45
2.Особенности бухгалтерского учета оплаты труда в «ООО
Успех+»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Предприятие «Успех+» является обществом с ограниченной
ответственностью и действует на основании устава и законодательства РФ.
ООО «Успех+» принадлежит имущество и денежные средства, которым
общество должно и может отвечать по своим обязательствам. Закон и
учредительные документы предусматривают обязательные права к обществу
участников общества и ответственность по его обязательствам в пределах своих
вкладов в уставной капитал. Федеральный закон «Об обществах с
ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ регулирует
деятельность предприятия.
Директор является единоличным исполнительным органом. Директор в
своей деятельности соблюдает требования действующего законодательства,
руководствуется требованиями устава, решения, принятого органом
управления, а также подписанными договорами и соглашениями, в том числе
трудовыми договорами. Директор по требованию участников обязан
возместить понесенные им убытки, не вызванные обычными коммерческими
рисками, если иное не предусмотрено законом или договором. Ответственность
за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности
возлагаются на директора и главного бухгалтера.
ООО «Успех+»учреждено в ноябре 2015 г.
Единственным учредителем общества является гражданка Российской
Федерации ― Порозова Любовь Александровна.
Размер уставного капитала ООО определен в размере 10000 р.
Порозовой Любовь Александровной.
46
Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в ПАО
«Сбербанк», фирменное наименование, печать.
44
Юридический адрес: Российская Федерация, Пермский край, город
Пермь, улица Лузенина, дом 32.
Так как ООО «Успех+» является коммерческой организацией, то целью
его деятельности является получение прибыли путем деятельности по оказанию
услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по
налоговому консультированию.
Видами деятельности Общества являются:
1. Услуги бухгалтерского и налогового учёта;
2. Восстановление бухгалтерского учета;
3. Заполнение декларации 3НДФЛ;
4. Ведение кадрового учета;
5. Расчёт заработной платы и налогов;
6. Подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчётности,
отчётности в фонды, расчёт налогов и других обязательных платежей;
7. Подготовка первичных документов: счетов, авансовых
отчётов, счетов-фактур, накладных, приходных, расходных ордеров,
платёжных поручений на оплату счетов.
45
Организационная структура предприятия.
44
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I "О банках и банковской деятельности"
45
Костюкова, Е.И. Бухгалтерский управленческий учет (для бакалавров). Учебное пособие / Е.И. Костюкова. -
М.: КноРус, 2018. - 64 c.
47
Рисунок 1 – Организационная структура предприятия
Основными поставщиками являются: ООО «Сбис», АО "ЭР-Телеком
Холдинг", ООО «Оптима», ООО «Офисмаг».
Основные потребители: ТСЖ «Уинская29»,ТСН «Уинская 31», ТСЖ
«Уинская 35» ТСЖ«Уинская 37», ТСЖ «Уинская41», ТСЖ «Уинская 43», ТСЖ
«Грибоедова 74», ООО «ТСЖ-Сервис», ООО «Виб-авто», ООО «Ампирстрой».
Основные конкуренты: ООО «Проспект-С», ООО «Алист», ООО
«Актив».
В ООО «Успех+» применяется и упрощенная система налогообложения
«доходы минус расходы». Доходы от реализации признаются в том отчетном
периоде, к которому относятся первичные документы, подтверждающие
выполнение работ.
Расходы для целей налогообложения признаются по дате первичных
документов: накладных, актов, банковских выписок, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств или любой другой формы оплаты.
Налоговая база по страховым взносам определяется как сумма выплат и
иных вознаграждений, начисленных ООО «Успех+» налоговый период в пользу
физических лиц.
46
В организации страховые взносы начисляются по следующим ставкам:
- фонд социального страхования 2,9 %;
46
Парасоцкая Н.Н. Бухгалтерский учет: современные вызовы, приоритеты и пути развития. том 1. / Н.Н.
Парасоцкая. - М.: Русайнс, 2017. - 496 c.
Директор
Бухгалтер
Бухгалтер
Бухгалтер
48
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1 %;
- фонд социального страхования на страхование от НС 0,2%;
- пенсионный фонд 22 %.
Бухгалтерский учет на ООО «Успех+» ведется в соответствии с
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О
бухгалтерском учете» и с различными ПБУ, которые разработаны и
утверждены Министерством Финансов РФ.
47
Бухгалтерская служба, осуществляющая бухгалтерский учет.Главный
бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и
предоставление точной и своевременной отчетности за период. Руководитель
предприятия отвечает за то, как организован бухгалтерский учет, соблюдено ли
законодательство при выполнении хозяйственных операций. Главному
бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы на
операции, противоречащие закону и нарушающие договорную дисциплину.
ООО «Успех+» использует компьютеризированную систему учета -
систему «1С», так как объемы учетной информации значительны. И в то же
время необходимо обеспечить их полноту, надежность, своевременность и
объективность.
Бухгалтерия постоянно адаптирует свои потребности к действующему
законодательству благодаря нормативно-правовой базе «Консультант-Плюс»,
которая периодически обновляется поставщиком правовой информации. Это
позволяет сотрудникам бухгалтерии улучшить свои знания и навыки, не
отвлекая их от работы.
В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета используется
типовой План счетов, который утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000
N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
47
Федеpальный закон PФ «О бухгалтеpском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями и
дополнениями).
49
применению" При необходимости План счетов может быть дополнен
субсчетами.
48
Основным способом отражения хозяйственных операций в
бухгалтерском учете ООО «Успех+» является ввод конфигурационных
документов, соответствующих первичным учетным документам. Также есть
возможность ввести отдельные учетные записи вручную.
Также в работе предлагаю рассмотреть и проанализировать основные
экономические показатели ООО «Успех+», которые приведены в таблице 3.
49
Таблица 3
Основные экономические показатели деятельности ООО «Успех+»,
тыс. руб. за 2017-2019 гг.
Показатели
Годы
Абсол
ютные
отклон
ения
Абсол
ютные
отклон
ения
Темп
роста
%
Темп
роста
%
2017
2018
2019
2017/
2018
2018/
2019
2018
2019
Выручка от
реализации
1013
1479
1650
466
171
146
111,56
Себестоимость
работ, услуг
-
304
235
304
-69
-
-22,70
Прибыль от
продаж
827
645
878
-182
233
-22,01
136,12
Прибыль после
налогообложени
я
564
574
797
10
179
101,77
128,96
Стоимость
оборотные
активы
683
523
519
-160
-4
-23,43
-0,76
Рентабельность
активов, %
82,58
109,75
153,
56
27,17
35,4
132,90
129,96
Рентабельность
продаж, %
81,64
43,61
53,2
1
-38,03
9,6
-53,42
122,01
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
активов, %
1,48
2,83
3,18
1,35
0,35
191,22
112,37
48
Пpиказ Минфина PФ от 31 октябpя2000 г. N 94н «Об утвеpждении Плана счетов бухгалтеpского учета
финансово-хозяйственной деятельности оpганизаций и инстpукции по его пpименению" (с изменениями и
дополнениями).
49
Бухгалтерский баланс. См. Приложение 6
50
Наблюдается уменьшение стоимости текущих активов, поэтому в 2018
году оборотные активы сократились 160 тысяч рублей (-23,43), а в 2019 году
оборотные активы сократились на 4 тысячи рублей (-0,76%).
Рентабельность активов отражает сумму прибыли, которую
организация получает с каждого рубля, потраченного на активы. Как видно из
таблицы, прибыль, полученная компанией от каждого рубля, вложенного в
активы, изменилась: в 2018 году произошло увеличение на 27,12 рублей или (на
32,90%), а в 2019 году на 35,40 рублей (29,96). Увеличение рентабельности
произошло за счет роста выручки организации.
Рентабельность продаж показывает сумму прибыли на рубль
реализованной продукции. В 2018 году рентабельность продаж уменьшилась на
38,03 руб. (на -53,42%). Как видно из таблицы, произошло увеличение
оборачиваемости оборотных активов в 2018 году в 1,35 раза.
В 2019 году рентабельность продаж увеличилась на 9,6 руб. (на
22,01%). Как видно из таблицы, произошло незначительное увеличение
оборачиваемости оборотных активов в 2019 году в 0,35 раза.
Из всего вышесказанного мы видим, что организация успешно
развивается и расширяется. Анализ экономических показателей деятельности
ООО «Успех+» показал, что основные показатели, такие как выручка, прибыль
растут, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.
2.2 Порядок учета оплаты труда в организации
Основными видами оплаты труда в ООО «Успех+» являются
повременная оплата труда, которая разделяется на простую повременную,
повременно-премиальную.
В случае оплаты, зависящей от времени, вознаграждение рассчитывается
за рабочее временя и не зависит от объема выполненных работ. С повременно-
51
премиальной системой оплаты труда, помимо вознаграждения за рабочее
время добавляется определенный процент от тарифа к сумме заработка, то есть
премия. При повременной оплате труда, для учета труда сотрудника
применяется табель, как основной документ.
50
Для расчета с работниками по оплате труда,за их отработанное время,
применяются:
- Форма № 13 -табель учета рабочего времени, в немотражается
фактическоеотработанное рабочее время всех сотрудников ООО «Успех +»
51
.
Табель составляют в количестве один экземпляр на рабочего. С его
помощью,можно фиксироватьотработанное рабочее время сотрудников, а
также отслеживать соблюдение имиположенного режима работы. Форму 13
используют для составления статистических отчетов о работеи расчета
ведомости заработной платы. Учет использования рабочего времени
осуществляется непрерывным (каждодневным), с помощью метода регистрации
присутствия или отсутствия, в табеле учета рабочего времени. Информация о
причинах прогулов или неполной занятости, сверхурочных и разнообразных
отклонений от должногорабочего графика может вноситься в расписание
исключительно на основании документов, таковыми могут являться – лист
нетрудоспособности или справка. Сверхурочные часы предоставляются на
основании составленных и подписанных руководителем организации списков
сотрудников. Бухгалтерия отмечает,сколько сотрудник отработал часов. Далее
списки сотметкой о рабочем времени и сверхурочных часахзаносятся в табель.
При синтетическом учетерасчета с персоналом, как со штатным,так и
внештатным персоналом по оплате труда используется 70 счет, который в
принципе так и называется «Расчеты с персоналом по оплате труда». В кредите
70 счета отражается начисление оплаты труда, пособий за счет отчислений на
государственное социальное страхование, дивидендов и другие. А дебет этого
50
Павленков В. А. Рынок труда / В. А. Павленков. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 364 с.
51
Табель учета рабочего времени. См. Приложение 2
52
счета отражает вычеты из начисленной заработной платы, выплачиваемой
заработной платы, бонусов и пособий. Остаток на счете 70 говорит о
задолженность компании перед своими сотрудниками за счет начисленной, но
невыплаченной заработной платы.
52
В синтетическом учете используются:
оборотные ведомости,
мемориальные ордера,
журналы-ордера по счетам,
главная книга и т.д.
Для аналитического учета заработной платы используют такие
документы, как:
лицевой счет работника,
расчетные и расчетно-платежные ведомости,
налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога
физического лица и др.
Расчетно-платежная ведомость может выполнять,как функцию
расчетного, так и платежного документа.
Заработная плата и другие выплаты работникам является расходом
организации. Счет выбирается в зависимости вида деятельности организации.К
примеру, при оплате труда рабочих основного производства используют счет
20 «Основное производство». В кредите счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» указывают всю сумму начисленной оплаты труда, а в
корреспонденции используют указанные счета, в дебете которых, отражают
начисленную сумму заработной платы работников соответствующих
производств.
52
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий)учет: Учебник / Н. Кондраков. - М.: Проспект,
2019. - 512 c.
53
Заработная плата состоит из основной части и переменной.
Онасчитается в зависимости от отработанных часов. Помимо выше
перечисленного, начисленная заработная плата включает районный
коэффициент, за сверхурочную работу; доплата за работу в праздничные и
выходные дни.
53
Заработная плата может переводится безналичным способом, на
заработный счет работника, банковским переводом, по его письменному
заявлению.В связи с таким способом формируется платежное поручение не для
каждого работника, а на общую сумму заработной платы. Платежное
поручение, список сотрудников и начисленные им суммы передаются в банк, в
котором открыт банковский счет ООО «Успех+». В бухгалтерском учете
выплата безналичной заработной платы отражается проводкой:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кт 51 «Расчетные счета».
Дополнительная заработная плата — гарантированная оплата за время,
когда работник отсутствовал на рабочем месте:
время нахождения работника в учебном отпуске;
время нахождения работника в трудовом отпуске;
время дополнительного перерыва на кормление ребенка и в других
случаях, предусмотренных законодательными актами.
54
Оплата указанного времени оплачивается по среднему заработку.
В ООО «Успех+» работники имеют право на следующие виды отпусков:
1.Ежегодный оплачиваемый отпуск.
Работник в праве брать ежегодный оплачиваемый отпуск, из названия
понятно, что отпуск дается каждый год. В том числе и первый год работы в
организации.За одним исключением, необходимо отработать 6 месяцев.
53
Мясникова О.Ю., Сопилко Н.Ю. Формирование оптимальной системы стимулирования и оплаты труда
персонала в коммерческом банке / Финансы и кредит. 2018. № 11 (683). С. 2-14.
54
Пашуто В. П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учеб.-практ. пособие. М.: Кнорус,
2018. – 320 с.
54
Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Право на этот
вид отдыха закреплено в ст. 21 ТК РФ, а также гарантируется ст. 37
Конституции Российской Федерации. В организации, согласно графику
отпусков, выдается приказ о предоставлении отпуска работнику. График
отпусков является нормативным актом, обязательным для исполнения
сотрудниками.
55
На 70 счете осуществляется синтетический учет расчетов с
сотрудниками по оплате отпуска. Расходы по оплате отпуска также относятся
на 20 счет. Пример расчета отпускных работнику ООО «Успех+»за февраль
2020 года. Сотрудник находился в отпуске в течение 12 дней.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле (1):
З
срд
=
зп12
:12:29,3 (1),
где З
срд
– это среднедневной заработок;
зп12
– сумма заработка за 12 месяцев;
29,3 - среднемесячное число календарных дней, так как в Трудовой
кодекс были внесены поправки 2 апреля 2014;
З
срд
=(588156): 12:29,6=1655,87 руб.
Сумма отпускных рассчитывается по формуле (2):
отп
=З
срд
∗Д
отп
(2),
где
отп
- сумма отпускных
Д
отп
– количество дней отпуска
отп
=1655,87∗12=19870,44 руб.
В бухгалтерском учете данные начисления отражаются записью:
Дт 20 «Основное производство»;
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В случае увольнения работника в соответствии со статьей 127 Трудового
кодекса Российской Федерации организация в праве предоставить отпуск на
55
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ).