33
Бухгалтер материального стола отвечает за своевременную обработку
первичных документов по расчетам с поставщиками и покупателями, учет
основных средств на балансе предприятия и материально-производственных
запасов, за ведение кассы, учет денежной наличности и учет банковских
операций. В обязанности бухгалтера входит формирование всех учетных
регистров ООО "СтройСервисРемонт плюс" и ведение Книги покупок и Книги
продаж.
Функциональные обязанности каждого бухгалтера определяются его
должностными инструкциями.
В должностной инструкции указаны права, обязанности и
ответственность главного бухгалтера. (Приложение 2).
В ООО "СтройСервисРемонт плюс" главный бухгалтер выполняет
следующие обязанности:
осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-
финансовой деятельности и контроль за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
собственности предприятия.
формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете
учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности
предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов,
форм первичных учетных документов, применяемых для оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы,
разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а
также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за
проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки
бухгалтерской информации и порядка документооборота.
обеспечивает рациональную организацию и ведение бухгалтерского учета.
[2]
34
Общество применяет унифицированные формы первичной учетной
документации, что отражено в учетной политике [7, с.82].
График документооборота отсутствует.
Ведение бухгалтерского учета в организации регламентируется
правилами ведения бухгалтерского учета, а именно Федеральный закон 402-ФЗ,
ПБУ, методическими рекомендациями, рабочим планом счетов, положением по
заработной плате, приказами руководителя и другими внутренними
нормативными документами.
Бухгалтерский учет ведется с использованием журнально-ордерной
формы, которая включает в себя учетные регистры «Анализ счета» и
«Оборотно-сальдовая ведомость», составляемые ежемесячно [8, с.52]. На
основании обобщенных итоговых данных по синтетическим счетам
формируется главная книга предприятия, которая открывается на год [18].
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с учетной
политикой. Формирование учетной политики ООО "СтройСервисРемонт
плюс" относится к компетенции главного бухгалтера (Приложение 3).
Отчетным годом считается период с 01 января по 31 декабря
включительно, по итогам которого сдается годовая бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность формируется, исходя из действующих в Российской
Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности [9, с.36].
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на
1 января в Обществе проводится инвентаризация имущества и обязательств
(Приложение 4)[4].
В течение года имущество предприятия, обязательства, источники
формирования имущества претерпевают постоянные изменения в ходе
совершаемых хозяйственных операций обществом. Следовательно, происходит
изменение статей баланса и финансовых показателей.
Для ведения бухгалтерского и налогового учета Общество использует
бухгалтерскую программу 1С: «Бухгалтерия предприятия» v.8.2.
35
Таким образом, можно сделать следующие выводы: бухгалтерский учет
на предприятии ведется в соответствии с учетной политикой. Формирование
учетной политики ООО "СтройСервисРемонт плюс" относится к компетенции
главного бухгалтера, бухгалтерский учет автоматизирован, обработка
первичных документов, и формирование синтетических регистров
производится с помощью бухгалтерской программы 1С ежемесячно. Ведение
бухгалтерского учета в организации ведется в соответствии с нормами и
правилами ведения бухгалтерского и налогового учета в Российской
Федерации. Согласно проведенному анализу деятельность предприятия
эффективна и рентабельна.
2.2 Бухгалтерский учёт денежных средств в ООО "СтройСервисРемонт
плюс"
ООО "СтройСервисРемонт плюс" преимущественно осуществляет
деятельность не только в строительстве объектов, но и выполняет работы
дизайнерского характера и ремонты помещений. [18]. В связи с этим,
компания осуществляет как наличные расчеты с физическими лицами, так и
безналичные расчеты с юридическими и физическими лицами.
Рассмотрим порядок учета наличных денежных средств организации.
Учет наличных денежных средств компании происходит на участке
учета денежных средств, где работает бухгалтер по платежам и расчетному
счету. Информация обрабатывается в соответствии с документооборотом
ООО "СтройСервисРемонт плюс".
Прием денег в кассу организации оформляется приходным кассовым
ордером, подписанным главным бухгалтером и кассиром. После приема денег в
кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и
кассира и заверенную печатью. Выдача наличных денег из кассы в ООО
"СтройСервисРемонт плюс" оформляется расходным кассовым ордером за
подписью руководителя организации, главного бухгалтера, кассира, лица,
получившего деньги. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров
36
осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года. В
кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных
документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных
средств.
Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день),
подписывается ответственными лицами. Один из двух идентичных листов
кассовой книги прикладывается к отчету кассира, второй подшивается как
лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга сшивается,
скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Кассовая
книга ООО "СтройСервисРемонт плюс" учитывает все движение денег в кассе.
Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы,
прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем
организации и главным бухгалтером.
В ООО "СтройСервисРемонт плюс" организован синтетический и
аналитический учет кассовых операций. Организация ведет учет наличных
денежных средств в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его
применению. Аналитический учет наличных денежных средств ООО
"СтройСервисРемонт плюс" организован на достаточно высоком уровне: по
местам хранения денежных средств, по направлениям движения денежных
средств – поступления от покупателей, с расчетного счета в кассу, оплата
поставщикам, оплата налогов, расчетно-кассовое обслуживание, перевод
средств.
Синтетический учет наличных денежных средств обеспечивает в
должной мере информацией о наличии и движении денежных средств
пользователей информации ООО "СтройСервисРемонт плюс". Преимуществом
автоматизированной формы бухгалтерского учета применяемой ООО
"СтройСервисРемонт плюс" является аналитичность показателей.
Используемая в работе бухгалтерии бухгалтерская программа позволяет
создавать различные аналитические счета. Так аналитический учет денежных
средств ведется по местам хранения денежных средств - касса организации и
37
расчетный счет. Кроме того, к счетам учета денежных средств добавлена
аналитика по направлениям движения денежных средств – поступления от
покупателей, с расчетного счета в кассу, оплата поставщикам, оплата
налогов, расчетно-кассовое обслуживание, перевод средств. Такая детализация
счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» очень удобна при анализе
движения денежных средств и составлении отчета о движении денежных
средств. Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе
в организации ведется на счете 50 «Касса» [50, c.62].
Пример отражения поступления наличной денежной выручки ООО
"СтройСервисРемонт плюс" за оказываемые услуги приведен в таблице 7.
Таблица 7
Записи на счетах бухгалтерского учета оплате за оказанные
услуги за наличный расчет
Хозяйственная
операция
Документ- основание
Сумма
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Поступление
выручки от
продажи в кассу
Приходный кассовый
ордер (Приложение 5)
158700
50
«Касса»
90
«Продажи»,
субсчет 1
«Выручка»
Инкассация
выручки
Расходный кассовый
ордер,
препроводительная
ведомость к сумке с
денежной наличностью
(Приложение 6)
128000
57
«Переводы
в пути»
50 «Касса»
14 апреля 2016 г. на расчетный счет ООО "СтройСервисРемонт плюс"
зачислена инкассированная выручка в сумме 435 000 руб.
На заработную плату только что трудоустроенного работника, которому
не открыта зарплатная карта, по чеку кассиром снято 26080,95 руб. В этот
же день выплачена заработная плата в сумме 26080,85 руб.
Соответствующие записи бухгалтерского учета отражены в таблице 8.
Таблица 8
Журнал бухгалтерских записей при расчетах по оплате труда в
наличной форме
38
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Зачислены инкассированные
денежные средства на
расчетный счет организации
51
57
435000
Выписка банка по
расчетному счету
Получение денег на выплату
заработной платы (без
НДФЛ)
50
51
26080,95
Приходный кассовый
ордер, Выписка банка
по расчетному счету
Выплачена заработная плата
за январь
70
50
26080,95
Платежная ведомость
В конце дня 17.05.2016 была сформирована кассовая книга (Приложение
7).
Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется с использованием
анализа счета 50.
Рассмотрим анализ счета за январь 2016 г. (Приложение 8).
Дебетовое сальдо на 01.01.2016 г. составляет 42282,36 руб.
Обороты по дебету – 4 466091,00 руб., в т.ч.
Д50 К90 – 4 466 091,00 руб. – выручка от предоставленных услуг.
Обороты по кредиту счета – 4 429 250,00 руб., в т.ч.
Д57 К50 – 4 403000,00 – инкассирована выручка;
Д50 К62 – 15000,00 – получены денежные средства от покупателей
юридических лиц;
Д50 К71 – 11 250,00 – выданы денежные средства в подотчет.
Сальдо на 31.01.2016 г. составляет 79 123,36 руб.
При расчетах с покупателями – юридическими лицами ООО
"СтройСервисРемонт плюс" соблюдает лимит расчетов 100 000 руб.
В ООО "СтройСервисРемонт плюс" в соответствии с договором
грузоперевозки контрагент ООО «Строймаш» должен оплатить 159 000 руб. В
качестве предоплаты в кассу предприятия было внесено 110 000 руб.
Вследствие ошибки бухгалтера ООО «Строймаш» оплачено наличными
денежными средствами в кассу 110 000 руб. В день оплаты произведена
сверка расчетов с контрагентом и на следующий день 10 000 руб. перечислены
контрагенту.
39
Возврат денежных средств с расчетного счета ООО
"СтройСервисРемонт плюс" отражает по кредиту счета 51 «Расчетные счета»
[2].
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок кредитной организации по расчетному счету и
приложенных к ним платежно-расчетных документов.
В данном случае на основании выписки банка по расчетному счету, а
также акта сверки взаиморасчетов с ООО «Триумф» организация отражает по
дебету счета 50 предоплату в размере 110 000 руб. (в корреспонденции с
кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а также ошибочно
зачисленную сумму - 10 000 руб. (в корреспонденции с кредитом счета 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Соответствующие записи бухгалтерского учета отражены в таблице 9.
Таблица 9
Журнал бухгалтерских записей при возврате переплаты
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Отражено получение денежных
средств от заказчика в счет
оплаты по договору
50
62
110 000
Приходный
кассовый
ордер
Отражена ошибочно оплаченная
сумма
50
76
10000
Приходный
кассовый
ордер
Отражен возврат суммы,
ошибочно перечисленной
заказчиком
76
51
10 000
Выписка банка
по расчетному
счету
Наличные денежные расчеты между организацией и физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без
ограничения по сумме. Рассмотрим порядок расчетов-с подотчетными лицами
ООО "СтройСервисРемонт плюс" (таблица 10). [19].
Таблица 10
Журнал бухгалтерских записей при учете расчетов с
подотчетными лицами
40
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Отражена выдача денежных средств
под отчет
71
50
1500
Расходный
кассовый
ордер
Утвержден авансовый отчет
26
71
1366
Авансовый
отчет
Возврат в кассу неиспользованных
подотчетных средств
50
71
134
Приходный
кассовый
ордер
ООО "СтройСервисРемонт плюс" имеет расчетный счет в Банке «ВТБ
24».
При осуществлении безналичных расчетов ООО "СтройСервисРемонт
плюс" используются следующие расчетные документы: платежные поручения
(Приложение 9) ; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Счет 51 «Расчетный счет» предназначается для обобщения информации
о наличии и движении денежных средств на банковском расчетном счете
организаций в рублях.
При инкассации денежные средства в пути отражаются с
использованием специального счета 57 «Переводы в пути» .
Такой счет используется ООО "СтройСервисРемонт плюс" на
основании препроводительных ведомостей к сумке с денежной наличностью,
т.е.:
Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса» .
При поступлении выручки на расчетный счет делаются записи в
учете:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» .
Выписки банка (Приложение 10) по расчетному счету и приложенные к
ним денежно-расчетные документы — основной первичный документ ООО
"СтройСервисРемонт плюс" в бухгалтерском учете расчетных банковских
безналичных операций.
Оплата поставщикам производится на основании счета на оплату.
41
В приложении 11 приведен пример синтетического регистра по счету
51.
Дебетовое сальдо на 01.04.2016 г. составляет 5 445 549,00 руб.
Обороты по дебету счета – 5 494 705,17 руб., в т.ч.
Д51 К57 – 5445549,00 – зачислены инкассированные денежные средства
на расчетный счет ООО "СтройСервисРемонт плюс";
Д51 К62 – 35900,00 – перечислены денежные средства покупателями за
товары, услуги.
Д51 К 91 – 13166,17 –перечислены проценты по выданным займам.
Обороты по кредиту за апрель 2016 г. составляют – 5094483,20 руб., в
т.ч.
Д60 К51 – 2021246,46 – перечислено поставщикам за товары, работы,
услуги;
Д68 К51 – 331565,00 - перечислены налоги;
Д69 К51 – 542525,00 – перечислены взносы;
Д70 К51 – 1738777,54 – перечислена заработная плата;
Д76 К51 – 411855,30 – перечислено прочим кредиторам;
Д91 К 51 – 48513,90 – перечислено за услуги банку.
Дебетовое сальдо на 30.04.2016 г. – 2624444,89 руб.
Так, 21 марта 2016 года на расчетный счет ООО
"СтройСервисРемонт плюс" поступила оплата от заказчика в сумме 27 000
руб. По акту сверки и письму контрагента 25 марта была возвращена
переплата на расчетный счет заказчика в сумме 3 000 руб.
В таблице 11 представлена корреспонденция счетов при расчетах ООО
"СтройСервисРемонт плюс" с заказчиками.
Таблица 11
Корреспонденция счетов при безналичных расчетах с
заказчиками
42
Содержание
операции
Сумма
Дебет
счета
Кредит
счета
Основание
Поступления
от заказчика
27 000
51
62
Выписка банка,
платежное
поручение, счет на
оплату
Возврат
переплаты
заказчиком
2245,6
62
51
Выписка банка,
платежное
поручение, счет на
оплату заявление
на возврат
При передаче наличных денег инкассатору, подписанная инкассаторским
работником квитанция к сумке с оттиском штампа возвращается кассовому
работнику ООО "СтройСервисРемонт плюс" (таблица 12).
Таблица 12
Журнал бухгалтерских проводок по передаче наличных денег
инкассатору
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Передана сумка с
наличными
деньгами инкассатору
57
50-1
441 000
Расходный кассовый
ордер, Квитанция к
сумке
Зачислены средства на
расчетный счет
организации
51
57
441 000
Выписка банка по
расчетному счету
Безналичными платежами происходит оплата прочих обязательств ООО
"СтройСервисРемонт плюс": поставщикам, подрядчикам, страховым
компаниям, бюджету, внебюджетным фондам.
В ООО "СтройСервисРемонт плюс" отсутствует валютный счет. При
направлении сотрудника в заграничную командировку, компания выдает
сотруднику, отправляющемуся в командировку, рублевый аванс. Сотрудник
самостоятельно приобретает валюту в соответствующем подразделении банка
(обменном пункте), кассовый работник которого обязан выдать этому лицу
документ, подтверждающий проведение операции с наличной иностранной
валютой и чеками. При покупке валюты командированный сотрудник истратит
конкретное количество рублей на покупку конкретного количества валюты от
имени физического лица. Организация компенсирует работнику сумму его
фактических затрат (по курсу, указанному в документах, подтверждающих