44
Должность и зарплата сотрудника обязательно должны содержать в
штатном расписании и штатном расписании предприятия (унифицированная
форма Т-3).
Затем сотрудник отдела кадров получает документы (личный файл, со-
держащий копии подтверждающих документов, документы об образовании,
квалификации и т.д., личную карточку, личную учетную запись).
В последующем, отделом кадров ежемесячно ведётся первичная доку-
ментация по работникам: табель учета рабочего времени, форма Т-13 или Т-
12, на основании данного табеля составляется расчетная ведомость, форма Т-
51, на основании ведомости заносятся записи в лицевой счет сотрудников по
форме Т-54, и уже при выплате заработной платы составляются платежные
ведомости, форма Т-53).
ООО «МЕГАСТЕК» принимает работников на основе изучения лич-
ных и профессиональных качеств претендентов и их документов.
Документы необходимые при устройстве на работу
18
:
- трудовая книжка;
- ИНН, СНИЛС;
- документы воинского учета;
- документ об образовании;
- справка о наличие либо отсутствие судимости;
- медицинская книжка (справка);
- документ о семейном положении;
- сведения о регистрации по месту жительства либо фактическому
месту проживания.
Окончательное решение в ООО «МЕГАСТЕК» о целесообразности
приема на работу нового работника принимает директор предприятия.
18
Садлаева З. Э. Аудит оплаты труда предприятия ООО «Восток» // Молодой ученый. — 2016. — №21. —
С. 490
45
Фонд заработной платы ООО «МЕГАСТЕК» формируется на основа-
нии штатного расписания и премии рассчитанной по результатам финансо-
вой деятельности предприятия на отчетную дату и состоит из следующих ча-
стей:
- Тарифный фонд (сумма окладов работников предприятия);
- Доплаты и надбавки (устанавливаются приказом директора согласно ТК
РФ);
- Обязательные выплаты, гарантированные ТК РФ;
Доплаты:
- За совмещенные профессии в размере до 50%;
- За расширение зон обслуживания или увеличения объема работ до 50%;
- За работу в вечерние часы 20% и ночные часы 40%;
Надбавки:
- За руководство бригадой 15%;
- За работу во вредных условиях труда согласно аттестационных карт;
Работникам ООО «МЕГАСТЕК», которые непосредственно, произво-
дят бронированное стекло, предусмотрены премии по перевыполнению пла-
на.
На таблице 2 представлена распределение премии, работникам произ-
водящее бронированное стекло.
Таблица 2
Выполнение плана по производству бронированного стекла на
предприятии ООО «МЕГАСТЕК»
Подразделение
Показатели премирования
%
Производство брониро-
ванного стекла
1
Выполнения плана по товарной про-
дукции
10
2
Выполнение плана по ассортименту
40
3
Соблюдение лимита расходования
материалов
10
4
Соблюдение технологической дисци-
плины
10
5
Санитарное состояние производ-
ственных помещений
10
6
Выпуск должностных инструкций
10
7
Выполнение плана охраны труда
5
46
Продолжение табл.2
1
2
3
8
Соблюдение правил внутреннего
трудового распорядка, состояние
трудовой и производственной дисци-
плины
5
Итого по подразделению:
100
Заработная плата устанавливается сотрудником по трудовому договору
в соответствии с системой вознаграждения, применимой к компании, дей-
ствующей на предприятии - ООО «МЕГАСТЕК».
В ООО «МЕГАСТЕК» - 8-часовой рабочий день, 5-дневная рабочая не-
деля. Выходные и праздничные дни, неработающие (для сотрудников адми-
нистрации организации).
Работники основного производства работают посменно 2:2 без выход-
ных и праздничных дней.
Заработная плата работнику устанавливается в соответствии с трудо-
вым договором. Расчет заработной платы производится с учетом табеля ра-
бочего времени.
Заработная плата может быть предоставлена сотруднику через кассира,
но, как правило, переведена на банковскую карту.
Зарплата выплачивается два раза в месяц: аванс с 5 числа и зарплата с
25 числа текущего месяца. Денежные средства зачисляются на карточный
счет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк пла-
тежного поручения.
С помощью программы «1С: Камин" Кадры».
- рассчитывается текущая заработная плата; расчет основных и дополнитель-
ных праздников;
- разовые поощрительные платежи;
- выплаты социального характера;
- платежи за питание, жилье, топливо; другие платежи и расходы.
- пособия по временной нетрудоспособности;
- компенсация за вред здоровью работника.
47
После произведенного расчета можно получить все необходимые отче-
ты, такие, как расчетные листки, налоговые карточки, расчетную ведомость,
свод начислений и удержаний, отчеты для пенсионного фонда, налоговые от-
четы.
Как мы видим, учет заработной платы на предприятии ведется на счете
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются
все начисления, а по дебету счета отражаются вычеты и удержания. Отрица-
тельное сальдо по данному счету отражает задолженность предприятия перед
персоналом по оплате труда.
Основные записи по начислению заработной платы по кредиту счета 70
представлены в таблице 3.
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда
Хозяйственная операция
Счет, корреспондирующий с
кредитом счета 70
Начислена задолженность по
оплате труда:
Начислена задолженность по оплате
труда:
1. работникам, занятым погрузкой, пе-
ремещением, оборудования, требую-
щего монтажа;
07 «Оборудование к установке»
2. работникам, занятым заготовлением
материально-производственных запа-
сов;
10 «Материалы», 41 «Товары»
3. работникам основного производства
(изготовление продукции, выполнение
работ, оказание услуг);
20 «Основное производство»
4. работникам вспомогательного про-
изводства;
23 «Вспомогательные производства»
5. администрации цеха или иного про-
изводственного подразделения;
25 «Общепроизводственные расхо-
ды»
6. управленческому персоналу органи-
зации;
26 «Общехозяйственные расходы»
7. работникам, занятым исправлением
брака;
29 «Брак в производстве»
8. работникам, занятым в обслужива-
ющих производствах и хозяйствах;
29 «Обслуживающие производства и
хозяйства»
Начислена задолженность по оплате
отпусков работника за счет:
1. текущих затрат;
20,23,25,26,29, и др.
2.резервов предстоящих расходов;
96 «Резервы предстоящих расходов»
3. расходов будущих периодов.
97 «Расходы будущих периодов»
48
Продолжение табл.3
1
2
Начислена задолженность по выплате
пособий за счет средств Фонда соци-
ального страхования.
69 «Расчеты по социальному страхо-
ванию и обеспечению»
Начислены дивиденды, проценты от
участия в капитале организации.
84 «Нераспределенная прибыль (не-
покрытый убыток)»
Начислены выплаты за счет специаль-
ных источников (премии, не связанные
с производственными результатами)
84 «Нераспределенная прибыль, не-
покрытый убыток»
Рассмотрим более подробно бухгалтерский учет заработной платы на
предприятии ООО «МЕГАСТЕК».
Дт70 Кт51 Перечислен сотруднику на расчетный счет аванс по зарплате
за месяц. Платежное поручение, выписка банка.
Дт70 Кт50 Выплачен сотруднику из кассы аванс по зарплате за месяц.
Платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Дт70 Кт76 Депонирован неполученный работником аванс (в случае вы-
дачи зарплаты из кассы). Платежная ведомость.
Дт51 Кт50 Внесен на расчетный счет организации, депонированный
аванс по зарплате. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированного
аванса по зарплате. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачен депонированный аванс по зарплате. Расходный
кассовый ордер.
Дт 20 Кт70 Начислена зарплата работникам основного производства, в
том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместитель-
ства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт23 Кт70 Начислена зарплата работникам вспомогательного произ-
водства, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам сов-
местительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт25 Кт70 Начислена зарплата общепроизводственному персоналу, в
том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам совместитель-
ства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
49
Дт26 Кт70 Начислена зарплата административно-управленческому
персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.), в том числе премии,
оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или
расчетно-платежная ведомость.
Дт29 Кт70 Начислена зарплата работникам обслуживающих произ-
водств и хозяйств, в том числе премии, оплата за работу по трудовым дого-
ворам совместительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт44 Кт70 Начислена зарплата работникам торговли и общественного
питания, в том числе премии, оплата за работу по трудовым договорам сов-
местительства. Расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт91 Кт70 Начислена зарплата прочим сотрудникам, в том числе заня-
тым в непроизводственной деятельности компании, в том числе премии,
оплата за работу по трудовым договорам совместительства. Расчетная или
расчетно-платежная ведомость.
Дт70 Кт68 Удержан НДФЛ с заработной платы. Регистр налогового
учета.
Дт20 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам основ-
ного производства. Бухгалтерская справка.
Дт23 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам вспо-
могательного производства. Бухгалтерская справка.
Дт25 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты общепроизвод-
ственному персоналу. Бухгалтерская справка
Дт26 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты административно-
управленческому персоналу. Бухгалтерская справка.
Дт29 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты работникам об-
служивающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка.
Дт91 Кт69 Начислены страховые взносы с зарплаты прочим сотрудни-
кам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании.
Бухгалтерская справка.
50
Дт70 Кт51 Перечислена зарплата на расчетный счет по итогам месяца
(за минусом аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Ре-
естр для перечисления денежных средств на счета сотрудников, платежное
поручение. В наличии также должно быть заявление работника о перечисле-
нии ему зарплаты на расчетный счет.
Дт70 Кт50 Выдана зарплата из кассы по итогам месяца (за минусом
аванса и НДФЛ, прочих удержаний, если они имели место). Платежная или
расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Дт70 Кт76 Депонирована неполученная зарплата (в случае ее выдачи из
кассы). Платежная или расчетно-платежная ведомость.
Дт51 Кт50 Внесена на расчетный счет организации депонированная
зарплата. Расходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт50 Кт51 Получены в банке деньги на выплату депонированной зар-
платы. Приходный кассовый ордер, выписка банка.
Дт76 Кт50 Выплачена депонированная зарплата. Расходный кассовый
ордер.
Дт76 Кт91 Списана по истечении срока исковой давности (в течение
трех лет с момента ее депонирования) невостребованная депонированная
зарплата. Приказ руководителя, бухгалтерская справка.
Дт91 Кт73 Начислены проценты за задержку выплаты заработной пла-
ты. Бухгалтерская справка, расчетная или расчетно-платежная ведомость.
Дт73 Кт51 Перечислена на расчетный счет работника сумма процентов,
начисленная в связи с задержкой выплаты заработной платы. Выписка банка.
Дт73 Кт50 Выдана работнику из кассы сумма процентов, начисленная в
связи с задержкой выплаты заработной платы. Платежная или расчетно-
платежная ведомость или расходный кассовый ордер.
Аналитический учет на счете 70 проводится для каждого сотрудника. В
организации для каждого сотрудника они открывают личные счета, на кото-
рых они фиксируют необходимую информацию о сотруднике, все виды
начислений и вычеты из заработной платы за каждый месяц.
51
На дату списания, указанную в выписке по счету, бухгалтер произво-
дит проводку по дебету счета 70 и кредит на счете 51 «Расчетный счет». Если
перевод производится по общему списку, то размещается дебет счета 76ЗП и
кредит счета 51.
Для сотрудников, которые получают зарплату с использованием пла-
тежных карточек, а заявления о платеже и платежной ведомости не составле-
ны, они составляются, если зарплата выплачивается через кассира.
На основании расчетного листа в банк направляется платежное пору-
чение.
Если передача производится нескольким лицам, являющимся клиента-
ми одного и того же банка, то такая передача осуществляется на общую сум-
му платежного поручения с использованием регистра, который передается в
банк с платежным поручением на перевод средств. Документальное под-
тверждение списания средств с текущего счета организации - это банковская
выписка и один экземпляр регистра с примечанием. Эта копия является под-
тверждением погашения задолженности по зарплате сотрудникам, заменяя
заработную плату. Заработная плата передается работникам на банковские
карты за вычетом подоходного налога с подоходного налога.
Документы по учету рабочего времени работников поступают в бух-
галтерию, после чего делается их группировка с целью определения общего
месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы
по организации.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы яв-
ляется расчетная ведомость. Основанием для ее составления служат следую-
щие первичные документы:
табель учета использования рабочего времени;
справки-расчеты на отдельные виды доплат, суммы дополнительной зара-
ботной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
исполнительные листы и заявления работников на разные вычеты и удержа-
ния из заработной платы;
52
платежные ведомости либо расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены твердые сроки –
три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении
банка.
Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в пла-
тежной ведомости напротив фамилии работника особым штампом или от ру-
ки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы именуются де-
понентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает за-
пись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и
депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется ре-
естр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр
не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ООО
«МЕГАСТЕК».
После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер
на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для
составления отчета кассира.
Все зарплаты, не выпущенные в течение указанного периода, подлежат
возврату на текущий счет компании. В то же время в объявлении о выплате
наличных средств указывается, что они депонированы.
Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется или рас-
ходным ордером, или платежной ведомостью.
Рассмотрим начисление заработной платы за март 2016 года.
В марте – 31 календарный дней, из них 21 рабочих, 2 праздничных – 7,8 мар-
та.
Так, например, в соответствии с условиями трудового договора оплата
труда. Слесаря-ремонтника 5 разряда ООО «МЕГАСТЕК» Слинякова П.В.
производится исходя из оклада за фактически отработанное время. Согласно
штатному расписанию его месячный оклад – 15100 рублей.
В марте по табелю Слинякова П.В. отработал полностью. Сотрудник
имеет одного ребенка. Таким образом, оклад составляет 15100 рублей.
53
Проводка: Дт 20 Кт 70 – начислен оклад.
На основании предложения по премированию сотрудников по итогам
работы за март 2016 года, Слинякова П.В. начислили премию в размере 40 %
от оклада: 15100 руб. × 40 % = 6040 рублей. Премия за март составила
6040рублей.
Проводка: Дт 20 Кт 70 – начислена премия.
Итого сумма начислений составила 21140 рублей (15100+6040).
Рассчитаем НДФЛ = (21140-1400)×13%= 2566 рубля.
Проводка: Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ с заработной платы.
Рассчитаем страховые взносы = 21140×22% = 4650,80 рублей.
Проводка: Дт 20 Кт 69 – начислены страховые взносы
Начисление и выплата зарплаты отразим в таблице 4.
Таблица 4
Начисление и выплата заработной платы ООО «МЕГАСТЕК»
Дебет
Кредит
Сумма
Пояснение
20,26
70
230757.66
Начислена заработная плата
70
68/ НДФЛ
29920
С заработной платы удержан НДФЛ
70, 76ЗП
51, 50
230157.66
Заработная плата перечислена на банковские
счета сотрудников, выдана из кассы
Суммы, направляемые работодателем на оплату труда работников, не
являются неприкосновенными. Если работник нанес организации материаль-
ный ущерб, не отработал выданный аванс или вам пришел исполнительный
лист на сотрудника, из его зарплаты и иных выплат можно делать удержания.
Рассмотрим случаи, когда такие выводы могут быть сделаны.
Если работник имеет задолженность перед работодателем, если он
должен возместить материальный ущерб или выплатить алименты или за-
долженность по налогу на имущество на исполнительные документы, рабо-
тодатель применяет такой инструмент, как вычеты из заработной платы.
В работе с вычетами помните главное: все основания для таких дей-
ствий предусмотрены законом (часть первая статьи 137 ГК РФ).
Все случаи отчислений из заработной платы работников можно разде-
лить на два типа: обязательные; по инициативе работодателя. Первые вклю-