33
2 Особенности бухгалтерского учета и анализ оплаты труда в
ООО «Парк М»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Парк М»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Парк М»,
расположено по адресу: 183038, Мурманская область, город Мурманск, пр.
Ленина, дом 82, офис 605. Организации присвоен ИНН 5190019609, ОГРН
1135190004234. Компания ООО «Парк М» зарегистрирована 11 апреля 2013
года.
Основным видом деятельности является «Деятельность парков культуры
и отдыха и тематических парков».
Учредителями ООО «Парк М» являются физические лица. Высшим
органом ООО «Парк М» является общее собрание его участников, которое
осуществляет свою деятельность в соответствии с российским
законодательством на основании Устава и Учредительного Договора ООО
«Парк М». За все время работы предприятие ООО «Парк М» зарекомендовало
себя как надежный партнер, стабильная в финансовом отношении фирма.
Имущество ООО «Парк М» образуется за счёт вкладов в уставный
капитал, а также других источников, предусмотренных действующим
законодательством РФ. В частности, источниками образования имущества
организации являются:
- уставный капитал ООО «Парк М»;
- доходы, получаемые от реализации продукции;
- кредиты банков и других кредиторов;
- вклады участников;
- иные источники, не запрещённые законодательством.
ООО «Парк М» является небольшой компанией, схема организационной
структуры предприятия отражена на рисунке 4.
34
Рисунок 4 – Организационная структура ООО «Парк М»
Организационная структура довольно проста, что характерно для
подобного рода предприятий. Все сотрудники напрямую подчинены
генеральному директору.
Генеральный директор осуществляет общее руководство деятельностью
предприятия и принятием решений по всем вопросам, связанным с его
обеспечением, регулирует взаимоотношения с клиентами и привлекает новых,
заключает договоры, принимает решения о приеме новых сотрудников.
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности
предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным
бухгалтером. Главный бухгалтер - занимается регулированием финансовой
деятельности организации и ведением бухгалтерского учета, отвечает за
взаимоотношения с банками, налоговыми и финансовыми органами.
Основные задачи бухгалтерии: ведение достоверного бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парк М»; формирование и
сдача бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственной деятельности
Компании; взаимодействие с государственными налоговыми и иными органами
в пределах своей компетенции; взаимодействие с контрагентами и
финансовыми организациями в пределах своей компетенции; осуществление
Администраторы
Отдел по работе с
клиентами
35
платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом
внутренними документами ООО «Парк М».
Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии
определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными
инструкциями предприятия. Ответственным лицом за организацию и ведение
бухгалтерского учета является Главный бухгалтер ООО «Парк М».
Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, которые
предназначены для систематизации информации отражения на счетах
бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет
ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в рублях.
Все операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными
документами, являющимися первичными учетными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учет.
Учетная политика предприятия ООО «Парк М», являющаяся основным
регламентирующим документом, имеет огромное значение для учета
организации. С учетом изменений в 2016 году главный бухгалтер внес
изменения, разработал и утвердил правила оформления собственных фактов
хозяйственной жизни, а также порядок документооборота и способы ведения
бухучета в ООО «Парк М». Учетная работа на предприятии ООО «Парк М»
автоматизирована. Используются и установлены системы автоматизации
бухгалтерского учета «1С» Предприятие 8.0.
Для обеспечения учета операций, связанных с денежными средствами
применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в
V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот
раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в
пути», 58 «Финансовые вложения». Для учета расчетов и банковского кредита
используются счета VI раздела Плана счетов бухгалтерского учета «Расчеты».
Это счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам» и т.д.
36
Центральное место в финансовой отчетности предприятия занимает
бухгалтерский баланс, поскольку оно наиболее полно характеризует ее
финансовое положение на дату составления баланса.
Анализ динамики имущества ООО «Парк М» и источники его
формирования за 2015-2017 годы представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ динамики имущества ООО «Парк М» и источники его
формирования за 2015-2017 годы
Наименование
показателя
2015 г.,
тыс.
руб.
2016 год
2017 год
Сумма,
тыс.
руб.
Абс-ое
откл.,тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Абс-ое
откл.,тыс.
руб.
Темп
роста,
%
I. Внеоборотные активы
Нематериальн
ые
активы
-
63
-
82
19
130,2
Основные
средства
823
1046
223
127,1
1243
197
119,3
Долгосрочные
финансовые
вложения
412
412
-
100
412
-
100
ИТОГО по
разделу I
1286
1521
235
118,3
1737
216
114,2
II. Оборотные активы
Запасы
126
349
223
277,8
595
246
170,5
Дебиторская
краткосрочная
задолженность
173
211
38
122,7
285
74
135,1
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
197
251
54
127,4
523
272
208,4
Финансовые и
другие
оборотные
активы
23
46
23
200
143
97
311,7
ИТОГО по
разделу II
519
646
127
124,5
1261
612
194,3
ИТОГО:
СТОИМОСТЬ
ИМУЩЕСТВА
1805
2167
362
120,1
2998
831
138,3
III. Капитал и
резервы
Уставный
капитал
150
150
-
100
150
-
100
ИТОГО по
разделу III
150
150
-
100
150
-
100
37
Продолжение таблицы 4
Наименование
показателя
2015 г.,
тыс.
руб.
2016 год
2017 год
Сумма,
тыс.
руб.
Абс-ое
откл.,тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Абс-ое
откл.,тыс.
руб.
Темп
роста,
%
IV.
Долгосрочные
обязательства
Займы и
кредиты
598
612
14
102,3
1027
415
168,1
ИТОГО по
разделу IV
598
612
14
102,3
1027
415
168,1
V.
Краткосрочные
обязательства
Займы и
кредиты
491
602
111
123,1
968
366
161,9
Кредиторская
задолженность
566
803
237
142,7
853
50
106,2
ИТОГО по
разделу V
1057
1405
348
133,2
1821
416
130,1
ИТОГО:
ИСТОЧНИКИ
ИМУЩЕСТВА
1805
2167
362
120,1
2998
831
138,3
Исходя из итогов динамики имущества ООО «Парк М» и источников его
формирования за 2015-2017 годы, представленных в таблице 4, можно увидеть,
что наблюдаются положительные тенденции по увеличению имущества
организации. Стоит отметить, что за анализируемый период стоимость
имущества данной организации в 2016 году выросла на 20,1%, а в 2017 году -
на 38,3 % и составила 2 167 000 и 2 998 000 соответственно.
Но вместе с тем, наблюдается негативные тенденции относительно
краткосрочной дебиторской задолженности. С каждым годом данный
показатель растет. Это связано с ростом платежей за отгрузку продукции, что
приводит к снижению оборотных активов и платежеспособности организации,
а также, данный факт отрицательно отражается на деятельности организации в
целом, так как из оборота изымаются денежные средства, которые могли быть
направлены на улучшение и развитие предпринимательской деятельности и
принести значительно больше прибыли.
38
Также из представленных данных видно, что наблюдается увеличение
таких показателей как долгосрочные обязательства, краткосрочные займы и
кредиты, а также кредиторская задолженность. Величина долгосрочных
обязательств за исследуемый период с каждым годом растет. Наиболее
удельный вес роста данного показателя наблюдается в 2017 году по сравнению
с 2015 годом - 68,1%. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на
415 000 руб. или и составила в 2017 году 1 027 000 руб. Произошло это за счет
увеличения стоимости долгосрочных займов и кредитов. Данный факт
свидетельствует о том, что организация стала больше пользоваться
долгосрочными кредитами.
Краткосрочные обязательства также имеют склонность к увеличению, и
в 2017 году они составили 1 821 000 руб., что на 764 000 больше, чем в 2015
году. Произошло это в основном за счет увеличения краткосрочных займов и
кредитов и за счет увеличения кредиторской задолженности перед
поставщиками и подрядчиками. Рост данных показателей делает деятельность
предприятия зависимым от заемного капитала, поэтому необходимо обратить
более пристальное внимание на снижение этих показателей.
За исследуемый период в структуре имущества ООО «Парк М»
произошли значительные изменения, а именно, выросла доля денежных средств
в общей стоимости имущества, так 2015 году она составляла 566 000 руб., а в
2017 году выросла на 51,6% и составила 853 000 руб. Также наблюдается
увеличение относительно финансовых и прочих оборотных активов.
Положительная тенденция оборотных средств благоприятно отражается на
развитие деятельности предприятия. Наблюдается постепенное увеличение
кредиторской задолженности - на 50 000 тыс. руб. или на 6,2 %, что указывает
на определенный резерв оборотных средств.
Причины преобладания заемных средств над собственным капиталом в
ООО «Парк М» заключаются в том, что данная организация осуществляет
покупку товаров в кредит, а также в приобретении кредитов на покупку
оборудования, на развитие бизнеса и т.д. Это указывает на то, что руководству
39
организации необходимо применить соответствующие изменения относительно
подходов управления собственным капиталом.
С помощью представленных структурных изменений можно сделать
вывод о том, что деятельность ООО «Парк М» становится зависимым от
заемного капитала. Опасность заключается в тенденции роста доли заемного
капитала, и, как следствие, малый объем собственных средств в структуре
имущества.
Для дальнейшего анализа деятельности ООО «Парк М» рассмотрим
динамику основных технико-экономических показателей, расчет которых
произведем по данным финансовой отчетности (Приложения Б и В).
Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлены
в таблице 5.
Таблица 5
Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ООО «Парк М» за 2015-2017 годы
Наименование
показателя
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2017/2016
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2015
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Выручка от
продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг,
тыс. руб.
2524
3665
4023
358
110,7
1141
145,2
1499
159,4
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции,
работ, услуг,
тыс. руб.
1011
1891
2084
193
110,2
880
187
1073
206,1
Валовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
1513
1774
1939
165
109,3
261
117,3
426
128,2
Рентабельность
продаж по
валовой
прибыли, %
60,4
48,4
48,2
- 0,2
-
-12
-
-12,2
-
40
Продолжение таблицы 5
Наименование
показателя
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2017/2016
Отклонение
2016/2015
Отклонение
2017/2015
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Абс.
Откл.,
тыс.
руб.
Темп
изм.,
%
Расходы по
обычным видам
деятельности,
тыс. руб.
721
843
921
78
109,3
122
117,2
200
128,4
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
792
843
1018
175
121,6
51
106,4
226
129,3
Доходы по
прочим видам
деятельности,
тыс. руб.
142
157
189
32
120,4
15
111,6
47
133,1
Расходы по
прочим видам
деятельности,
тыс. руб.
91
93
114
21
123,8
2
102,2
23
125,2
Прибыль
(убыток) от
прочих
операций, тыс.
руб.
51
64
75
11
117,2
13
125,5
24
147,1
Прибыль до
уплаты
процентов и
налогов (EBIT)
843
907
1093
186
121,1
64
108,1
250
130,6
Операционная
рентабельность,
%
33,4
25,5
27,2
1,7
-
-7,9
-
-6,2
-
Налог на
прибыль,
тыс.руб.
168,6
181,4
218,6
37,2
121,1
12,8
108,1
50
130,6
Чистая прибыль
(убыток), тыс.
руб.
674,4
725,6
874,4
146
121,1
51,2
108,1
200
130,6
Рентабельность
продаж по
чистой
прибыли, %
27,2
21,9
22,4
0,5
-
-5,3
-
-4,8
-
В соответствии с данными таблицы 5, показатель годовой выручки за
последний год значительно вырос (на 1 499 000 руб.) и составил 4 023 000 руб.,
что на 59,4% больше чем в 2015 году.
41
Себестоимость проданных товаров в 2017 году составила 2 084 000 руб.
и увеличилась на 106,1, % по сравнению с аналогичным показателем за 2015
год, который составил 1 011 000 руб., это обусловлено увеличением оказанных
услуг и одновременным ростом затрат на них.
Но, несмотря на увеличение себестоимости продукции (работ, услуг),
которые реализует данная компания, можно заметить, что валовая прибыль
имеет положительную тенденцию.
За анализируемый период, величина данного показателя увеличилась на
426 000 рублей, что следует рассматривать как благоприятный момент для
организации, и в 2017 году составила 1 939 000 руб.
Для наглядности представим изменения выручки и прибыли
ООО «Парк М» за исследуемый период на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Парк М»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Необходимо обратить внимание на тот факт, что прибыль от продаж
также, как и валовая прибыль, возросла на 226 000 тыс. руб. Положительным
моментом является увеличение прибыли от прочих операций и в 2017 году
составила 24 000 руб., что на 47,1% больше чем в 2015 году.
Показателем снижения эффективности деятельности организации можно
назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки и
составил 206,1% по сравнению с ростом выручки (159,4 %).
42
В связи с тем, что темпы затрат опережает темпы роста выручки
наблюдается снижение всех показателей рентабельности в 2017 году.
Данные показатели можно увеличить, снизив себестоимость
продукции.
Для наглядности, на рисунке 6 представлены данные о рентабельности
продаж за последние три года ООО «Парк М».
Рисунок 6 - Динамка показателей рентабельности продаж
ООО «Парк М» за 2015-2017 гг., %
Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли за последний
год, приведенный в таблице 5, имеет склонность к отрицательной тенденции.
Прибыль от продаж в данном периоде составляет 22,4% от полученной
выручки. Это говорит том, что спрос на продукцию и услуги несколько
снизился, из-за неплатежеспособности большинства потребителей.
В целом можно сказать, что в отчетном году финансовый результат от
продаж имеет положительную тенденцию. Чистая прибыль от реализации
продукции повысилась на 30,6 % и составила 874 400 рублей.
Проанализируем финансовую устойчивость организации и выявим
наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению
дополнительных заемных средств, а также способность погасить текущие
обязательства за счет активов разной степени ликвидности.