45
рабочего времени приведен в таблице 6.
Таблица 6
Факторный анализ использования фонда рабочего времени
ООО «АБ-Маркет» за 2016г.-2018г.
Показатель
Алгоритм
расчета
Значение
Изменение
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Среднесписочная
численность работников
ЧР
14
16
17
2
1
Отработанные дни одним
работником
Д
197
202
207
5
5
Средняя продолжительность
рабочего дня
П
7,33
7,35
7,37
0,02
0,03
Фонд рабочего времени
ФПВ = ЧР
* Д * П
20216
23744
25942
3 528
2 198
Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени –
всего В том числе
3 528
2 198
А) за счет изменения
численности работников
Δ ФРВ =
(ЧР1 – ЧР0) * Д0 * П0
2 888
1 484
Б) количества дней,
отработанных одним
работником
Δ ФРВ =
ЧР1 * (Д1 – Д0) * П0
586,4
624,5
В) продолжительность
рабочего дня
Δ ФРВ =
ЧР1 * Д1 (П1 – П0)
53,6
89,5
Факторный анализ использования фонда рабочего времени произведен
следующим образом:
– изменение численности работников: (17 – 16) * 202 * 7,35 = 1 484
часов.
– изменение количества рабочих дней: 17 * (207 - 202) * 7,35 = 624,5
часов.
– изменение продолжительности рабочего дня: 17 * 207 (7,37 – 7,35) =
89,5 часов.
Общее влияние: 1 484 + 624,5 + 89,5 = 2 198 часов.
На изменение фонда рабочего времени повлияли следующие факторы:
– численность работников увеличилась на 1 работника, что повлекло за
собой увеличение фонда рабочего времени на 1 484 часов;
– количество отработанных дней одним работником увеличилось на 5
дней, что повлекло за собой увеличение фонда рабочего времени на 624,5
часов;
46
– продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,03 часа, что
повлекло за собой увеличение фонда рабочего времени на 89,5 часов.
Таким образом, факторный анализ фонда рабочего времен показал, что
фонд рабочего времени увеличился всего на 2 198 часов в основном за счёт
увеличения численности работников.
Рассматривая основные показатели предприятия, необходимо также
проанализировать влияние производительности труда на численность
персонала ООО «АБ-Маркет». Производительность труда – показатель
эффективности целесообразной деятельности персонала, измеряемый
количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени.
Управление производительностью труда в ООО «АБ-Маркет» неразрывно
связано с управлением качеством (процессом обеспечения качества
продукции), планированием (процессом, определяющим что должно быть
сделано для повышения эффективности), измерением трудозатрат и
разработкой смет (процессом оценки экономичности), бухгалтерским учетом и
финансовым контролем (оценкой прибыльности), кадровой политикой.
Анализ производительности труда персонала ООО «АБ-Маркет»
представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ производительности труда персонала ООО «АБ-Маркет»
за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение
Изменение
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс.
руб.
39 987
46 782
50 780
6 795
3 998
117,0
108,5
Среднесписочная
численность, чел.
14
16
17
2
1
114,3
106,3
Производи
тельность труда,
руб.
2856,2
2923,9
2987,1
67,7
63,2
102,4
102,2
Средняя
заработная плата,
руб.
15678,6
16778,0
18319,9
1099,5
1541,9
107,0
109,2
Производительность труда показывает, сколько выручки приходиться на
47
одного работника организации. В 2018г. производительность труда составила
2987,1 руб., которая увеличилась на 63,2 руб. по сравнению с 2017г.,
наблюдается увеличение производственной трудоемкости.
Средняя заработная плата по Компании в 2016 году составила 15 678,6
руб., в 2017 году – 16 778,0 руб., в 2018 году – 18 319,9 руб. Наблюдается рост
средней заработной платы в ООО «АБ-Маркет».
Соотношение темпов роста средней заработной платы и
производительности труда представлено на рис. 5.
109,2
107,0
102,4
102,2
98,0 100,0 102,0 104,0 106,0 108,0 110,0
2017г.
2018г.
Темпы роста производительности
труда
Темпы роста средней заработной
платы
Рисунок 5. Соотношение темпов роста средней заработной платы и
производительности труда ООО «АБ-Маркет»
Анализ соответствия между темпами роста средней заработной платы и
производительностью труда показал, что темпы роста оплаты труда на
предприятии опережают темпы роста производительности труда на 7%. Темпы
роста производительности труда ООО «АБ-Маркет» за 2018г. составили 2,2%, а
темпы роста средней заработной платы ООО «АБ-Маркет» за 2018г. составили
9,2%.
Следовательно, не соблюдается правильное соотношение между
заработной платой и производительностью труда. Поэтому на основе
полученных данных можно судить о ненормальном расходовании ФЗП,
увеличении себестоимости продукции и снижении суммы прибыли.
48
Далее произведем факторный анализ среднегодовой выработки работника
(таблица 8).
Таблица 8
Факторный анализ производительности труда
ООО «АБ-Маркет» за 2016г.-2018г.
Показатель
Алгоритм
расчета
Значение
Изменение
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Среднесписочная
численность работников
ЧР
14
16
17
2
1
Отработанные дни одним
работником
Д
197
202
207
5
5
Средняя
продолжительность
рабочего дня
П
7,33
7,35
7,37
0,02
0,03
Объем товарной
(реализованной)
продукции, тыс. руб.
ТП
39987
46782
50780
6 795
3 998
Изменение среднегодовой
выработки работника
ГВ = ЧР *
Д * П
20216
23744
25942
3 528
2 198
Среднегодовая
производительность труда,
руб. (ГВ)
ГВ = ТП /
ЧР
2856,2
2923,9
2987,1
67,7
63,2
Среднедневная
производительность труда,
руб. (ДВ)
ДВ = ТП
(ЧР * Д)
14,50
14,47
14,43
-0,02
-0,04
Среднечасовая
производительность труда,
руб. (ЧВ)
ЧВ =ТП /
(ЧР * Д *
П)
1,98
1,97
1,96
-0,01
-0,01
Влияние факторов на изменение среднегодовой выработки
рабочего – всего В том числе
67,7
63,2
А) за счет изменения
количества отработанных
дней
Δ ФРВ =
(ΔД* П0 * ЧВ0
72,5
72,4
Б) за счет изменения
средней
продолжительности
рабочего времени
Δ ФРВ =
Д1 * Δ П * ЧВ 0
6,6
10,4
В) за счет изменения
среднечасовой выработки
Δ ФРВ =
Д * П1 * Δ ЧВ
-11,5
-19,6
Факторный анализ производительности труда произведен следующим
образом:
– изменение количества отработанных дней: 5 * 7,35 * 1,95 = 72,4 руб.
– изменение средней продолжительности рабочего времени: 207 * 0,03 *
1,97 = 10,4 руб.
– изменение среднечасовой производительности труда: 207 * 7,37 * (-
49
0,01) = - 19,6 руб.
Общее влияние: 72,4 + 10,4 + (-19,6) = 63,2 руб.
Факторный анализ производительности труда показал, что
среднегодовая производительность труда за 2018 год выросла за счет
увеличения количества отработанных дней на 72,4 руб. и за счет роста средней
продолжительности рабочего времени на 10,4 руб., при этом сократилась за
счет среднечасовой выработки на 19,6 руб.
Таким образом, среднегодовая производительность труда увеличилась
всего на 63,2 руб.
Анализ движения персонала ООО «АБ-Маркет» за 2016г.-2018г.
представлен в таблице 9.
Таблица 9
Прием и увольнение работников
ООО «АБ-Маркет» за 2016г.-2018г.
Показатель
Численность, чел.
Изменение (+,-)
2016г.
2017г.
2018г.
2017г/
2016г
2018г/
2017г
1.Состояло работников на
начало года, чел.
12
14
16
2
2
2. Принято всего, чел., в т. ч.
5
4
3
-1
-1
- Переведено из других
организаций
1
-1
0
- Принято предприятием
самостоятельно
4
4
3
0
-1
3. Выбыло всего чел., в т.ч.
3
2
2
-1
0
- переведено на другие
предприятия
1
1
-1
- по собственному желанию
3
1
2
-2
1
4. Состояло работников на конец
года, чел.
14
16
17
2
1
По данным таблицы 9 видно, что количество принятых работников в
2018г. ООО «АБ-Маркет» увеличилось на 1 работника и составило 3 человека,
при этом выбыло 3 работника.
Для характеристики движения рабочей силы ООО «АБ-Маркет»
рассчитывают и анализируют динамику показателей, приведенных в
таблице 10.
50
Таблица 10
Коэффициенты, характеризующие движение работников
в ООО «АБ-Маркет» за 2016г.-2018г.
Показатель
Численность, чел.
Изменение (+,-)
2016г.
2017г.
2018г.
2017г/
2016г
2018г/
2017г
Коэффициент оборота по
приему, %
35,7
25,0
17,6
-10,7
-7,4
Коэффициент оборота по
выбытию, %
21,4
12,5
11,8
-8,9
-0,7
Коэффициент текучести, %
21,4
12,5
11,8
-8,9
-0,7
Коэффициент приема в организации в 2018г. составляет 17,6%, который
по сравнению с 2017г. уменьшился на 7,4%. Рост данного коэффициента по
сравнению с базовым периодом свидетельствует о динамике развития
предприятия. Снижение этого показателя говорит о статичности в развитии и
устойчивости коллектива. Приведенные данные кадров свидетельствуют о том,
что основным источником пополнения являлся прием работников самой
организацией.
Коэффициент оборота по выбытию свидетельствует об оттоке рабочей
силы. В 2018г. выбыло 11,8% работников. Наибольшую численность
уволенных составляют лица, расторгшие трудовые отношения по собственному
желанию.
Коэффициент текучести кадров в 2018г. составил 11,8%, что меньше,
чем в 2017г. на 0,7%. Основная причина текучести кадров – увольнение по
собственному желанию. Стоит отметить, что весь процент текучести кадров
наблюдается среди торгового и технического персонала.
Фонд заработной платы – это вся сумма средств в денежной и
натуральной формах, выплачиваемая работникам предприятия в соответствии с
количеством и качеством труда каждого работника, а также компенсаций,
связанных с условиями труда.
Оклад (или тарифная ставка) – это фиксированная часть заработной
платы работника за производство им определенного количества продукции,
либо выполнение определенных операций или функций за единицу времени (в
51
случае применения тарифной ставки) либо за календарный месяц (в случае
применения оклада).
В таблице 11 представлены расходы на должностные оклады по
категориям работников ООО «АБ-Маркет» за 2018г.
Таблица 11
Оклад по категориям работников
ООО «АБ-Маркет» за 2018г.
Персонал
Числе
нность
, чел.
На 1 работника, тыс. руб.
Начис
лено за
месяц
на всех
Начисле
но за год
Оклад
Районн
ый
коэффи
циент
Итого
за
месяц
Административно-
управленческий
персонал
3
17,0
2,6
19,6
58,7
703,8
Специалисты
4
16,0
2,4
18,4
73,6
883,2
Торговый
персонал
7
13,6
2,0
15,6
109,5
1 313,8
Технический
персонал
3
10,1
1,5
11,6
34,7
416,3
Итого
17
56,7
8,5
65,2
276,4
3 317,1
По данным таблицы 11 видно, что постоянные расходы на выплату
оклада работников за месяц составляют 276,4 тыс. руб., а за год данные
расходы составляют 3 317,1 тыс. руб.
Премирование работников ООО «АБ-Маркет» осуществляется
ежемесячно и имеет своей целью поощрение за качественное и своевременное
выполнение трудовых обязанностей, инициативности и предприимчивости в
труде.
Основным условием начисления премий работникам ООО «АБ-Маркет»
является безупречное выполнение трудовых функций и обязанностей,
предусмотренных законодательством о труде, правилами внутреннего
распорядка, должностными инструкциями. Размер премии работникам может
составлять до 100%.
Работники могут быть полностью или частично лишены премии в
следующих случаях: неисполнение или ненадлежащего исполнения трудовых
обязанностей, предусмотренных должностными инструкциями; совершение
52
дисциплинарного проступка; причинение материального ущерба предприятия
или нанесение вреда его деловой репутации; нарушение технологической
дисциплины; нарушение правил техники безопасности и охраны труда, а также
правил противопожарной безопасности.
Конкретный размер снижения премии определяется начальником отдела
ООО «АБ-Маркет» и зависят от тяжести проступка или характера
производственного упущения а также их последствий. Работники полностью
лишаются премии в следующих случаях совершение прогула, появление на
работе в нетрезвом состоянии, а также в состоянии наркотического или
токсического опьянения, распитие спиртных напитков на территории
предприятия, совершения хищения имущества предприятия. Полное или
частичное лишение премии производится за тот период, в котором было
совершено упущение по работе.
Премирование рабочих (депремирование) осуществляется согласно
отработанному в текущем месяце времени по табелю и распоряжений
начальников отделов. Бухгалтерия ООО «АБ-Маркет», в случае имеющихся
замечаний и нарушений производит удержания.
К должностным окладам работников организации установлены
следующие доплаты:
– доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зоны
обслуживания, увеличение объема выполняемых работ в размере,
устанавливаемом по соглашению между администрацией и работником;
– доплата за работу в вечерние и ночные часы - в размерах и порядке,
предусмотренных законодательством о труде;
– доплата за сверхурочную работу;
– доплата за выходные и праздничные дни.
Конкретные размеры доплат устанавливаются администрацией
предприятия в зависимости от конкретных условий (степени тяжести работ и
воздействия неблагоприятных факторов, объема работы, ее важности для
организации, уровня профессионализма работника и др.).
53
В таблице 12 представлено премирование работников ООО «АБ-Маркет».
Таблица 12
Премирование по категориям работников
ООО «АБ-Маркет» за 2018г.
Персонал
Чис
лен
ность,
чел
Про
цент
пре
мии
На 1 работника
Премия
за месяц
на всех
Премия
за год
Размер
премии
Район
ный
коэффи
циент
Административно-
управленческий
персонал
3
15
2,6
0,4
8,8
105,6
Специалисты
4
14
2,2
0,3
10,3
123,6
Торговый
персонал
7
12
1,6
0,2
13,1
157,7
Технический
персонал
3
8
0,8
0,1
2,8
33,3
Итого
17
7,2
1,1
35,0
420,2
По данным таблицы 12 видно, что премирование работников
осуществляется в размере до 15% от должностного оклада работников. В месяц
расходы на премию составляют 35 тыс. руб., а за год 420,2 тыс. руб.
Премия работникам ООО «АБ-Маркет» выплачивается ежемесячно и
входит в состав оплаты труда. Такой вид премии можно рассматривать как
ежемесячную надбавку к оплате труда, что отрицательно отражается на
мотивации работников к труду. Премирование работников ООО «АБ-Маркет»
производиться в размере до 15% от оклада, несмотря на то, что в положение о
премировании персонала, возможна премия до 100%, следовательно,
предприятие в недостаточной степени использует мотивацию по
стимулированию персонала. Следует отметить, что выплаты стимулирующего
характера производятся ежемесячно, что также является отрицательным
фактором.
Проведенный анализ условий оплаты труда и премирования показывает,
что размер заработной платы сотрудников предприятия поставлен в
зависимость от результатов их трудовой деятельности предприятия.
Фонд оплаты труда работников ООО «АБ-Маркет» за 2018г.
представлен в таблице 13.
54
Таблица 13
Фонд оплаты труда сотрудников
ООО «АБ-Маркет» за 2018г.
Персонал
ФОТ за месяц, тыс. руб.
ФОТ
за год
Оклад
Премия
Районный
коэффи
циент
ФОТ за
месяц
Административно-
управленческий
персонал
51,0
7,7
8,8
67,4
809,4
Специалисты
64,0
9,0
10,9
83,9
1 006,8
Торговый
персонал
95,2
11,4
16,0
122,6
1 471,4
Технический
персонал
30,2
2,4
4,9
37,5
449,6
Итого
240,4
30,4
40,6
311,4
3 737,3
По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что фонд оплаты труда
всех работников за месяц составляет 311,4 тыс. руб., а за год составляет 3 737,3
тыс. руб. Наибольшие расходы по заработной плате осуществляются в пользу
основного персонала (отдела продаж), удельный вес данных расходов
составляет 39,3%.
Анализ состава фонда оплаты труда работников в ООО «АБ-Маркет»
приведен в таблице 14.
Таблица 14
Анализ состава фонда оплаты труда работников
ООО «АБ-Маркет» за 2016г. - 2018г.
Показатель
Значение показателя, тыс.
руб.
Изменение (+,-
)
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
Заработная плата
1 966,3
2 448,2
2 884,4
481,9
436,2
Выплаты стимулирующего
характера
326,5
355,7
365,4
29,2
9,7
Выплаты компенсирующего
характера
343,9
420,6
487,5
76,7
66,9
Всего ФОТ
2 636,7
3 224,5
3 737,3
587,8
512,8
По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что фонд оплаты труда за
2018г. составил 3 737,3 тыс. руб., который увеличился на 512,8 тыс. руб. или на
15,9% по сравнению с 2017г. Заработная плата за 2018г. составила 2 884,42 тыс.
руб., которая увеличилась на 436,2 тыс. руб. Выплаты стимулирующего