35
Таблица 3
Динамика квалификационного состава рабочих в ОАО
"Авиаагрегат" за 2017-2019 гг.
Тарифный разряд
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2018 к 2013
гг.
2019 к 2018
гг.
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
1 тарифный
разряд
10
11,11
10
10,99
6
6,90
0
-0,12
-4
-4,09
2 тарифный
разряд
18
20,00
19
20,88
15
17,24
1
+0,88
-4
-3,64
3 тарифный
разряд
29
32,22
29
31,87
29
33,33
0
-0,35
0
+1,47
4 тарифный
разряд
22
24,44
22
24,18
24
27,59
0
-0,27
+2
+3,41
5 тарифный
разряд
11
12,22
11
12,09
13
14,94
0
-0,13
+2
+2,85
Всего
90
100,0
91
100,0
87
100,0
1
х
-4
х
В настоящее время в ОАО "Авиаагрегат" преобладают рабочие с
высокой квалификацией: удельный вес рабочих с высокими тарифными
разрядами на конец 2019 года составляет 75,86% от общей численности
промышленно-производственного персонала, в том числе с третьим
тарифным разрядом – 33,33%, с четвертым – 27,59%, с пятым – 14,94%.
Таким образом, персонал ОАО "Авиагрегат"
высококвалифицированный, способный обслуживать современное
оборудование. Как положительный факт следует отметить рост
квалификации рабочих предприятия за анализируемый период. Далее
проведем оценку уровня образования административно-управленческого
персонала. Данные для анализа представлены в таблице 4.
36
Таблица 4
Динамика структуры административно-управленческого
персонала по уровню образования в ОАО "Авиаагрегат" за 2017-2019 гг.
Уровень образования
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2018 к 2017
гг.
2019 к 2018
гг.
Чел
Уд
вес %
Чел
Уд
вес %
Чел
Уд
вес %
Чел
Уд
вес %
Чел
Уд
вес
%
Высшее
10
25,00
10
30,30
11
32,35
0
5,30
+1
+2,05
Неоконченное
высшее
9
22,50
9
27,27
7
20,59
0
4,77
-2
-6,68
Средне-техническое
12
30,00
7
21,22
10
29,41
-5
-8,79
+3
+8,20
Средне-специальное
9
22,50
7
21,21
6
17,65
-2
-1,29
-1
-3,57
Всего
40
100,0
33
100,0
34
100,0
-7
х
1
х
Как следует из данных таблицы 2.4, уровень квалификации
административно-управленческого персонала предприятия в исследуемом
периоде 2017-2019гг. также имеет тенденцию к росту, о чем свидетельствует
рост численности сотрудников с высшим образованием (на 1 человека) и
сокращение численности сотрудников с неоконченным высшим (на 2
человека), среднетехническим образованием (на 2 человека) и средне-
специальным образованием (на 3 человека).
При этом, на конец 2019 года преобладают сотрудники с высшим и
неоконченным высшим образованием (52,94%).
Таким образом, административно-управленческий персонал ОАО
"Авиаагрегат" обладает достаточным образованием для осуществления
эффективного руководства, организации рационального производственного
процесса и контроля за технологией его осуществления.
Стаж работы и возраст в значительной степени оказывает влияние на
квалификационный уровень работников. Поэтому в ходе анализа необходимо
рассмотреть эти показатели. Данные для анализа динамики структуры
37
трудового коллектива в зависимости от общего стажа работы в ОАО
"Авиаагрегат" представлены в таблице 5.
Таблица 5
Динамика структуры персонала по общему стажу работы в ОАО
"Авиаагрегат" за 2017-2019 гг.
Стаж работы
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2018 к 2017
гг.
2019 к 20184
гг.
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд вес
%
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
Чел
Уд
вес%
Менее 1 года
15
11,54
13
10,48
11
9,09
-2
-1,05
-2
-1,39
1-5 лет
22
16,92
25
20,16
25
20,66
+3
+3,24
0
+0,50
6-10 лет
27
20,77
22
17,74
21
17,36
-5
-3,03
-1
-0,39
11-15 лет
32
24,62
31
25,00
32
26,45
-1
+0,38
+1
+1,45
16-20 лет
19
14,62
20
16,13
21
17,36
+1
+1,51
+1
+1,23
Свыше 20 лет
15
11,54
13
10,48
11
9,09
-2
-1,05
-2
-1,39
Итого
130
100,0
124
100,0
121
100,0
-6
х
-3
х
Как следует из данных таблицы большая часть работников ОАО
"Авиаагрегат" имеют стаж работы от 10 до 15 лет – 24,62% в 2017 году и
26,45% в 2019 году, их удельный вес в общей структуре численности
сотрудников предприятия возросла в 2018 году на 0,38% и в 2019 году – на
1,45%. Растет доля сотрудников, имеющих стаж работы от 15 до 20 лет: их
удельный вес в 2017 году составлял 14,62%, а в 2019 году - 17,36%.
Сокращается доля малоопытных сотрудников, имеющих стаж работы менее 1
года: в 2017 году их доля составляла 11,54%, а в 2019 году – 9,09%.
Таким образом, основная часть персонала имеет опыт работы,
достаточный для осуществления производства качественной продукции и
эффективного руководства производственным процессом.
Данные для анализа возрастного состава работников ОАО
"Авиаагрегат" представлены в таблице 6.
38
Таблица 6
Динамика структуры персонала по возрасту в ОАО "Авиаагрегат"
за 2017-2019 гг.
Возраст работника
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2018 к 2017 гг.
2019 к 2018 гг.
Чел
Уд вес
%
Чел
Уд вес
%
Чел
Уд вес
%
Чел
Уд вес
%
Чел
Уд вес
%
18-20 лет
10
7,69
8
6,45
7
5,79
-2
-1,24
-1
-0,67
21-25 лет
24
18,46
26
20,97
27
22,31
2
2,51
1
1,35
26-30 лет
31
23,85
23
18,55
22
18,18
-8
-5,30
-1
-0,37
31-35 лет
18
13,85
20
16,13
24
19,83
2
2,28
4
3,71
36-40 лет
11
8,46
9
7,26
6
4,96
-2
-1,20
-3
-2,30
41-45 лет
21
16,15
25
20,16
23
19,01
4
4,01
-2
-1,15
Свыше 45 лет
15
11,54
13
10,48
12
9,92
-2
-1,05
-1
-0,57
Итого
130
100,0
124
100,0
121
100,0
-6
х
-3
х
Как следует из данных таблицы, персонал предприятия молодой:
сотрудники в возрасте от 18 до 35 лет составляют в 2017 году – 72,31%, в
2018 году – 69,35%, в 2019 году – 71,07%.
Таким образом, предприятие обладает достаточным трудовым
потенциалом для укрепления своих конкурентных позиций на региональном
рынке сбыта.
Основным показателем, характеризующим использование труда на
предприятии, является производительность труда. Уровень
производительности труда в ОАО "Авиагрегат" рассмотрим на основании
данных таблицы 7.
39
Таблица 7
Динамика производительности труда в ОАО "Авиаагрегат" за
2017-2019 гг.
Показатель
2017
2018
2019
2018 к
2017 гг.
%
2019 к
2018 гг.
%
Выручка от реализации, тыс. руб.
15450
17681
20080
114,4
113,6
Численность – всего, чел
130
124
121
95,38
97,58
В том числе рабочих, чел
90
91
87
101,11
95,60
Производительность труда 1 работника,
тыс. руб.
118,8
142,6
166,0
120,0
116,4
Производительность труда 1 рабочего,
тыс. руб.
171,7
194,3
230,8
113,2
118,8
Отработано рабочими занятыми в
основном производстве, чел –час
21020
0
211680
215240
100,70
101,68
Выработка на 1 чел-час, тыс. руб.
0,074
0,084
0,093
113,5
110,7
Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы.
Общий объем выручки от реализации продукции в 2019 году по сравнению с
2017 годом увеличился на 30% или 4630 тыс. руб. Общая численность
сотрудников предприятия за исследуемый период сократилась на 9 человек.
Численность рабочих уменьшилась за исследуемый период на 3 человека.
Сокращение численности работников и рост выручки за счет внедрения
новых прогрессивных технологий обусловили увеличение выработки на 1
работника на 47,2 тыс. руб. и 59,1 тыс. руб. на одного рабочего.
Увеличение количества отработанных работниками основного
производства предприятия на 5040 человеко-часов свидетельствует об
улучшении организации труда, повышении трудовой дисциплины, снижении
заболеваемости и травматизма на производстве.
Увеличение выработки на 1 отработанный в производстве человеко-час
на 19 руб. свидетельствует о росте производительности труда на
предприятии и повышении эффективности использования трудовых
40
ресурсов. Таким образом, эффективность использования трудовых ресурсов в
ОАО "Авиаагрегат" за анализируемый период повысилась.
Фонд оплаты труда в ОАО "Авиаагрегат" формируется исходя из
среднесписочной численности работников, тарифных окладов и результатов
работы за предыдущий период. Данные о динамике величины затрат на
оплату труда в ОАО "Авиаагрегат" за 2017-2019 гг. представлены в таблице
8.
Как следует из данных таблицы, величина затрат на оплату труда на
предприятии за анализируемый период возросла на 34,1%.
Таблица 8
Динамика величины затрат на оплату труда в ОАО "Авиагрегат"
за 2017-2019 гг. на оплату труда
Показатель
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Темп
роста,%
Затраты на оплату труда, всего, тыс. руб.
10554
12630
14154
134.1
Себестоимость реализованной продукции, работ,
услуг, тыс. руб.
14638
16640
18334
125,2
Затраты на оплату труда в% к себестоимости
72,1
75,9
77,2
х
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
8464
10218
11493
135,8
ФОТ в% к общим затратам на оплату труда
80,2
80,9
81,2
х
Социальные выплаты, тыс. руб.
2090
2412
2661
127,3
Социальные выплаты, в% к общим затратам на
оплату труда
19,8
19,1
18,8
х
Численность персонала, чел.
130
124
121
93,1
Выработка на одного работающего, тыс. руб.
118,8
142,6
166,0
139,7
Средняя величина оплаты труда и социальных
выплат
81,2
101,9
117,0
144,1
В т.ч. средний размер оплаты труда
65,1
82,4
95,0
145,9
Средний размер социальных выплат
16,1
19,5
22,0
136,6
Абсолютное отклонение фонда оплаты труда составило за анализируемый
период 3029 тыс. руб.:
41
∆ФЗП
абс
= ФЗП
2019
– ФЗП
2017
= 11493 - 8464 = 3029 тыс. руб.
Доля затрат на оплату труда в общей величине затрат на производство
и реализацию продукции, работ, услуг возросла на 5,1 процентных пункта.
Это обусловлено ростом затрат на оплату труда более быстрыми темпами в
сравнении с увеличение размера себестоимости (134,1% против 125,2%).
Анализ расходов на оплату труда показал рост на 35,8% величины
затрат на оплату труда по тарифам (фонда заработной платы) и величины
социальных выплат на 27,3% .
В соответствии с данной динамикой отмечается и изменения в
структуре затрат на оплату труда, а именно рост на 1 процентный пункт доли
фонда оплаты труда и соответствующее снижение доли социальных выплат.
Средняя величина выплат, связанных с трудовой деятельностью
работников на предприятии за анализируемый период возросла на 44,1%, в
том числе оплаты труда на 45,9% и социальных выплат – на 36,6%.
Данная динамика обусловлена снижением численности персонала,
ростом выработки одного работающего, а также законодательным
увеличением размера минимальной оплаты труда в стране.
Величина фонда заработной платы зависит от численности персонала и
размера среднегодовой заработной платы одного работника. Влияние этих
факторов на размер фонда оплаты труда в ОАО Авиаагрегат" за 2019 год в
сравнении с 2017 годом определим методом цепных подстановок. Выполним
необходимые расчеты:
ФЗП
2013
= ЧР
2017
* ГЗП
2017
= 130 * 65,1 = 8464 тыс. руб.
ФЗП
усл
= ЧР
2019
* ГЗП
2017
= 121 * 65,1 = 7877,1 тыс. руб.
ФЗП
2019
= ЧР
2019
* ГЗП
2019
= 121 * 95,0 = 11493 тыс. руб.
Общее отклонение размера фонда оплаты труда в ОАО "Авиаагрегат" в
2019 году в сравнении с 2017 годом составило 3029 тыс. руб.:
ФЗП = ФЗП
2018
- ФЗП
2017
= 11493 – 8464 = 3029 тыс. руб.
Данное отклонение обусловлено:
1. сокращением численности работающих, что повлекло снижение
42
размера фонда оплаты труда на 586,9 тыс. руб.:
ФЗП
чр
= ФЗП
усл
-
ФЗП
2017
= 7877,1 – 8464 = -586,9 тыс. руб.
2. ростом размера годовой заработной платы сотрудников, что вызвало
рост размера фонда оплаты труда на 3615,9 тыс. руб.:
ФЗП
гзп
= ФЗП
2019
-
ФЗП
усл
=
11493 – 7877,1 = 3615,9 тыс. руб.
Данные для анализа использования фонда оплаты труда в ОАО
«Авиаагрегат» за 2013-2016 гг. представлены в таблице 2.9
Как следует из данных таблицы 9, размер средств, израсходованных на
оплату труда и социальные выплаты в ОАО "Авиаагрегат" вырос в 2019 г. в
сравнении с 2017 г. на 3600 тыс. руб. При этом величина оплаты труда по
тарифам возросла на 3029 тыс. руб., а размер социальных выплат увеличился
на 571 тыс. руб.
Таблица 9
Направления и структура использования средств на оплату труда
в ОАО "Авиаагрегат" за 2017-2019 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Динамика (+,-)
Тыс. руб.
Уд.
вес,%
Тыс. руб.
Уд.
вес,%
Тыс. руб.
Уд.
вес,%
Тыс. руб.
Уд.
вес,%
Использовано средств на
оплату труда и
социальные выплаты,
всего
10554
100,0
12630
100,0
14154
100,0
+3600
-
Из них:
1. На оплату труда, в т.ч.
8464
80,2
10218
80,9
11493
81,2
+3029
+1,0
оплата отработанного
времени
7198
68,2
8664
68,6
9879
69,8
+2681
+1,6
оплата неотработанного
времени
707
6,7
745
5,9
623
4,4
-84
-2,3
единовременные
поощрения
433
4,1
619
4,9
750
5,3
+317
+1,2
выплаты на питание,
топливо
126
1,2
190
1,5
241
1,7
+115
+0,5
2. Выплаты социального
характера
2090
19,8
2412
19,1
2661
18,8
+571
-1,0
43
Анализируя расходование средств фонда оплаты труда в ОАО
"Авиаагрегат" за 2017-2019 гг. следует отметить рост на 2681 тыс. руб.
оплаты отработанного времени и поощрительных выплат на 317 тыс. руб.
Также отмечается рост на 115 тыс. руб. компенсационных выплат
работникам, что обусловлено расширением объемов производства на
предприятии.
Как положительный факт в деятельности предприятия,
свидетельствующий о повышении эффективности организации труда,
следует отметить снижение на 84 тыс. руб. оплаты простоев.
Рост на 571 тыс. руб. размера выплат социального характера
свидетельствует о повышении социальной направленности в ОАО
"Авиаагрегат" за 2017-2019 гг.
Таким образом, на основании проведенного исследования можно
сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых
ресурсов и организации оплаты труда сотрудников в ОАО "Авиаагрегат" за
2017-2019 гг. труд
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по
оплате труда на предприятии
Оплата труда – система отношений, связанных с оплатой
работодателем труда работников в соответствии с законами, локальными
нормативными актами и трудовыми договорами.
Фонд оплаты труда – все расходы на заработную плату персонала, в
том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника
финансирования.
В состав фонда оплаты труда включаются начисленные предприятием
суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и
неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки,
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда,
премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на
питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
44
Всю начисленную на предприятии заработную плату можно
подразделить на следующие виды:
- основная заработная плата;
- дополнительная заработная плата;
- премии, вознаграждения по итогам работы за год.
К основной зарплате относится оплата, начисляемая работникам за
отработанное время, количество и качество выполненных работ, т.е. оплата
по сдельным расценкам, окладам, тарифным ставкам.
К дополнительной зарплате относятся выплаты за неотработанное
время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных
отпусков, перерывы в работе кормящих матерей, льготных часов подростков
и выходного пособия при увольнении.
Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на
предприятии форм оплаты труда. Основная заработная плата согласно ТК РФ
не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц.
Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов,
подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время.
Не включается в ФОТ также важнейшая составляющая средств,
направляемых на потребление, - дивиденды, проценты по акциям членов
трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в
имущество предприятия.
Начисление заработной платы и других видов оплат представляет
собой, с одной стороны, определение сумм долга организации работникам, а
с другой – соответствующих счетов, на которые должна быть отнесена
оплата труда.
Заработная плата работникам организаций в соответствии с
законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в
сроки, установленные коллективным договором. Размер аванса также
регулируется законодательством и составляет не менее 40% от заработной
платы.