58
осуществляются от полной суммы начисленной зарплаты, то есть вся
зарплата «белая».
Персонал компании пользуется всеми правами и гарантиями , которые
предусмотрены действующими законодательством, индивидуальными и
коллективными договорами.
Предприятие имеет право для выполнения разовых и подрядных работ
привлекать граждан по договорам гражданско-правового характера
независимо от штатного расписания.
Руководство деятельностью предприятия осуществляет директор.
Должностными лицами компании, которые назначаются и
увольняются по представлению директора предприятия, являются главный
инженер и главный бухгалтер предприятия.
Контроль за ведением документов и правильностью их составления
ведет бухгалтерия. Вся отчетная документация (годовой отчет, налоговая
отчетность и т.п.) обязательно предоставляется на подпись генеральному
директору. Непосредственный контроль за всей финансовой документацией
ведет директор и главный бухгалтер.
Директор предприятия заключает трудовой договор с главным
инженером и главным бухгалтером предприятия, в котором оговариваются
их должностные обязанности и иные условия, соответствующие трудовому
законодательству РФ.
Директор предприятия
55
:
несет персональную, ответственность за деятельность предприятия,
эффективное и целевое использование вверенного имущества;
осуществляет руководство деятельностью предприятия в
соответствии с утвержденными планами;
организует учет материально-технических и денежных средств
предприятия и обеспечивает их сохранность;
обеспечивает своевременность и достоверность предоставления
55
Должностная инструкция и Устав ООО «ИМИ»/опубликован не был
59
отчетов в органы статистики по мету расположения и Предприятию по
установленной номенклатуре и формам отчетности;
имеет право в пределах имеющихся полномочий издавать приказы и
распоряжения, давать указания, обязательные для всех работником
предприятия;
имеет право принимать на работу и увольнять с работы работников
предприятия в соответствии с правилами внутреннего распорядка и
действующим трудовым Законодательством РФ.
Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных
операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает
результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др. В
задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке,
своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным
бюджетом
56
.
Экономист предприятия проводит всесторонний анализ результатов
деятельности предприятия, разрабатывает мероприятия по повышению
рентабельности предприятия, улучшению использования производственных
фондов, выявлению и использованию резервов на предприятии,
осуществляет методическое руководство вопросами научной организации
труда, участвует в разработке технико-экономических нормативов и
конкретных показателей по экономическому стимулированию и др
57
.
Расчетная группа и начальник отдела по труду разрабатывают штатное
расписание, составляют годовые, квартальные, и месячные планы по труду и
заработной плате и осуществляют контроль за их выполнением,
разрабатывают мероприятия по повышению производительности труда,
внедрению прогрессивных систем заработной платы, разрабатывают
положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения,
разрабатывают технически обоснованные нормы выработки и проводят
56
Положение о бухгалтерии ООО «ИИМИ»/неопубликовано
57
Должностная инструкция/неопубликовано
60
анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов
научной организации труда, содействует движению за коллективную
гарантию трудовой и общественной дисциплины
58
.
Основные функции главного инженера:
Определение технической политики и направлений технического
развития предприятия, путей реконструкции и технического перевооружения
действующего производства, уровня специализации и диверсификации
производства на перспективу.
Руководство разработкой мероприятий по реконструкции и
модернизации предприятия.
Организация разработки и реализации планов внедрения новой техники и
технологии, проведения организационно-технических мероприятий, научно-
исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Координация работы по вопросам аттестации и рационализации
рабочих мест, метрологического обеспечения, механо- и энергетического
обслуживания производства.
Организация проведения научных исследований и
экспериментов, испытаний новой техники и технологии, а также работы в
области научно-технической информации, рационализации и
изобретательства.
Обеспечение необходимого уровня технической подготовки
производства.
Осуществление контроля за соблюдением проектной,
конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм по охране
труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной
безопасности, требований природоохранных, санитарных органов, а также
органов, осуществляющих технический надзор.
58
Должностная инструкция ООО «ИМИ»/неопубликовано
61
Обеспечение своевременной подготовки технической
документации (чертежей, спецификаций, технических условий,
технологических карт).
Обеспечение повышения эффективности производства и
производительности труда, сокращения издержек (материальных,
финансовых, трудовых), высокого качества и конкурентоспособности
производимой продукции, соответствия выпускаемых изделий действующим
государственным стандартам, техническим условиям и требованиям
технической эстетики. Обеспечение эффективности проектных решений,
своевременной и качественной подготовки производства, технической
эксплуатации, ремонта и модернизации объектов и оборудования
обслуживаемого компанией.
Составление заявок на приобретение оборудования на условиях
лизинга.
Принятие мер по совершенствованию организации производства, труда и
управления на основе внедрения новейших технических и
телекоммуникационных средств выполнения инженерных; управленческих
работ.
Организация обучения и повышения квалификации рабочих и инженерно-
технических работников и обеспечение постоянного совершенствования
подготовки персонала.
Руководство деятельностью технических служб предприятия,
осуществление контроля за результатами их работы, состоянием трудовой и
производственной дисциплины в подчиненных подразделениях.
Функции младшего технического персонала и специализированного
технического персонала определяется трудовым договором, уровнем
образования и квалификацией.
62
Среднесписочная численность работников предприятия в 2013 году –
102 человека в 2014 году составила 123 человека. В 2014 году создано
новых рабочих мест – 15
59
.
Структура персонала по состоянию на 1 января 2015 года: директора,
заместители директора – 5 чел.; начальники отделов, подразделений и бригад
– 17 чел.; административный штат – 36 чел.; рабочие, рабочие – 64 чел.;
младший технический персонал – 16 чел.
В настоящее время на ООО «ИМИ» большое значение предается
подготовке высококвалифицированных кадров, обучению и повышению
квалификации служащих.
Таблица 4
Численность административного штата
60
Показатели
2013
год
2014
год
2015
год
Общая численность административного штата
9
27
36
Численность лиц, поступивших на работу
9
18
9
Численность служащих, назначенных на
вышестоящие должности
1
5
1
В ООО «ИМИ» функционирует система подготовки действенного
резерва для замещения вышестоящих должностей. Это эффективный метод
подбора и подготовки кадров, что гарантирует назначение на должности
наиболее высококвалифицированных и перспективных специалистов.
Большое внимание уделяется в связи с этим подготовке молодежи.
Всем служащим, вновь принятым на работу или при назначении на
вышестоящую должность, устанавливается испытательный срок
продолжительностью от 1 до 3 месяцев.
Администрацией ООО «ИМИ» особое внимание уделяется работе по
подготовке кадров, повышению квалификации и обучению служащих. Этому
способствует система профессиональной переподготовки и повышения
квалификации специалистов. Квалификационные требования, предъявляемые
59
На основании ежегодного отчета ООО «ИМИ» за 2013-2014 гг//неопубликовано
60
Разработано автором на основании ежегодного отчета ООО «ИМИ»/опубликован не был
63
в настоящее время к лицам, замещающим вышестоящие должности, согласно
действующему законодательству, очень высоки.
Таблица 5
Информация о подготовке и переподготовке кадров
61
ООО
«ИМИ
»
Прошли
подготовк
у, всего
в том числе:
Продолжа
ют
обучаться
профессиональн
ая подготовка
переподготов
ка
повышение
квалификац
ии
2013
4
2
-
2
3
2014
13
4
1
8
5
2015
4
-
-
4
7
Результат такого подхода к подготовке и повышению кадров служащих
налицо - по состоянию на 1 января 2015 года 21 служащих имеют высшее
образование, 11 - среднее профессиональное образование (из них
продолжают обучение в высших учебных заведениях – 7).
Приоритетное внимание к решению задач по подготовке,
переподготовке и повышению квалификации служащих позволило
обеспечить стабильность и высокую эффективность работы ООО «ИМИ»
Основываясь на теоретических материалах проведем факторный
анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы
предприятия ООО «ИМИ».
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в
первую очередь, рассчитаем абсолютное и относительное отклонение
фактической величины фонда заработной платы от плановой (предыдущего
года).
ΔФЗПабс = 57594,60-34387,50 = 23207,10 тыс. рублей
Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует
использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без
учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты и фондом заработной платы
61
Разработано автором на основании данных отдела кадров ООО «Интрград»
64
предыдущего года, скорректированным на коэффициент изменения объема
выпуска продукции (Квп). Однако необходимо учитывать, что
корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер),
которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это
зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и
управленческому персоналу запроизводственные результаты и сумма
отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. На предприятии
ООО «ИМИ» в 2013 году переменная часть фонда заработной платы
18928,50 тыс. рублей. Таким образом, относительное отклонение ФЗП
составит 10432,82 тыс. рублей.
Далее определим факторы, которые вызвали абсолютное и
относительное
отклонения фонда заработной платы.
Проведем структурный анализ фонда заработной платы с точки
зрения его
деления на переменную и постоянную части, а также определим
удельный вес оплаты труда и его динамику по различным категориям
работающих. Данные сведем в таблицу 6.
Таблица 6
Анализ фонда оплаты труда по категориям работников
62
Показатель
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
Темп
роста,
2014 г.
2015 г.
Откл.
%
Категории
работников:
Руководители
2229,84
2334,19
104,34
104,68
Специалисты
9582,80
11302,78
1719,98
117,95
Служащие
8040,07
11709,63
3669,56
145,64
Рабочие
14534,79
25625,14
11090,35
176,30
Итого ФЗП за
год
34387,50
57594,60
23207,10
167,49
62
На основании данных бухгалтерии ООО «ИМИ» Разработано автором
65
Как видно из представленной таблицы наибольшей темп роста
наблюдается у рабочих, наименьший темп роста у руководителей. Данная не
однородность обусловлена возросшими объемами работ у служащих и
рабочих, при недостаточной комплектации штата, возросшие объемы работ
привели к росту заработных плат. Общий рост фонда оплаты труда в 2014
году составил 167,49%, при этом по категориям работников наибольшая
динамика наблюдается по группе рабочих – 176,30%, наименьший темп
роста фонда оплаты труда наблюдается в группе руководителей – 104,68%.
Такой подход направлен на выравнивание средней заработной платы
сотрудников предприятия в целом. Кроме того, рост численности
сотрудников (наибольший рост в группе рабочих) также оказали влияние на
темпы роста фонда оплаты труда. Общая политика компании в данной сфере
направлена на формирование конкурентоспособной заработной платы с
обеспечением уровня доходов сотрудников не ниже среднерыночной. Что
положительно характеризует компанию ООО «ИМИ» как социально
ответственного работодателя.
Произведем расчет показателей, отражающих эффективность
использования средств на оплату труда ООО «ИМИ», а также их динамику.
Результаты расчетов приведены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели эффективности использования ФЗП ООО «ИМИ»
63
Показатели
2014
г.
2015г.
Отклонения
абсолютное
Темп
роста
Производство
продукции на рубль
зарплаты, -
зарплатоотдача, руб.
/ руб.
2,82
2,77
-0,05
-1,87
Прибыль от
реализации
продукции на рубль
зарплаты, руб./ руб.
0,11
0,11
0,00
0,00
Чистая прибыль на
рубль зарплаты,
руб./ руб.
0,458
3,21
2,752
6
63
Разработано автором на основании данных бухгалтерского учета
66
Как видно результаты расчета показателей эффективности оказались
достаточно неоднородными и так например прибыль от реализации на рубль
зарплаты не изменился, производство продукции на рубль заработной платы
показал незначительную отрицательную динамику в 1,87%, а Чистая
прибыль на рубль зарплаты выросла в 6 раз. Для того чтобы выяснить, что
стало причиной таких результатов определим, какие именно факторы влияют
на изменение каждого показателя, характеризующего эффективность
использования фонда заработной платы.
Для проведения факторного анализа необходимо составить таблицу 8.
Таблица 8
Данные для факторного анализа показателей эффективности
использования фонда заработной платы
64
Показатель
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Прибыль от реализации
продукции, тыс.руб.
3937,50
6594,58
2657,08
Чистая прибыль, тыс.руб.
1125,00
4932,00
3807,00
Доля чистой прибыли в общей
сумме прибыли
0,2857
0,7478
0,46
Выручка от реализации
продукции тыс.руб.
98250,00
164556,00
66306,00
Стоимость выпущенной
продукции, тыс.руб.
98250,00
164556,00
66306,00
Удельный вес выручки в
стоимости произведенной
продукции, %
1
1
0,00
Рентабельность продаж, %
1,15
3,00
1,85
Фонд заработной платы,
тыс.руб.
34387,50
57594,60
23207,10
Среднегодовая заработная
плата ППП, тыс.руб.
22574,86
37334,77
14759,91
Прибыль на рубль заработной
платы, коп.
0,11
0,11
0,00
Чистая прибыль на рубль
заработной платы, руб.
0,03
0,09
0,05
Удельный вес рабочих в общей
численности ППП, %
0,84
0,86
0,02
Отработано дней одним
223
226
3,00
64
разработано автором на основании данных бухгалтерского учета
67
рабочим за год
Средняя продолжительность
рабочего дня, ч
8
8
0,00
Среднечасовая выработка
рабочего, тыс.руб.
0,0210
0,03441
0,01
Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям используем
способ цепной подстановки.
ЧП/ФЗП
пл
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
пл
× П
пл
× Д
пл
× УД
пл
/ ГЗП
пл
=
= 0,2857×1,15×1×210×8×223×0,84/22574,86 = 0,4580 рублей
ЧП/ФЗП
усл1
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
пл
× П
пл
× Д
пл
× УД
пл
/ ГЗП
ф
=
= 0,2857×1,15×1×210×8×223×0,84/37334,77 = 0,2769 рублей
ЧП/ФЗП
усл2
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
пл
× П
пл
× Д
пл
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
=0,2857×1,15×1×210×8×223×0,86/37334,77 = 0,2835рублей
ЧП/ФЗП
усл3
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
пл
× П
пл
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
= 0,2857×1,15×1×210×8×226×0,86/37334,77 = 0,2873рублей
ЧП/ФЗП
усл4
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
пл
× П
ф
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
= 0,2857×1,15×1×210×8×226×0,86/37334,77 = 0,2873рублей
ЧП/ФЗП
усл5
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
пл
× ЧВ
ф
× П
ф
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
= 0,2857×1,15×1×344,1×8×226×0,86/37334,77 = 0,4689рублей
ЧП/ФЗП
усл6
= Дчп
пл
× Rрn
пл
× УР
ф
× ЧВ
ф
× П
ф
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
= 0,2857×1,15×1×344,1×8×226×0,86/37334,77 =0,4689рублей
ЧП/ФЗП
усл7
= Дчп
пл
× Rрn
ф
× УР
ф
× ЧВ
ф
× П
ф
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
=0,2857×3×1×344,1×8×226×0,86/37334,77 = 1,2274рублей
ЧП/ФЗП
ф
= Дчп
ф
× Rрn
ф
× УР
ф
× ЧВ
ф
× П
ф
× Д
ф
× УД
ф
/ ГЗП
ф
=
= 0,7478×1,15×1×344,1×8×226×0,86/37334,77 =3,2128рублей
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 3,2128 –
0,4580 = 2,7548 рублей.;
в том числе:
1. за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника
предприятия 0,2769 – 0,4580 = - 0,1810 рублей;