32
Охранники – 5 штатных единиц с окладом 15 тыс. руб.;
Менеджер -6 штатных единиц с окладом 25 тыс. руб.;
Обслуживающий персонал:
Обслуживающий персонал- 10 штатных единиц с окладом 22 тыс. руб.
Правила внутреннего трудового распорядка организации - локальный
нормативный акт, регламентирующий в соответствии с федеральными
законами порядок приема и увольнения работников, основные права,
обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы,
время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а
также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного
работодателя. Правила внутреннего трудового распорядка утверждаются
работодателем с учетом мнения представительного органа работников
предприятия в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия
локальных нормативных актов.
Правилами внутреннего трудового распорядка ООО «Протон»
закреплено:
правила назначение и освобождение от должности;
правила приема на работу (если гражданин впервые принимается
на работу), то предприятием устанавливается испытательный срок до 3
месяцев;
правила увольнения;
права и обязанности работника;
права и обязанности администрации;
рабочее время (время начала и окончания работы, перерывы для
отдыха и питания, продолжительность рабочего дня в предпраздничные дни).
Например, для работников бухгалтерской службы Общества
установлены следующие правила внутреннего трудового распорядка:
рабочее время - пятидневная рабочая неделя
продолжительностью 40 часов с двумя выходными днями (суббота и
воскресенье).
33
начало ежедневной работы - 9 часов 00 минут.
окончание работы - 18 часов 00 минут.
в течение рабочего дня работнику предоставляется обеденный
перерыв продолжительностью 1 час. Работник может использовать
обеденный перерыв по своему усмотрению.
при совпадении выходного и праздничного дней выходной день
переносится на дату, установленную приказом директора.
Основным документом для учета использования рабочего времени и
начисления заработной платы является табель учета использования рабочего
времени. Табель учета использования рабочего времени открывается по
структурным подразделениям Общества в двух экземплярах:
первый экземпляр для передачи данных и расчета оплаты труда в
бухгалтерию;
второй экземпляр остается в структурном подразделении
Общества.
Оплату труда работников Общества осуществляют в денежной форме в
рублях и выдается два раза в месяц.:
40 процентов выдают первую часть з/п 10 –числа текущего
месяца;
остальную часть - не позднее 20 числа месяца, следующего за
расчетным месяцем.
Различают основную и дополнительную форму.
Основная оплата труда, начисляется работникам за отработанное
время, которое определяется по табелю использования рабочего времени по
итогам работы за месяц в размере: окладов; премий. Виды премий, размеры и
условия премирования определены третьим разделом Положения.
Персональный состав премируемых работников, размер премиальных выплат
определяется и оформляется приказом директора Общества. Четвертым
разделом Положения закреплено права на отпуска. Оформление отпуска
производится на основании приказа директора.
34
В деятельности ООО «Протон» применяются для учета движения
кадрового состава работников, унифицированные формы первичных
документом, разработанные законодательными актами РФ.
После документального оформления учета движения кадров
необходимые документы для расчета оплаты труда передаются в
бухгалтерию Общества.
Обязанности по учету начисления оплаты труда, удержаний и выплате
в деятельности ООО «Протон» выполняет главный бухгалтер Общества.
Например. Лицевой счет по форме Т-54. Открываться на каждого
работника организации при его приеме на работу на основании приказа и
личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной
платы производятся на основании первичных документов по учету
выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на
разные виды оплат.
Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее
полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах,
пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по НДФЛ. На
основании лицевого счета каждого работника составляется расчетная или
расчетно-платежная ведомость.
Расчетную ведомость по форме Т-51. Составляется расчетная
ведомость в одном экземпляре.
Начисление заработной платы в этой ведомости производится на
основании данных первичных документов по учету выработки, фактически
отработанного времени, а также исходя из тарифной ставки (оклада),
приходящейся на физический показатель работы сотрудника и
непосредственно величины указанного показателя. Отметим, что физическим
показателем могут быть отработанные час, смена, день.
При этом в расчетной ведомости производится расчет заработной
платы сотрудника с учетом всех выплат и удержаний за месяц. Сумма,
непосредственно подлежащая выдаче сотруднику, указывается в отдельной
35
графе. В ведомости указываются все выплаты, причитающиеся сотруднику.
Учет начисления оплаты труда в деятельности ООО «Протон»
осуществляется на синтетическом счете 70 «Расчеты по оплате труда» по
журнально – ордерной форме учета с применением компьютерной
программы 1С «Бухгалтерский учет» версия 7.
На примере деятельности ООО «Протон» исследуем вопросы расчетов
и учета основной заработной платы и дополнительной.
Обязанности по учету исчисления оплаты труда, расчета удержаний,
сумм начислений на фонд оплаты труда в деятельности ООО «Протон»
возложены на главного бухгалтера.
Основная заработная плата – выплаты, произведенные работникам за
отработанное время.
Основная заработная плата делится на составные части:
вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей,
предусмотренных трудовым договором;
компенсационные выплаты, (оплата работы в сверхурочное
время; оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата работы в
ночное время);
стимулирующие выплаты премии; вознаграждения по итогам
работы за год).
Основным элементом оплаты труда является должностной оклад,
устанавливаемый работникам при приеме на работу. Оклад (должностной
оклад) как фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение
трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за
календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и
социальных выплат.
Если работнику установлен месячный оклад, за полностью
отработанные месяцы ему будет начислена сумма месячного оклада, а за не
полностью отработанные месяцы - соответствующая часть суммы месячного
оклада.
36
Например. Если работник отработал все рабочие дни в месяце, ему
полагается зарплата в размере полного оклада, независимо от количества
рабочих дней в месяце.
Администратору Павлову А.В. установлен оклад 30000 руб. Он
отработал все рабочие дни, предусмотренные производственным календарем:
- в апреле 2018 г. - 22 рабочих дня;
- в мае 2018 г. - 18 рабочих дней.
За апрель, и за май Павлова А.В. получит по 30000 руб. несмотря на то,
что количество рабочих дней в них разное.
В учете ООО «Протон» начисление заработной платы администратору
Павлову А.В. отражено бухгалтерскими проводками:
Таблица 1
Учет заработной платы
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Начислена оплата труда
администратору Павлову А.В.
Расчетно-
платежная
ведомость
Апрель 2018 г.
26
70
30 000
Май 2018 г.
26
70
30 000
Если работник отработал не все рабочие дни (часы) в месяце, то его
зарплата за этот месяц рассчитывается исходя из фактически отработанного
времени.
Бухгалтеру – кассиру Кузьминой Е.Е. установлен оклад 30000 руб. В
марте 2018 г. она отработала только 15 из 20 рабочих дней, так как с 18 по 24
марта болела. Никаких выплат, кроме оклада и пособия, ей не полагается, то
ее зарплата за март (без учета пособия) составила:
22500 руб. (30000 руб./мес. / 20 дн. × 15 дн.).
При повременно-премиальной системе оплаты труда, которая
применяется в деятельности ООО «Протон» к сумме заработной платы,
исчисленной по окладам, прибавляют сумму премии, рассчитанную в
соответствии с установленным в организации порядком премирования
работников.
37
В соответствии с Приказом № 30 от 30 июня 2018 года директора ООО
«Протон» предусмотрена выплата квартальная премий тренерам за
выполнение плана за квартал и бухгалтеру за участие в подготовке и
проведении спортивного мероприятия в размере 5000 рублей.
В данном случае пример расчета основной оплаты труда при
повременно – премиальной системе в деятельности ООО «Протон» приведен
в таблице 2.
Таблица 2
Пример расчета заработной платы за июнь 2018 г. ООО «Протон»
№
п
/
п
Ф.И.О.
должн
ость
Отраб
отано
(рабо
чих
дней)
оклад
по
штатно
му
распис
анию
начислено
по окладу
за
отработанн
ый период
(гф.5 : 21)
х гр.4
преми
я
итого
начисл
ено
зарабо
тной
платы
1
Алексеева
А.Ю.
тренер
21
30
000.00
30 000.00
5000.0
0
35
000.00
2
Аношина
А.Н.
тренер
15
30
000.00
21 429.00
5000.0
0
26
429.00
3
Араксин
А.И.
тренер
10
30
000.00
14 286.00
5000.0
0
19
286.00
4
Арсентьева
Н.В.
Бухгалт
ер-
кассир
5
35
000.00
7 143.00
5000.0
0
12
143.00
5
итого
125
000.00
72 858.00
20
000.00
92
858.00
Дополнительная заработная плата – суммы оплаты за неотработанное
время, производимой в случаях, предусмотренных действующим
законодательством.
К дополнительной заработной плате ООО «Протон» относятся
выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по
труду: оплата очередных отпусков, дополнительных отпусков без сохранения
заработной платы, листов нетрудоспособности, выходного пособия при
увольнении, доплата за совмещение профессий (должностей).
Исследуем на примере порядок расчета и начисления дополнительной
заработной платы – отпусков.
Начисление ежегодных отпусков и ведение бухгалтерского учета
38
расходов на плату отпускных работникам ООО «Протон» осуществляется в
следующем порядке. Отпуск предоставляется работнику в соответствии с его
заявлением, на основании которого оформляется приказ о предоставлении
отпуска в отделе кадров. Отпускные выплачиваются не позднее, чем за три
дня до начало отпуска, если отпускные работнику своевременно не
выплачены, на основании статьи 124 ТК РФ срок выплаты переносится.
Расходы на оплату ежегодных отпусков являются расходами по
обычным видам деятельности и включаются в себестоимость работ, услуг.
Алгоритм расчета оплаты ежегодного отпуска происходит следующим
образом.
1.Определяется расчетный период.
Для работников, которые трудятся в организации больше года,
расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих
месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц - это период с 1-го
по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число).
Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период
будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним
календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска.
Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся
предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные
дни.
Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было
отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором
начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска.
2.Определяются выплаты включаемые в средний заработок.
В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды
выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии,
надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет.
Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие
выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата
39
питания, проезда, обучения и т.д.).
Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник
не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по
уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.).
3.Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных
по специальным правилам.
Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска
зависит от вида премии.
Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в
расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за
количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного
периода.
Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца,
но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде,
включаются в расчет по одной за каждый показатель.
Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном
периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый
показатель за каждый месяц расчетного периода.
Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году,
в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет)
учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном
периоде или уже после него, в том числе после отпуска.
Если расчетный период отработан не полностью или в нем были
исключаемые периоды:
премии, начисленные с учетом фактически отработанного в
расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;
премии, начисленные без учета фактически отработанного
времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном
периоде.
Если зарплата была повышена всем работникам организации или
40
структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором
трудится работник, то при расчете среднего заработка надо
проиндексировать:
оклад (тарифную ставку) работника;
доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в
фиксированном размере (например, «10% оклада» или «2 оклада»).
Не индексируются выплаты, которые установлены:
в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки
(к примеру, от «10% до 30% оклада»);
в абсолютных размерах (например, «10 000 руб.»);
не к окладам (тарифным ставкам) (например, «2 процента от
суммы продаж»).
Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.
Порядок индексации, зависящий от периода повышения зарплаты,
представлен в таблице 3.
Таблица 3
Порядок индексации, зависящий от периода повышения
зарплаты
Когда повышена зарплата
Какие выплаты индексируются
В расчетном периоде
Начисленные в расчетном периоде за
период, предшествующий повышению
После расчетного периода, но до
начала отпуска
Начисленные за весь расчетный период
В период отпуска
Начисленные за весь расчетный
период.
Индексируется оплата дней отпуска с
даты повышения зарплаты до
окончания отпуска
4. Определяется среднедневной заработок за расчетный период.
5.Расчет суммы за отпуск.
Исследуем актуальный для 2018 г. пример расчета отпускных в
деятельности ООО «Протон» в случае, когда сотрудник организации ушел в
отпуск до истечения 12 календарных месяцев со дня поступления на работу.
Начальник коммерческого отдела ООО «Протон» Ивашов А.А.
41
работает в ООО «Протон» с 12 января 2018 г. По заявлению и приказу
директора Ивашову А.А. предоставлен отпуск на 20 календарных дней с 1
июля 2018 г.
Для расчета отпускных Ивашову А.А. берется его заработок за полный
отработанный период с 12 января по 30 июня 2018 г. Оклад Ивашова А.А., в
соответствии с трудовым договором, составляет 55 000 руб. в месяц, при
этом установлена 5-дневная рабочая неделя. За январь 2018 г. Ивашову А.А.
был начислен полный оклад, т.к. период с 1 по 11 января 2018 г. - это
праздничные дни.
Так как первые 11 дней этого месяца Ивашов А.А. в ООО «Протон»
еще не работал, для января бухгалтер Общества оформил специальный
перерасчет календарных дней, приходящихся на отработанное время:
18,9 дн.= (29,3 / 31 дн.) x (31 дн.-11 дн.)
Всего календарных дней расчетного периода:
165,4 дн.= 29,3 х 5 мес. + 18.9
Средний дневной заработок составил:
1995,16 = (55 000 руб. x 6 мес.) / 165,4 дн.
Таким образом, сумма отпускных составит:
39 902,54 руб. =1995,16 руб. х 20 дн.
Ивашов А.А. имеет одного ребенка, в бухгалтерию ООО «Протон»
представлено заявление сотрудника на стандартный налоговый вычет на
ребенка. Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с
начала налогового периода к моменту предоставления отпуска, не превысил
280 000 руб. Резерва для оплаты отпусков в ООО «Протон» не создается в
соответствии с учетной политикой организации.
В учете ООО «Протон» операции по начислению отпускных Ивашову
А.А. отражены бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 4.
Расчет отпускных оформляется бухгалтером Общества на бланке по
унифицированной форме Т-60.
Если работники предоставляют листки нетрудоспособности, то