42
Представленные в таблице 9 данные говорят о том, что расчетно-
денежное имущество ООО «Мезон сервис» равно 2 589 732 тыс. руб. в 2018 г.
против 3 263 745 тыс. руб. в 2016 г.
Доля этого элемента имущества на конец 2018 г. составила 40,27%.
Удельный вес товарного и производственного имущества ООО «Мезон
сервис» составляет 59,73% в 2018 г.
Соответственно, общая стоимость этого элемента равна 3 841 003 тыс.
руб.
ООО «Мезон сервис» демонстрирует проблемную платежеспособность в
ближайшей перспективе, на что указывают данные за 2018 г.
У ООО «Мезон сервис» на 2 252 724 тыс. руб. меньше активов с наиболее
высокой ликвидностью, чем необходимо для своевременного погашения
наиболее срочных обязательств.
Оценка ликвидности баланса ООО «Мезон сервис» представлена в
таблице 10
Таблица 10
Оценка ликвидности баланса ООО «Мезон сервис»
9
Раздел баланса
2016
2017
2018
Активы
21,0
84,7
23,3
1611
1320,6
1002,2
2587,3
3113,1
3858,4
1589,2
1503,6
1546,9
Пассивы
1628,2
1507,2
2276
1068
13,4
21,4
3021,8
4383,2
3971,4
90,6
118,3
162,0
Излишек/дефицит
-1607,1
-1422,4
-2252,7
543,0
1307,2
980,9
-434,6
-1270,1
-113,0
1498,7
1385,3
1384,9
Кумулятивный излишек/дефицит
-1607,1
-1422,5
-2252,7
-1064,1
-115,6
-1271,9
-1498,7
-1385,3
-1384,9
0
0
0
9
Составлено автором
43
На каждую единицу текущих обязательств есть в распоряжении 1,56
оборотных активов, которые можно перевести в денежную форму и
использовать для погашения долгов
Деятельность предприятия зависит от внешних источников
финансирования, поэтому важно формировать хорошие отношения с
партнерами, а также наращивать собственный капитал.
Предприятие способно отвечать по своим обязательствам, поэтому не
требуется предпринимать дополнительных мер для сбалансирования
оборотных активов и текущих обязательств. Но важно следить за тем, чтобы
уровень платежеспособности оставался на текущем уровне.
Решением вопросов, связанные с организацией поставок материальных
ресурсов, в ООО «Мезон Сервис» занимается заместитель директора по
снабжению. Его основными задачами являются: а) обеспечение предприятия
необходимыми материальными ресурсами для производственно-
хозяйственной и организации закупок сырья и материалов; б) организация и
контроль за рациональным использованием материальных ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами и нормативами.
Кроме того, он определяет потребность предприятия в материальных
ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, топливе и др.), разрабатывает
проекты перспективных планов и создает на основе действующих норм и
нормативов запасы материальных ресурсов, необходимых для ритмичной
производственной деятельности предприятия. Заместитель директора по
снабжению ведет работу с поставщиками:
а) осуществляет изучение рынка товаров, поиск поставщиков;
б) подготавливает и заключает с ними договора;
в) согласовывает с поставщиками условия и сроки поставки
материальных ресурсов;
г) согласовывает с поставщиками изменения условий договоров.
Заместителем организовывается доставка материальных ресурсов в
44
соответствии со сроками, определенными договорами, проверяются и
акцептуются счета-фактуры на поступившие материальные ресурсы.
Им регулируется ход поставок материальных ресурсов с целью
исключения создания сверхнормативных запасов, неликвидов и завода
ненужного материала. Заместитель директора по снабжению исследует рынок
товаров промышленно-технического назначения, осуществляет поиск
потенциальных поставщиков, их оценку и сортировку по критериям
экономической и технической привлекательности.
Разрабатывает проекты перспективных и текущих планов финансового
обеспечения (бюджета), осуществляется оперативное перераспределение
выделенных предприятием ресурсов в пределах утвержденного бюджета,
систематически анализируется выполнение бюджета, выявляются и
используются резервы снижения затрат на приобретение материальных
ресурсов. Заместитель директора по снабжению осуществляет полный учет
операций по закупке материальных ресурсов в пределах своих полномочий,
разрабатывает и внедряет мероприятия по совершенствованию планирования
поставок, снижения сверхнормативных запасов, обеспечивает контроль за
исполнением условий договоров по расчетам в части исключения причин
образования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
2.2 Организация бухгалтерского учета и оценка учетной политики
Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии, как и на других
предприятиях, основывается на единых методологических подходах.
Перечислим их:
1. Расчёты с поставщиками в соответствующие сроки, контроль
материалов, которые ещё только в движении; отслеживание
неотфактурованных поставок.
2. Отслеживание соблюдения установленных норм законодательства по
запасам. На этом же этапе выявляют излишние и неиспользуемые материалы.
После чего стараются их реализовать.
45
3. Своевременное официальное заполнение всей документации по
действиям с материальными ценностями в движении. Кроме того, необходимо
выявлять и отражать затраты, связанные с заготовкой ценностей, рассчитывать
фактическую себестоимость использованных принадлежностей,
отслеживание остатков в балансовых статьях и местах хранения.
4. Наконец, бухгалтерский учёт материально-производственных запасов
на предприятии помогает контролировать ценность и сохранность вне
зависимости от этапов обработки.
Бухгалтерия ООО «Мезон Сервис» состоит из 4 человек: главного
бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера и бухгалтера-
кассира. Главным бухгалтером проводится анализ финансово-экономической
деятельности общества, составляются отчеты, информирует руководство о
финансово-экономическом положении. Ведение всех участков бухгалтерского
учета равномерным образом распределяется между бухгалтерами.
Главный бухгалтер непосредственно подчиняется генеральному
директору ООО «Мезон Сервис». Без его согласия материально-
ответственные лица не могут назначаться и освобождаться от занимаемых
должностей. Учетную политику в ООО «Мезон Сервис» формирует главный
бухгалтер (бухгалтер) организации на базе ПБУ 1/08 и Налогового кодекса.
Данный документ оформляется приказом и утверждается руководителем
организации.
Способы ведения налогового и бухгалтерского учета, которые избраны
ООО «Мезон Сервис» при формировании учетной политики, применяются с 1
января года, который следует за годом, когда был утвержден
соответствующий организационно-распорядительный документ. Учетная
политика ООО «Мезон Сервис»: - сформирована главным бухгалтером и
утверждена приказом руководителя организации; - ее содержание изложено в
приложении к этому приказу.
46
Структура учетной политики: 1. Учетная политика для целей
бухгалтерского учета: Главный бухгалтер Заместитель главного бухгалтера
Бухгалтер кассир Бухгалтер
1.1 Организация бухгалтерского учета; 1.2 Ведение бухгалтерского
учета в организации.
2. Учетная политика для целей налогового учета:
2.1 Организация налогового учета;
2.2 Методическая часть. В первом разделе описываются основные
элементы учетной политики в части организации бухгалтерского учета.
Подраздел 1.1 указывает, что: - исследуемая организация использует как
унифицированные формы регистров бухгалтерского учета, так и
самостоятельно разработанные; - бухгалтерская служба существует как
структурное подразделение; - организация использует рабочий план счетов; -
контрольные функции хозяйственныхоперации осуществляет директор; -
форма бухгалтерского учета – автоматизированная.
Подраздел 1.2 указывает на ведение бухгалтерского учета по участкам.
Например, учет материально-производственных запасов: принимаются по
фактической себестоимости, формирование себестоимости на счете 10
«Материалы». Таким же образом рассматривается учет товаров, кассовых
операций, текущих расходов, оплаты труда, затрат на производство и
финансовых результатов. Основные элементы учета материальных запасов в
ООО «Мезон Сервис» представлены в таблице 10. Второй раздел учетной
политики устанавливает ведение налогового учета в организации. В
подразделе 2.1 говорится, что отдел налогообложения находится в
бухгалтерской службе, используется смешанный способ ведения налогового
учета, а также для системы налоговых регистров используются типовые
формы первичных бухгалтерских документов.
Подраздел 2.2 описывает методическую часть организации налогового
учета, а именно как учитываются основные средства, материально-
производственные запасы, как проходит учет расчетов по НДС и налогу на
47
прибыль, доходов и расходов для целей налогообложения. Учетная политика
ООО «Мезон Сервис» меняется с начала отчетного года, если другое не
обусловлено причиной подобного изменения.
При учёте материальных запасов необходимо опираться на такой
документ, как ПБУ 5/01 Учёт материально-производственных активов.
Запасы, в основном, – это предметы для производственных процессов либо
выполнения других трудовых функций. За один цикл в производстве уходит
полный объём запасов.
Приобретение и использование материалов приводит к затратам,
которые потом переносятся на реализационную стоимость.
Выделение следующих разновидностей возможно в зависимости от
роли, выполняемой запасами на тех или иных этапах:
1. Инвентарные единицы, принадлежности, используемые в
хозяйстве.
2. Запасные детали и то, что применяется в упаковке.
3. Возвратные разновидности отходов либо топливо.
4. Полуфабрикаты, приобретаемые у других.
5. Сырьё, основные разновидности материалов.
Для бухгалтерского учёта основной единицей измерения становится
номенклатурный счёт, но используется не только данное понятие. Это могут
быть однородные группы, партии либо другие подобные явления.
МПЗ в бухгалтерском учёте – это единицы, которые могут измеряться
по-разному. Главное, выбирать подходящую единицу так, чтобы она
обеспечивала получение полной, достоверной информации относительно
запасов и позволяла осуществлять контроль за движением, наличием всех
необходимых составных компонентов.
Учёт: использование счетов
Обычно речь идёт о синтетических разновидностях. И обозначения
берут следующие:
Готовая продукция;
48
Общая группа товаров;
Отклонения в стоимости материальных ценностей;
Заготовление и приобретение ценностей;
Материалы. При этом каждый сопровождается своим субсчётом.
Но есть отдельная группа так называемых забалансовых счетов. Они
требуют отдельного разговора:
004 – обозначение товаров, принятых на комиссию;
003 – для материалов, которые находятся в обработке;
002 – ценности, на которые оформлено ответственное хранение.
Первичная документация: информация о формах
При организации учёта нельзя обойтись без следующих документов,
играющих роль первичных источников информации:
ведомости для описания остатков со склада;
карточки для проведения учёта материалов на складах;
накладные по отпуску;
накладные для оформления перемещений по предприятию;
список требований;
карты с лимитно-заборной информацией;
акт о приёмке;
данные из доверенностей;
ордера на приход.
Об оценке производственных запасов
Оприходование ценностей
Когда объект принимают к учёту, то опираются только на стоимость по
факту. Руководство терпит определённые затраты по причине приобретения –
из них и состоит фактическая себестоимость в итоге. Исключается из
результатов подсчёта только сборы в связи с добавочной стоимостью, другие
подобные перечисления.
Законы РФ подробно описывают исключения. Опираться надо и на
методические указания по бухгалтерскому учёту МПЗ.
49
Любое предприятие работает с фактическими расходами следующих
групп:
1. Доставка активов до места, где они будут непосредственно
применяться, сопутствующие вложения. Сюда же входят траты по
программам страхования.
2. Перечисления для посредников, через которых были приобретены
запасы полностью либо частично.
3. Невозмещённые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением
той или иной единицы товара.
4. Таможенные пошлины, другие подобные отчисления.
5. Плата за консультации и снабжение информацией во время
приобретения товаров.
6. Суммы, перечисляемые согласно соглашениям, заключённым с
поставщиками.
Оценка материалов во время прибытия
Один из следующих методов может применяться руководством при
проведении оценки:
7. С учётом тех товаров, которые приобретались первыми.
8. По среднему показателю.
9. По каждой единице, взятой отдельно.
Один метод можно применять на протяжении одного отчётного
периода. Материальные запасы в бухгалтерском учёте – это инструмент,
который не терпит резких движений.
Об инвентаризации
Инвентаризация имущества или активов в собственности у организации
проводится минимум один раз за 12 месяцев, согласно действующей версии
законодательства. Во время этой процедуры выясняют, какое количество
активов имеется в распоряжении, используется фактически.
Результаты данных измерений сверяются с данными регистров, которые
ведутся в бухгалтерском учёте.
50
Все особенности процедуры инвентаризации определяются
индивидуально руководителем. Всё зависит от текущих потребностей
предприятия.
Дополнительные рекомендации по учёту ценностей
Министерство финансов России приняло отдельный приказ, где
приводятся дополнительные рекомендации для тех, кто занимается
бухгалтерским учётом, на малых и не очень предприятиях. Правила
контролируют любые сферы деятельности, за исключением кредитных и
бюджетных компаний.
Стоимость запасов
Определение стоимости зависит от того, каким способом были
получены предметы в том или ином случае: за плату, безвозмездно, как
результат производства самого предприятия или в качестве взноса для
образования капитала по учёту. Стоимость любых приобретённых
материальных ценностей – это затраты на покупку минус НДС и прочие виды
возмещаемых налогов.
Фактические траты, понесённые компанией, образуют цену продукции,
произведённой этой компанией. Общие показатели по рынку определяют
цены для товаров, которые приобретены безвозмездно.
Он определяется на момент, когда ценности были приняты
организацией.
Резерв для снижения стоимости
Резерв образуется на случай, если первоначальная цена товаров
снижается либо когда они страдают от преждевременного износа. Прочие
доходы и расходы — счёт, который используется бухгалтерами в данном
случае.
Перемещение ценностей: оформляем документы
Любые операции, связанные с материалами на предприятии, должны
оформляться соответствующими документами. Обычно используются
первичные учётные разновидности, применяемые для работы бухгалтеров.
51
Главное требование – тщательно подходить к оформлению
бумаг. Обязательно наличие подписи со стороны ответственных работников,
а также руководителей.
Следы соответствующих объектов в учёте тоже должны присутствовать.
На главного бухгалтера и руководителей в структурных подразделениях
возлагают ответственность по контролю за исполнением всех требований.
Они же следят за таким явлением, как классификация МПЗ в
бухгалтерском учёте.
Когда товарные ценности поступают на склад, специалист на
предприятии проверяет соответствие между фактическим количеством и тем,
что написано в сопроводительной документации. Приходный ордер
выписывается, если несоответствия отсутствуют.
Ордер оформляется на всё количество товаров, что поступило к
хранению. Составление документов – ответственность заведующих на складе,
в день поступления, в количестве одного экземпляра.
Но бывают и другие ситуации.
10. Акт о приёмке материалов составляется, если выявлена разница
между фактически отгруженными товарами и информацией из
сопроводительных документов. Либо когда эти документы отсутствуют в
принципе.
11. Акт составляется в двух экземплярах, второй передаётся
поставщику.
12. Иногда подотчётные лица участвуют в передаче материальных
ценностей. В этом случае также необходимо оформление приходных ордеров,
согласно общим правилам.
Дополнительная информация об оформлении
Если составляется авансовый отчёт, то к нему должны быть оформлены
оправдательные документы. Эта роль обычно передаётся:
o счета и чеки;
o квитанции;