32
Глава 2. Анализ учета и оплаты труда на предприятии ОАО
"Белшина"
2.1 Характеристика хозяйственной деятельности ОАО "Белшина" и
основных технико-экономических показателей работы предприятия
ОАО «Белшина» входит в состав концерна «Белнефтехим» Республики
Беларусь, является одним из крупнейших предприятий Европы по производству
шинной продукции. Приоритетным направлением работы ОАО «Белшина» и его
стратегической задачей в условиях жёсткой конкуренции является обеспечение
требуемого уровня качества выпускаемой продукции, его постоянное
совершенствование в соответствии с растущими требованиями потребителей,
внедрение инновационных технологий в производство.
Чтобы удержать и расширить рынок сбыта, необходимо постоянно
совершенствовать конструкцию шин и технологию их изготовления. В годы
СССР существовали НИИ КГШ, г. Днепропетровск (Украина), НИИШП, РФ
(Москва), которые разрабатывали проекты для «Белшина». Само предприятие
занималось исключительно выпуском продукции. В настоящее время в СНГ
отраслевая наука в области проектирования и конструирования шин полностью
отсутствует. На предприятии с 1998 года создано управление проектирования и
конструирования шин инженерно–технического центра, специалистами которого
за время существования ИТЦ разработано 202 технических проекта и 239
основных комплектов конструкторской документации на новые шины.
За 2015 году разработано 50 технических проектов на новые шины,
поставлено на производство 42 проекта, из них сертифицировано 38.
Оперативный и своевременный выпуск новых типоразмеров шин позволяет
предприятию выходить на рынки сбыта с более совершенной и востребованной
продукцией, что оказывает благоприятное воздействие на имидж и
экономическую составляющую ОАО «Белшина» [31].
В настоящий момент продолжается реализация инвестиционного проекта
технического перевооружения производства легкового потока. Целью данного
инвестиционного проекта ОАО «Белшина» является расширение ассортимента
33
легковых шин, улучшение эксплуатационных характеристик, снижение
материалоёмкости и энергоёмкости производства, повышение
конкурентоспособности продукции.
На заводе массовых шин проведена замена оборудования для производства
легковых шин. Установлено новое современное заготовительное оборудование,
которое позволяет изготавливать детали с минимальными допусками и
дублировать несколько деталей в единую деталь, тем самым исключить
дополнительные операции в процессе сборки, сохранить точность распределения
материалов в невулканизованной покрышке.
Обновлено полностью оборудование для производства, изготовления колец
и крыльев легковых шин, позволяющее исключить деформирование колец и
крыльев при транспортировке и хранении.
Все новое оборудование имеет программное управление, параметры работы
оборудования записываются на цифровые носители и могут быть востребованы в
течение гарантийного срока эксплуатации шин. Сборочные станки, на которых
сборка шин производилась в две стадии с переносом каркаса на вторую стадии
сборки, заменены на современные сборочные комплексы.
Произведена замена форматоров-вулканизаторов на гидравлические
вулканизационные прессы колонного типа, позволяющие использовать секторные
пресс-формы для вулканизации легковых покрышек и производить загрузку,
формование, вулканизацию и выгрузку покрышек в автоматическом режиме.
Замена позволила улучшить качество продукции, расширить ассортимент
продукции, улучшить условия труда вулканизаторщиков.
Заключительным этапом техперевооружения предусмотрена замена
устаревшего резиносмесительного оборудования на новое, которое позволит
освоить такое направление как «зеленая» шина, в которой технический углерод
будет заменен на кремнийорганический наполнитель. Этот этап предполагается
завершить в 2017 году.
34
Одновременно с заменой устаревшего оборудования и технологий
внедряется программа освоения новой конкурентоспособной продукции и
оптимизации выпускаемой номенклатуры шин.
Введение в работу нового оборудования гарантирует качество выпускаемых
полуфабрикатов и увеличение объёмов выпуска шин, улучшение показателя по
изменению силовой неоднородности, уменьшение динамического и статического
дисбаланса.
Организационная структура ОАО «Белшина» представлена на рисунке
2.1. ( Приложение 4). ОАО «Белшина» состоит из:
- Завода крупногабаритных шин(ЗКГШ), который производит шины
для автосамосвалов большой грузоподъёмности, строительно-дорожных и
подъёмно-транспортных машин, тракторов, прицепов и сельскохозяйственной
техники;
- Завода массовых шин(ЗМШ), которыйизготавливает шины для
грузовых и легковых автомобилей, автобусов и сельскохозяйственной техники;
- Заводасверхкрупногабаритных шин(ЗСКГШ)– единственный завод
среди заводов СНГ, на котором освоено производство шин для автосамосвалов
повышенной грузоподъёмности горнодобывающей промышленности;
- ряда вспомогательных подразделений:
- Механический завод (механосборочное производство (МСП) и ремонтным
производством (РП)
- Цех формовой техники (ЦФТ) – в 2015 году цех реорганизован в
участок формовой техники автокамерного цеха ЗКГШ
- Участок цинковых белил – в 2015 году цех расформирован
- Цех водоснабжения и канализации (ВСиК)
- Цех подготовки сырья (ЦПС)
- Опытно-исследовательский цех (ОИЦ)
- Цех внутризаводского электротранспорта (ВЗЭТ)
- Цех электроснабжения (ЦЭС)
- Центральная заводская лаборатория (ЦЗЛ)
35
- Ремонтно-строительный цех (РСЦ)
- Цех пожарно-охранных систем и связи (ПОСиС)
- Цех контрольно-измерительных приборов и автоматики (КИПиА)
- Исследовательская электротехническая лаборатория (ИЭТЛ)
- Лаборатория по наладке и испытанию теплоэнергетического
оборудования (ЛНИТЭО).
Анализ основных показателей хозяйственной деятельности ОАО
«Белшина» приведен в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Белшина»
за 2014—2016 гг., млн р.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста,
%;
отклонение
2016
к
2015
2016
к
2014
1 Выручка от реализации
продукции
2383077,1
2579868,2
5182484,
50,22
54,02
в сопоставимых ценах
2 Объем производства
продукции
437431,90
680913,00
985990,7
30,94
55,64
в сопоставимых ценах
3 Себестоимость
реализованной продукции
3.1 сумма
352919,10
509201,90
89957,00
43,04
60,52
3.2 уровень, % (стр. 3.1 :
стр.
14,81
19,74
17,25
-14,42
14,15
4 Налоги и неналоговые
платежи, уплачиваемые за
счет выручки
4.1 сумма
70 753,30
63 028,40
93 888,0
32,80
24,56
4.2 уровень, % (стр. 4.1 :
стр. 1)
2,97
2,44
1,81
-35,00
-64,06
5 Прибыль от реализации
продукции
26198,70
59861,00
105022,0
0
43,00
75,05
6 Рентабельность, %:
итоговая (стр. 5 : стр. 1)
1,10
2,32
2,03
-14,50
0,53
расходов (стр. 6 : стр. 3.1)
7,42
11,76
11,75
-0,07
36,81
Примечание — Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия.
36
Из таблицы 2.1 видно, что на протяжении 2014—2016 гг. наблюдается
тенденция роста объема производства продукции (на 30,94 % по сравнению с
2014 г. и на 55,64 % по сравнению с 2015 г.) одновременно со снижением доли
себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации.
Анализ себестоимости продукции ОАО «Белшина» приведен в таблице
2.2.(Приложение 5).
Из таблицы 2.2 видно, что наибольший удельный вес в себестоимости
товарной продукции занимают сырье и материалы, причем в 2015 году по
сравнению с 2014 г. имело место незначительное снижение доли на 0,29
процентных пункта, а в 2016 по сравнению с 2015 г. доля сырья и материалов
вновь повысилась на 0,25 процентных пункта, однако, в сравнении с 2014 г.
произошло снижение доли на 0,04 процентных пункта. Следовательно,
производство на ОАО «Белшина» можно охарактеризовать как
материалоемкое. Увеличение доли сырья и материалов в себестоимости связано
с изменением стоимости сырья (технический углерод, корд, каучук),
закупаемого у зарубежных поставщиков, а также с увеличением объемов
производства.
В настоящее время ОАО «Белшина» планирует увеличить долю более
современных радиальных цельнометаллокордных шин в общем объеме
выпуска. В связи с этим была проведена модернизация существующих
производств на заводах массовых шин и сверхкрупногабаритных шин.
Технология изготовления радиальных цельнометаллокордных шин
предполагает экономию сырьевых, топливно-энергетических ресурсов. Расход
топлива уменьшится на 5—7 %. Дефицитный анидный корд заменится на более
доступный металлокорд, который производится в Республике Беларусь на РУП
«БМЗ».
Незначительный вес амортизационных отчислений в общей
себестоимости продукции наряду со значительным удельным весом
устаревшего физически и морально оборудования, говорит о проблемах с
37
воспроизводством основных фондов на предприятии и необходимости
принятия срочных мер в этом направлении.
Как видно из таблицы 2.2, за анализируемый период все статьи
материальных затрат увеличились. Наибольший прирост имел место по статье
сырье и материалы. За три года (2014-2016 гг.) затраты по данной статье
возросли на 60,41 %.
Наибольший прирост в относительном выражении приходится на
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты — плюс 99,16 %,
наименьший прирост — «расходы на оплату труда» — плюс 11,17 %.
Вследствие различной динамики прироста материальных затрат,
изменился и удельный вес отдельных статей в общей себестоимости продукции
ОАО «Белшина» за анализируемый период — возрос удельный вес статей:
покупные материалы и полуфабрикаты — с 0,04 до 1,92. Соответственно
снизился удельный вес сырья и материалов — с 66,62 до 65,31%; топлива — с
2,23 до 1,40 %; энергозатрат — с 8,01до 6,53 %.
Последние показатели указывают на эффективность проводимых на ОАО
«Белшина» в последние годы мероприятий в контексте государственной
программы «Ресурсо— и энергосбережения в Республике Беларусь».
Формирование прибыли ОАО «Белшина» отражено в таблице 2.3.
( Приложение 6).
Анализируя таблицу 2.3, можно сделать следующие выводы: на
протяжении 2014—2016 гг. наблюдается рост выручки от реализации
продукции. (на 50,22 % в 2014 по сравнению с 2015 и на 54,02 % по сравнению
с 2014 г.). Наибольший вес в выручке от реализации занимает себестоимость
реализованной продукции.
Другие расходы на реализацию имеют незначительный вес. Также
наблюдается рост прибыли от реализации (79,14 % в 2016 г. по сравнению с
2015 и 90,87 % в 2016 по сравнению с 2014 г.).
38
Таким образом, можно сделать вывод об эффективной работе
предприятия в 2014—2016 гг. Показатели рентабельности ОАО «Белшина» за
2014—2016 гг. приведены в таблице 2.4.( Приложение 7).
Из таблицы 2.4 видно, что за 2014—2016 гг. итоговая рентабельность по
предприятию увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2014, а затем наблюдалось
ее снижение на 0,53 %. Это говорит об эффективной работе предприятия.
В таблице 2.5 представлена обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами.
Таблица 2.5
Данные по трудовыми ресурсам ОАО «Белшина» за 2014–2016 гг.
Категория
сотрудников
Положен
о по
штату на
01.01.16
г.
Всего работников, чел.
Отклонение (+; -)
01.01.14
01.01.15
01.01.16
2016г. к
2014 г.,
чел.
2016 г. к
2015 г.,
чел.
служащие
204
204
214
206
- 8
2
руководители
911
890
897
894
- 3
4
специалисты
1366
1356
1348
1376
28
20
рабочие
10866
10406
10652
10471
- 181
65
итого
13335
12856
13111
12947
- 164
91
Примечание — Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
Из данных таблицы 2.5 следует, что к 01.01.2016 г. планировалось
увеличение численности работников на 2 %. Общее количество работников на
предприятии должно быть равно 13335 чел., из них: служащих 204 чел.,
руководителей 911 чел., специалистов 1366 чел., рабочих 10866 чел. Сравнивая
эти данные с отчетом по труду на 01.01.15 года, мы видим свободные вакансии
среди категорий руководителей и специалистов.
По отношению 2016 года к 2014 году заметно уменьшилась численность
рабочих (- 181 чел.), руководителей (- 3 чел.), служащих (- 8 чел.), что
незначительно отразилось на итоговой численности работников предприятия
(- 164 чел.).
В таблице 2.6 представлены данные об изменении структуры трудовых
ресурсов ОАО «Белшина» за 2015–2016 гг.
39
Таблица 2.6
Изменение структуры трудовых ресурсов ОАО «Белшина»
Категория
сотрудник.
2015г.
2016 г.
Женщины
Пенсионного
возраста
До 25 лет
С высшим
образованием
Со средним
образов
анием
Женщины
Пенсионного
возраста
До 25 лет
С высшим
образованием
Со средним
образованием
Коэффициент
выбытия
служащие
181
26
13
30
85
199
36
8
28
87
0,01
Руководит.
274
193
16
537
328
267
212
13
552
313
-0,01
Специалист.
930
189
72
925
382
939
205
72
1000
337
0,00
Рабочие
3914
97
1265
323
2738
3851
1634
1103
340
2758
0,005
итого
5299
1914
1366
1815
3533
5256
2087
1196
1920
3495
0,013
Примечание — Источник: собственная разработка на основе
данных предприятия
Из данных таблицы 2.6 видно, что в 2016 по отношению к 2015 году
увеличилось количество лиц пенсионного возраста, можно предположить, что
предприятие активно перенимает опыт и навыки старшего поколения.
2.2 Анализ форм и систем оплаты труда ОАО «Белшина»
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства
с применением автоматизированной формы учета, принятой в Обществе.
Учет расчетов с работниками общества по оплате труда ведется на счете
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 70/1 «Заработная плата»),
на котором. На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» , субсчет
70/2 «Выплаты неработающим в обществе обобщается информация о расчетах
по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам,
работающим в обществе.») ведется учет выплат неработающим пенсионерам,
профкому, БРСМ и др.). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику. В состав фонда
заработной платы включаются выплаты, определенные действующим
законодательством. В расчетном отделе УБУиО ОАО «Белшина» используется
система «1С: Зарплата и управление персоналом 8» автоматизированы
практически все виды начислений оплаты труда, используемых на
хозрасчетных предприятиях, а также связанных с ними удержаний, налогов и
40
взносов: повременная; сдельная; повременно-премиальная; сдельно-
премиальная и другие.
Программа автоматически производит начисление по заработной плате
персоналу, удержания из заработной платы и определяет сумму на руки. Для
учета заработной платы в программе предназначен журнал «Учет заработной
платы». Данный журнал позволяет работать с документами: «Начисление
заработной платы», «Выплата зарплаты из кассы», «Расчет отпуска»,
«Больничный лист», «Пособия», «Табель».
Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту
счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда» .
Удержанные и
выплаченные суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда".
Использование этой программы дает возможность существенно снизить
трудозатраты, а также добиться максимально оперативной передачи данных
для начисления заработной платы. Учет отработанного времени ведется в
форме стандартного табельного листа. Средства автоматического заполнения
табельных листов позволяют обеспечить высокую скорость ввода данных при
подробной детализации. Режим начисления зарплаты по данным из табельных
листов полностью автоматизирован.
Расчет и удержание подоходного налога с физических лиц (счет 68/4
«Расчеты по подоходному налогу») производит отдел учета расчетов с
работниками по заработной плате и другим платежам УБУиО и несет
ответственность за полноту, достоверность и своевременность удерживаемого
подоходного налога с физических лиц. Платежи по подоходному налогу с
физических лиц в ИМНС производятся финансовым управлением ежедневно
от суммы перечисляемых денежных средств на выплату заработной платы
уволенным, отпускных, премий и прочих видов выплат, кроме выплаты
доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца, на основании
служебных записок, предоставленных отделом учета расчетов с работниками
по заработной плате и другим платежам УБУиО.
41
При отражении в бухгалтерском учете получения и использования
налогового кредита, сумм предоставленных льгот по налогам в части
освобождения от их уплаты и возмещения сумм уплаченных налогов отдел
налогов и неналоговых платежей руководствуется постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 112 Об
утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету государственной
поддержки, Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи,
признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства
финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов
постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам
бухгалтерского учета.
Информация о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в
том числе пенсионному, отражается на счете 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению». Суммы произведенных отчислений на
социальное и пенсионное страхование работников отражаются в журналах-
ордерах №№10,10/1 по окончании месяца.
Ежеквартально отделом учета расчетов с работниками по заработной
плате и другим платежам УБУиО по счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» составляется ведомственная отчетность с
предоставлением в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и
социальной защиты РБ в установленный законодательством срок:
- Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты РБ по форме 4-фонд (Минтруда и соцзащиты);
- Отчет о платежах на профессиональное пенсионное страхование в
бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
РБ по форме-4 платежи (Минтруда и соцзащиты).
Форма ПУ-6 «Индивидуальные сведения на профессиональное
пенсионное страхование» отделом учета расчетов с работниками по заработной
плате и другим платежам УБУиО предоставляется ежеквартально в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ