36
В ООО «Континент» работает 42 человека. Во главе организации стоит
директор. В настоящий момент структура ООО «Континент» выглядит
следующим образом (рис. 8).
Рисунок 8 - Организационная структура ООО «Континент»
Функциональное назначение каждого человека понятно из схемы.
Происходит взаимодействие каждого человека с каждым и всех с клиентами,
что порождает неразбериху и перегружает отдельных людей лишними
функциями в ущерб основной деятельности. Организация склада, снабжения и
документооборота находится в зачаточном состоянии. Все это самым пагубным
образом сказывается на привлечении клиентов и организации работ с их
автомобилями.
В таблице 3 проанализируем основные показатели деятельности ООО
«Континент» на основании форм бухгалтерской отчетности (Приложение 1,2).
Сравнивая оܙсноܙвные поܙказатели деятельноܙсти предприятия за 2015-2017
гоܙды моܙжно сделать вывоܙд, что прибыль оܙт проܙдаж в 2017 гоܙду по сравнению с
2016 гоܙдоܙм уменьшилась на 16821, что вызвано ростом себестоимости услуг на
39840 тыс. руб.
За 2015-2017 гг. стоܙимоܙсть оܙсноܙвных средств ООО «Континент»
изменялась следующим образом: 2015 г. – на балансе ООО «Континент»
Директор
Отдел
кадров
Главный
бухгалтер
Управляющий
Зам. директора по
эксплуатации
Мастер цеха
Бухгалтер
Продавцы
Техник ГСМ
Мастер приемщик
Рабочие
Мастер по
запчастям
Арматурщик
Жестянщики
37
основные средства отсутсвовали, все они находились в аренде, в 2016 г. – их
стоимость сосмтавляла 127 тыс. руб., 2017 г. – 107 тыс. руб.
Таблица 3
Оܙсноܙвные поܙказатели деятельноܙсти ООО «Континент»
за 2015-2017 гг.
Поܙказатель
2015
2016
2017
Оܙтклоܙнение в 2017
оܙт 2015
оܙт 2016
(+,-)
%
(+,-)
%
Оܙбъем проܙдаж, тыс. руб.
61906
72598
95617
10692
117,27
23019
131,71
Поܙлная себестоܙимоܙсть,
тыс. руб.
46209
36206
76046
-
10003
78,35
39840
210,04
Прибыль оܙт проܙдаж,
тыс. руб.
15697
36392
19571
20695
231,84
-16821
53,78
Чистая прибыль, тыс.
руб.
14983
30758
19251
15775
205,29
-11507
62,59
Стоܙимоܙсть оܙсноܙвных
фоܙндоܙв, тыс. руб.
0
127
107
127
-
-20
84,25
Стоܙимоܙсть оܙбоܙроܙтных
средств, тыс. руб.
6147
2422
37354
-3725
39,40
34932
1542,28
Стоܙимоܙсть соܙбственноܙго
капитала, тыс. руб.
1824
21182
34433
19358
1161,29
13251
162,56
Стоимость оборотных средств возросла за 2015-2017 гг. с 6147 тыс. руб.
до 37354 тыс. руб., что вызвано ростом дебиторской задолженности. Стоимость
собственного капитала выросла с 1824 тыс. руюб. в 2015 г. до 34433 тыс. руб. в
2017 г., что вызвано ростом нераспредленной прибыли.
Таким образом, ООО «Континент» зарегистрирована 16 мая 2013 г.
Основным видом деятельности является «Техническое обслуживание и ремонт
автотранспортных средств».
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и
«Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ» бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер в лице А.Г. Кравец.
Бухгалтерия ООО «Континент» состоит из 2 человек: главного
бухгалтера, бухгалтера.
38
Далее рассмотрим обязанности работников бухгалтерии:
Главный бухгалтер ООО «Континент»:
Осуществляет организацию полноценного бухгалтерского учета на
предприятии.
Формирует все аспекты учетной политики организации в области
бухгалтерского учета, делая упор на максимальную эффективность с учетом
специфики деятельности своей компании.
Осуществляет руководящие и контролирующие функции за
следующими направлениями деятельности:
1. Подготовкой, утверждением и внедрением планов счетов учета, форм
неустановленных законодательством первичных документов;
2. Правильностью оформления всех форм первичной документации;
3. Систематизацией финансовой информации и предоставлением ее
заинтересованным лицами в соответствии с их полномочиями;
4. Правильностью оформления всех видов хозяйственных операций,
функционированием установленного порядка документооборота; сохранением
конфиденциальности секретной информации и ее защиты.
Организует все виды работы по бухгалтерскому учету, основываясь
на современных и передовых методах бухгалтерского, налогового,
хозяйственного и статистического учета.
Выполняет организационные функции в вопросах
информационного обеспечения всех видов управленческого учета, в том числе
по затратам на основное производство, по калькуляции стоимости продукции
(товаров или предоставляемых предприятием услуг).
Принимает участие:
1. В формировании финансовой и налоговой политике организации на
основе получаемых данных бухгалтерского учета.
2. При проведении внутренних аудиторских проверок.
Руководит работой подчиненного персонала и контролирует
своевременность повышения их квалификации.
39
Бухгалтер по заработной плате:
Ведет учет рабочего времени, фактически отработанного
сотрудниками;
Производит начисление соответствующей заработной платы в
порядке, установленном на предприятии.
Осуществляет расчет и перечисление налогов и различных
страховых взносов.
Обрабатывает бухгалтерскую документацию в пределах своей
компетенции.
Составляет все виды отчетности, в том числе и сводной, в рамках
своей производственной деятельности.
Обрабатывает бухгалтерскую информацию, необходимую для
осуществления непосредственной деятельности.
Работает в специализированных программах, в которых
осуществляется бухгалтерский учет на его предприятии.
Данная структура бухгалтерии ООО «Континент» является самой
простой и используется в небольших организациях. Суть ее заключается в
назначении главного бухгалтера, под руководство которому вводятся
штатные должности в линейной бухгалтерии (иерархия).
Первичные документы – это обязательный элемент, необходимый для
ведения бухгалтерского учета, составляются они в процессе проведения
хозяйственных операций и являются подтверждением их завершения.
Перечень обязательных операций при совершении сделки:
1. Заключение договора с получателем (клиентом). В случае, когда
клиент является постоянным, есть возможность подписать один договор сразу
на несколько сделок вперед, но в таком случае нужно заранее обсудить все
детали, такие как последовательность расчетов, выполнения работ,
особенностей оказания услуг, отпуск товаров.
2. Выставление счета на оплату. Подает его получатель.
40
3. Оплата счета. Когда получатель оплачивает, он получает от
исполнителя чек (может быть кассовый или товарный), в случаях, когда расчет
наличными средствами. Если же безналичными средствами, клиент
перечисляет денежные средства на основании платежек.
4. Передача накладной. В процессе отгрузки товара исполнитель
должен выдать клиенту накладную и счет-фактуру.
5. Выдача акта оказания услуг. После того, как услуги исполнителем
были оказаны, клиент должен выдать ему акт оказания услуг и счет-фактуру
при наличии.
Первичные документы с бухгалтерского учета – это важная
составляющая в заключение сделки, которая требует особого внимания и
некоторых навыков и знаний в процессе работы с ней.
Основные первичные документы ООО «Континент»:
Договор бухгалтерского учета. Договор закрепляет имеющиеся
права и появившиеся обязанности производителя (поставщика) и клиента
(получателя) сделки. В идеале, требуется, чтобы на каждую сделку был
составлен отдельный договор (желательно, письменный). Он может быть на
продажу товара или на оказание услуг.
Платежные формы бухгалтерского учета. Они являются
подтверждением того, что клиент оплатил выдвинутый счет производителя.
Платежных образцов несколько видов: платежное требование, БСО (бланки
строгой отчетности), платежное поручение и чеки (кассовые и товарные).
Бланки строгой отчетности или чеки применяются при осуществлении расчетов
в наличной форме.
Товарная накладная бухгалтерского учета. Обычно используется
форма ТОРГ – 12. Применяют ее тогда, когда нужно оформить продажу или
покупку материальных ценностей (товаров). Подобно договору, товарную
накладную нужно оформлять в двух экземплярах.
Акт об оказании выполняемых работ (оказания услуг)
бухгалтерского учета. Он является двусторонним. Акт подтверждает цену,
41
время (сроки), а также сам факт выполненных работ или оказанных услуг, в
соответствии со всеми прописанными условиями в договоре.
Счет-фактура бухгалтерского учета. Имеет строгую форму,
которую нельзя изменять. Она содержит в себе данные об использованных
денежных средствах, в случаях составления счета-фактуры на аванс.
Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с
перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе
деятельности организации, с указанием сроков хранения.
Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и
утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей
бухгалтерского учета и для целей налогового учета и налогообложения
прибыли предприятия. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Континент»
используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным директором и
разработанный на основании «Инструкции по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий»,
утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями от
8 ноября 2010 г.).
В учетной политики ООО «Континент» отражены такие моменты как:
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета с синтетическими и
аналитическими счетами, которые необходимы для ведения бухгалтерского
учета на предприятии.
2. Формы первичных учетных документов, которые применяются при
оформлении фактов хозяйственной деятельности предприятия.
3. Правила, по проведению инвентаризации активов и обязательств
предприятия.
4. Методы оценки активов и обязательств.
5. Особенности документооборота на предприятии.
6. Правила контроля хозяйственных операций.
42
Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Континент» сдает в течение
90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим
отчетным годом).
Учет и обработка данных в ООО «Континент» осуществляется с
помощью компьютерной программы «1С: Предприятие 8.3».
ООО «Континент» использует электронный документооборот.
Основанием для приема на работу в ООО «Континент» является приказ
(распоряжение) руководителя предприятия. На каждого работника ООО
«Континент» заполняется личная карточка, в которой содержатся общие
сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения,
сведения о назначении и перемещении, отпуске.
Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со
структурой предприятия. Имеется штатное расписание, утвержденное
директором предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В
соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и
начисление основному числу работников организации.
В ООО «Континент» присутствуют повременная система оплаты труда.
Повременная система оплаты труда производится на основании окладов
по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного
времени.
Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в
ООО «Континент» и сообщаются работнику при поступлении на работу.
При регулировании рабочего времени на предприятии исходят из того,
что продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю.
Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы
сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в
установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью
суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму
сокращенного рабочего дня.
43
В соответствии с законодательством всем работникам ООО
«Континент» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы
(должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение)
руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые
сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью
работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на
основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.
На каждого работника организации составляется лицевой счет.
Таким образом, бухгалтерский учет на предприятии ведется в
соотвествии с действующим законодательством, с использованием ПБУ,
главным бухгалтером.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда главный
бухгалтер ООО «Континент» осуществляет на счете 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
68 «Расчеты с бюджетом».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется ООО
«Континент» для отображения информации о производимых расчетах с
сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.
Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения
информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда.
На нем отображаются:
1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных,
премий, разовых выплат.
2. Начисленные социальные пособия (например, по временной
нетрудоспособности).
3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками
от их участия в капитале организации.
4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно
исполнительному листу).
44
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является пассивным.
По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на
карты, по кредиту – начисление.
Корреспонденция по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в
ООО «Континент»:
1. Начисление заработной платы
Дт 20 Кт 70 – сотрудникам основного производства
Дт 23 Кт 70 – вспомогательного производства
Дт 26 Кт 70 – сотрудником административного отдела
2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
Дт 69 Кт 70
3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
Дт 84 Кт 70
4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по
отпускам
Дт 96 КТ 70
5. Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт 70 Кт 50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт 70 Кт 51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета
6. Удержания
Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией -
налоговым агентом
Дт 70 Кт 76 – удержание алиментов
7. Депонирование средств
Дт 70 Кт 76
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для
отображения сведений о взаиморасчетах по суммам социального, медицинского
страхования, пенсионного обеспечения.
Счет 69 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о
45
расчетах с контролирующими органами в части начислений социального и
медицинского страхования, а также пенсионного обеспечения.
Расчеты по каждому виду отчислений анализируются обособленно,
поэтому в бухгалтерском учете предусмотрено открытие субсчетов 69 счета:
69.1 – здесь отображается взаимодействие предприятие с ИФНС и ФСС
по социальному страхованию (например, взносы за травматизм и пособия по
временной нетрудоспособности).
69.02 – осуществляется учет начислений пенсионного обеспечения.
69.03 – на субсчете собираются сведения о взаиморасчетах с налоговой
инспекцией по медицинскому страхованию.
Счет 69 в бухгалтерском учете является активно-пассивным. По дебету
отображается информация о фактически осуществленных платежах
организации. Кредит счета – обобщение информации о начисляемых суммах на
страхование сотрудников и их обеспечение в корреспонденции со счетами
учета оплаты труда. Кроме того, сч.69 кредитуется на суммы пеней,
выставленных предприятию за несвоевременные перечисления необходимых
платежей (платежи должны быть осуществлены до 15 числа месяца,
следующего за расчетным).
Корреспонденция по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» в ООО «Континент»:
1. Начисление страховых взносов
Дт 20,23 Кт 69 – за работников основного или вспомогательного
производства
Дт 26 Кт 69 – сотрудников управленческого персонала
Дт 44 Кт 69 – работников, занятых в продаже (проводка может быть
использована для отображения всех начисленных взносов в бухгалтерском
учете, имеющим право применять упрощенный режим).
2. Начислены пени за несвоевременное перечисление платежей
Дт 99 Кт 69