возрос на 0,93
п.п., что в сумме составляет 21000 тыс. руб., удержав уровень прошлого года,
экономия составила бы 22400 тыс. руб. Одной статьей можно было бы в два
раза уменьшить убытки.
- «расходы на топливо, газ для производственных нужд » уровень 3,90
п.п. рост составил 0,43 п.п. в сумме 7000 тыс.руб.
- по статье «расходы на оплату труда» уровень расходов сложился 13,23
п. и выше аналогичного периода прошлого года на 1,29 п.п., рост по сумме 20
тыс. руб.
От реализации по отрасли общественного питания получен убыток
38000 тыс. руб. и с аналогичным периодом прошлого года убыток возрос на
10400 тыс. руб., так в прошлом году от реализации за аналогичный период была
получена прибыль от реализации в размере 6600 тыс. руб.. Рентабельность
продаж составила минус 1,58 п. за соответствующий период прошлого года
рентабельность продаж составляла 2,63 п.. В целом за 2018 год отрасль
сработала с убытком 43000 тыс. руб.
47
По заготовительной отрасли уровень валовых доходов сложился в
размере 18,20 п. ,что выше уровня прошлого года на 0,65 п.п., дополнительно
получено доходов 10000 тыс. руб.. Уровень издержек обращения составил 14,51
п., и выше аналогичного периода прошлого года на 0,91 п.п.. рост по сумме
16000 тыс. руб.
Рост расходов допущен :
-по статье «транспортные расходы» на 0,60 п.п. с аналогичным
периодом прошлого года, что в сумме составляет 12000 тыс. руб.
47
Пояснительная записка к годовому отчету Невельское РайПО за 2017-2019г
38
- по статье «расходы на оплату труда» рост составил 0,22 п.п к
прошлому году, в сумме 4000 тыс. руб.
По всем остальным статьям отрасли достигнуто снижение.
Прибыль от реализации в заготовительной отрасли 75000 тыс. руб., за
соответствующий период прошлого года 81000 тыс.руб.. Чистая прибыль 33
тыс.руб., за соответствующий период прошлого года 18 тыс.руб., рост 15 тыс.
руб..
Как видим сегодня, не всем отраслям удается работать в режиме
жесткой экономии и принимать действенные меры по наращиванию объемов,
роста валовых доходов. На сегодняшний день, практически единственным
качественным показателем деятельности любой организации является прибыль
и рентабельность. На формирование финансового результата так же влияют
такие факторы как просроченная кредиторская задолженность, так за 12
месяцев на результаты финансово-хозяйственной деятельности списано 45569
тыс. рублей пеней, штрафов, неустоек по судам за несвоевременную оплату
поставщикам.
48
Недостаток СОС на 01.01.19 г. составляет 1844000 тыс. руб., увеличился
за год на 467000 тыс. руб., коэффициент обеспеченности СОС - 0,61 п.,
ухудшился за отчетный год на 0,08 п., коэффициент текущей ликвидности 0,62
п., ухудшился на 0,03 п.
2.2. Учет начислений, отчислений и удержаний
Правильно организованный бухгалтерский учет труда и его оплаты,
основные задачи которого: учет личного состава; учет выработки каждого
работника организации; отнесение начисленной заработной платы на
соответствующие счета по учету затрат; перечисление по назначению
удержаний из заработной платы; контроль за дисциплиной труда и
отработанным временем; контроль за рациональным использованием трудовых
48
Пояснительная записка к годовому отчету Невельское РайПО за 2017-2019г
39
ресурсов, использованием средств фонда оплаты труда способствуют
повышению производительности труда, рациональному использованию
рабочего времени, укреплению дисциплины труда и повышению качества
продукции.
49
Надлежаще организованный учет количественного и качественного
состава работающих необходим для управления предприятием и составления
бухгалтерской и статистической отчетности по труду 12-т.
Первичную учетную документацию по учету труда и заработной платы
можно условно разделить на три вида:
– документы по учету личного состава;
– документы по учету использования рабочего времени;
– документы по учету расчетов с работниками.
К документам по учету личного состава относятся приказы
(распоряжения) по соответствующим вопросам (прием, увольнение, отпуск,
изменение условий трудового договора и др.), личная учетная карточка
работника. Работнику, который оформляется на работу впервые специалист по
кадрам оформляет трудовую книжку и страховое свидетельство
государственного пенсионного страхования. Трудовые книжки заводятся на
всех работников, работающих в организации свыше пяти дней.
При приеме на работу с работником заключается Трудовой договор в
письменной форме, который составляется в двух экземплярах, каждый из
которых подписывается сторонами (Приложение 1).
50
Договор гражданско-
правового характера заключается, когда требуется выполнить определенный
объем работы, который необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается
выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им
лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и
оборудования, так и материалов, и оборудования заказчика. Обязательному
49
Баткаева, И. А. Управление персоналом: теория и практика. Организация, нормирование и регламентация
труда персонала: учебно-практическое пособие: / Баткаева И. А., Митрофанова Е. А.; под редакцией доктора
экономических наук, профессора А. Я. Кибанова. - Москва: Проспект, 2017 – c/15-17
50
Григорьев, В.А. Трудовой договор как основной документ, регулирующий оплату труда работника / Зарплата.
2019. №2. с.98-108.
40
предварительному медицинскому освидетельствованию при заключении
трудового договора подлежат лица, не достигшие возраста 18 лет.
Оперативный учет использования рабочего времени в Невельском
РайПО ведется в табеле использования рабочего времени, в котором
отражаются сведения о фактически отработанных часах и о неотработанном
времени (Приложение 2).
Для бухгалтера по расчетам с персоналом табель является одним из
основных документов, необходимых для произведения расчетов с персоналом
по оплате труда (заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности,
отпуска и др.). В Невельском РайПО применяются унифицированные формы
первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: табель (формы
Т-12, Т-13); наряд на сдельные работы (формы Т-40, Т-41, Т-41а); листок учета
простоя (формы Т-16); рапорт о выработке (формы Т-28, Т-17, Т-18); список
лиц, работавших сверхурочно (формы Т-15); акт о браке (формы Т-46); листок
на доплату (формы Т-48).
51
Наряды оформляются в зависимости от характера работы на одного
рабочего или на бригаду, на одну смену или на срок до одного месяца и
используются при выполнении различных неповторяющихся работ (операций).
Если наряд оформлен на бригаду, то на оборотной стороне наряда
производится распределение заработка между работниками бригады с учетом
их тарифных разрядов, тарифных часовых ставок, числа отработанных часов,
коэффициента трудового участия (основной КТУ равен единице), сдельного
приработка.
52
Листок учета простоев предназначен для начисления заработной платы
рабочим за время простоев не по вине работника. В нем отмечается время
начала, окончания и продолжительность простоя, сумма к оплате, шифр
причины и виновника простоя, шифр затрат и другие показатели. Учет
51
Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.:
Юрайт, 2013. – c/114-119
52
Оплата и нормирование труда: курс лекций / Н. И. Конюкова. - Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2017. – c.51-
54.
41
внутренних простоев ведется, начиная от 5 минут. На конвейерах и поточных
линиях – от 1 минуты. Целодневные простои отражаются в табеле.
Список лиц, работавших сверхурочно, оформляется на работников,
которые привлекаются для сверхурочных работ. Для работающих сверхурочно
в Невельском РайПО издается приказ, который согласовывается с
профсоюзным комитетом, а затем составляется список этих работников после
чего сверхурочные часы отмечаются в табеле. В списке указываются фамилии и
инициалы работников, их разряды, табельные номера, количество сверхурочно
отработанных часов, суммы доплат и другие данные. Помимо его подписания
должностными лицами, список визирует представитель профсоюзного
комитета (по строке «согласовано»).
53
Если произошел брак, то заполняется акт или ведомость о браке.
Пооперационный брак отражается в документах по учету выработки (в нарядах,
рапортах о выработке), которые заполняет мастер и подписывает виновник.
Если брак произошел по вине работника, то брак исправляется без выписки
дополнительных документов. Если брак исправляет другой рабочий, то
выписывается наряд на сдельную работу с отметкой «исправление брака».
Исправление брака не по вине работника оплачивается в понижающем размере.
Листок на доплату оформляется к соответствующему рапорту, наряду в
связи с отступлением от нормальных условий труда – несоответствием размера
обрабатываемых заготовок, оборудования, инструментов, материалов, брак,
работа в сверхурочное и ночное время и т.п., предусмотренных
технологическим процессом. Листок выписывают на каждый вид доплат.
Все виды начислений и удержания записываются в лицевых счетах и в
расчетно-платежной ведомости, на которой ставится разрешительная подпись
руководителя и главного бухгалтера.
Выплаты, входящие в фонд заработной платы, включаемые в
себестоимость продукции, работ, услуг, в обществе принято относить к
основной или дополнительной заработной плате.
53
Оплата и нормирование труда: курс лекций / Н. И. Конюкова. - Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2017. – с.54-57
42
К основной заработной плате относят:
1) оплату за фактически отработанное время или выполненную работу,
исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;
2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, за стаж работы, за сложность и напряженность
труда, за работу в ночное и сверхурочное время, совмещение профессий,
расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных
условиях труда и т.д.;
3) премии работникам за производственные результаты (включая
премии за экономию материалов, энергоресурсов), предусмотренные
коллективным договором.
54
К дополнительной заработной плате относится оплата за неотработанное
на предприятии время, но установленное в соответствии с трудовым
законодательством: очередные и дополнительные отпуска; учебные отпуска,
время, связанное с прохождением медосмотров, льготные часы подростков,
выполнение государственных и общественных обязанностей.
55
Установление форм и систем оплаты труда является исключительным
правом Невельского РайПО. Общество имеет право самостоятельно определять
уровень оплаты труда своих сотрудников. Ограничение только одно —
минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Статьей 3 закона от 28.12.2017
№421-ФЗ «определено, что с 01.01.2019 МРОТ на каждый год должен
равняться прожиточному минимуму на II квартал предыдущего года. Поэтому
месячная зарплата в 2019 году не может быть ниже 11 280 руб. В нее могут
входить ежемесячные премии и надбавки, установленные в обществе.
56
В системе потребительской кооперации применяется сдельная и
повременная системы оплаты труда.
54
Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] принят 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред.
06.04.2015) – Режим доступа: справ. - правовая система «КонсультантПлюс»
55
Агеева, И.А. Оплата труда персонала: учебное пособие / И. А. Агеева, А. Г. Васильева. - Магнитогорск:
МГТУ им. Г. И. Носова, 2018 – с.44-46
56
Тарасова, Т. Новое в оплате труда с 1 января 2019 года [Электронный ресурс] Режим доступа:
https://pravovest-audit.ru/
43
Для оплаты труда основных категорий производственных работников,
применяется сдельная система оплаты труда, при которой начисление сдельной
заработной платы работникам осуществляется исходя из сдельных расценок на
выполняемые работы.
Для работников объектов торговли устанавливается сдельная система
оплаты труда — с оплатой по коллективным расценкам в процентах от объема
розничного товарооборота за месяц с учетом типизации и специализации
объектов торговли (магазинов, отделов, секций и т.д.).
При этом правлению районного потребительского общества,
руководителю организации предоставлено право корректировать товарооборот,
принимаемый для расчета фонда оплаты труда по расценкам, на индекс
потребительских цен на продовольственные (непродовольственные) товары с
учетом типизации и специализации торгового объекта и определять базовый
уровень начала индексации объема товарооборота в соответствии с
действующим законодательством.
Тарифные ставки (тарифные должностные оклады) работников по
профессионально - квалификационным группам образуются путем умножения
тарифной ставки 1-го разряда, установленной в обществе для соответствующей
категории работников, на тарифный коэффициент по ETC, соответствующий
тарифному разряду конкретного рабочего (конкретной должности служащего).
От тарифной ставки (тарифного должностного оклада) работника
рассчитываются все их повышения (уменьшения).
57
Оплата труда работников с повременной оплатой труда производится по
присвоенному разряду (установленному окладу), но не выше разряда (оклада)
по штатному расписанию (рабочему месту).
Начисление надбавок за стаж работы, доплат за каждый час работы в
ночное время, в вечернюю и ночную смены при сменном режиме работы,
оплата за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни,
57
Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] принят 30.12.2001 №197-ФЗ (в ред.
06.04.2015) – Режим доступа: справ. - правовая система «КонсультантПлюс»
44
оплата за работу в сверхурочное время производится от ставки (должностного
оклада), начисление других выплат - от расчетной ставки (расчетного
должностного оклада).
58
Доплаты за работу в ночное время включаются в себестоимость
продукции (работ, услуг). Процедура установления доплат работающим во
вредных и (или) опасных условиях труда основывается на аттестации рабочих
мест по условиям труда, которая проводится в соответствии с Порядком
проведения аттестации рабочих мест по условиям труда.
Руководством общества определяются конкретные размеры надбавок за
продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж
работы) рабочим, руководителям структурных подразделений, специалистам в
зависимости от стажа работы. Данная норма закрепляется в коллективном
договоре Невельского РайПО. Надбавки и доплаты, предусматриваемые в
коллективных договорах, включаются в затраты по производству и реализации
продукции (работ, услуг) учитываемые при ценообразовании и
налогообложении.
При определении размера минимально гарантированных доплат за
работу во вредных и тяжелых условиях труда применяется не менее 4
процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов
работ с нормальными условиями труда. К работе во вредных условиях
относится работа рабочих горячих цехов (кондитерский цех, столовая, цех по
производству мебели).
Кроме установления персональных надбавок и доплат при наличии
финансовых возможностей на предприятии может использоваться такая форма
поощрения как премия.
59
Все дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего
характера устанавливаются правлением РайПО. Однако в связи с убыточным
58
Карташова, Н. В., Свирид, Н. В. Практика начисления надбавок и доплат на предприятии / Зарплата. 2017.
№11 с. 28-33.
59
Войтик, А.А. Вопросы премирования в коллективном договоре / Зарплата. 2018. №8. с. 107-111.