37
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
10 798 075
17 615 124
16 215 045
Итого по разделу III
1300
12 311 031
19 128 080
17 728 001
Заемные средства
1410
40 525 000
33 475 000
25 651 008
Отложенные налоговые
обязательства
1420
1 222 500
1 132 843
1 071 359
Оценочные обязательства
1430
266 248
264 513
248 015
Итого по разделу IV
1400
42 013 748
34 872 356
26 970 382
Заемные средства
1510
3 020 209
9 808 345
9 840 496
Кредиторская задолженность
1520
10 726 863
21 657 758
14 669 001
Оценочные обязательства
1540
328 789
315 856
363 785
Итого по разделу V
1500
14 075 861
31 781 959
24 873 282
БАЛАНС
1700
68 400 640
85 782 395
69 571 665
Анализируя финансовое положение предприятия, мы видим, что в 2016
году валюта баланса по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 17 381 755
рублей. В рамках проводимой модернизации производства предприятие
увеличило основные средства, количество которых в 2016 году возросло на
1 333 496 рублей. Предприятие сократило количество дебиторской
задолженности, перестроив свою политику с покупателями. Это позволило
уменьшить дебиторскую задолженность на 15872241 рублей по сравнению с
2015 годом, тогда как в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдался рост
дебиторской задолженности на 8 758 455 рублей. Количество собственных
средств у АО «Волжский трубный завод» в 2016 году по сравнению с 2015
годом увеличилось на 1 754 955, если сравнивать 2016 год с 2014, то рост
денежных средств составил 5 958 890 рублей. В 2016 году руководство
исследуемого предприятия приняло решение взять кредит, позволивший
пробрести новое оборудование и оптимизировать запасы материалов,
находящихся на складе. Наблюдается сокращение количества кредиторской
задолженности, а это значит, что финансовое положение предприятия остается
стабильным. Рассмотрим, насколько предприятие зависит от заемных средств
38
и во сколько раз оборотные активы превышают текущие обязательства, все
данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Финансовые показатели АО «Волжский трубный завод»
За 2014 – 2016 годы
Финансовый показатель
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
Коэффициент автономии (норма: 0,5 и
более)
0.25
0.22
0.18
Коэффициент текущей ликвидности
(норма: 1,5-2 и выше)
1.9
2
3.2
Коэффициент автономии в течение анализируемого периода так и не
достиг рекомендованного значения, что демонстрирует достаточно серьезную
зависимость исследуемого предприятия от заемных средств. Коэффициент
текущей ликвидности демонстрирует устойчивый рост, что в случае
наступления чрезвычайной ситуации предприятие сможет продать часть
оборотных активов и в нормальном режиме продолжить свою работу.
Показатели выручки, себестоимости и прибыли АО «Волжский трубный
завод» представлены в таблице 6.
Таблица 6
Отчет о прибылях и убытках АО «Волжский трубный завод»
за период 2014 – 2016 гг.
Наименование показателя
Код
2016
2015
2014
Выручка
2110
70 978 772
81 897 130
57 988 931
Себестоимость продаж
2120
(56 780 168)
(64 736 335)
(45 575 594)
Валовая прибыль (убыток)
2100
14 198 604
17 160 795
12 413 337
Коммерческие расходы
2210
(3 338 829)
(3 462 041)
(2 926 885)
Управленческие расходы
2220
(2 239 749)
(1 692 081)
(1 633 932)
Прибыль (убыток) от продаж
2200
8 620 026
12 006 673
7 852 520
39
Доходы от участия в других
организациях
2310
2 034
0
3 019
Проценты к получению
2320
733 517
601 495
445 130
Проценты к уплате
2330
(5 345 250)
(3 392 018)
(2 563 978)
Прочие доходы
2340
5 672 676
3 822 261
809 539
Прочие расходы
2350
(7 372 378)
(1 340 328)
(1 099 037)
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
2 310 625
11 698 083
5 447 193
Текущий налог на прибыль
2410
(371 057)
(2 314 083)
(1 129 699)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
30 345
30 919
36 422
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
(89 657)
(61 484)
(97 550)
Изменение отложенных налоговых
активов
2450
(31 614)
5 031
101 721
Прочее
2460
10 114
(2 463)
(4 482)
Чистая прибыль (убыток)
2400
1 828 411
9 325 084
4 317 183
СПРАВОЧНО
Совокупный финансовый
результат периода
2500
1 828 411
9 325 084
4 317 183
Анализ «Отчета о прибылях и убытка» позволяет сделать вывод о том,
что в 2016 году у исследуемого предприятия количество полученной прибыли
уменьшилось на 10 918 358 рублей. Себестоимость сократилась на 7 956 167
рублей, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после
уплаты всех обязательны налогов и платежей, уменьшилась на 7 496 673 рубля
по сравнению с 2015 годом.
Движение денежных средств на АО «Волжский трубный завод» показано
в таблице 7.
Таблица 7
Отчет о движении денежных средств АО «Волжский трубный
завод» за 2014 – 2016 гг.
Наименование показателя
Код
2016
2015
2014
Поступления — всего
4110
81 420 405
86 512 475
58 027 776
в том числе:
4111
59 570 810
68 282 861
43 144 346
40
от продажи продукции, товаров,
работ и услуг
прочие поступления
4119
351 739
906 370
1 520 314
Платежи — всего
4120
(63 907 096)
(79 853 980)
(54 372 977)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за
сырье, материалы, работы, услуги
4121
(33 604 904)
(51 113 892)
(36 683 926)
в связи с оплатой труда
работников
4122
(4 305 645)
(4 072 340)
(3 902 506)
процентов по долговым
обязательствам
4123
(5 343 852)
(3 418 624)
(2 745 181)
налога на прибыль организаций
4124
(657 776)
(2 142 503)
(1 053 522)
прочие платежи
4129
(3 352 625)
(1 997 838)
(766 775)
Сальдо денежных потоков от
текущих операций
4100
17 513 309
6 658 495
3 654 799
Поступления — всего
4210
1 160 585
1 273 886
1 306 212
в том числе:
от продажи внеоборотных активов
(кроме финансовых вложений)
4211
0
0
0
от возврата предоставленных
займов, от продажи долговых
ценных бумаг (прав требования
денежных средств к другим
лицам)
4213
1 000 500
680 065
859 003
дивидендов, процентов по
долговым финансовым вложениям
и аналогичных поступлений от
долевого участия в других
организациях
4214
160 085
593 821
447 209
Платежи — всего
4220
(4 402 980)
(1 563 948)
(1 537 409)
в том числе:
в связи с приобретением,
созданием, модернизацией,
реконструкцией и подготовкой к
использованию внеоборотных
активов
4221
(1 904 873)
(1 563 948)
(1 537 409)
в связи с приобретением акций
других организаций (долей
участия)
4222
(745 250)
(0)
(0)
в связи с приобретением долговых
ценных бумаг (прав требования
денежных средств к другим
лицам), предоставление займов
4223
(1 740 000)
(0)
(0)
41
другим лицам
прочие платежи
4229
(12 857)
(0)
(0)
Сальдо денежных потоков от
инвестиционных операций
4200
(3 242 395)
(290 062)
(231 197)
Поступления — всего
4310
15 070 000
31 135 000
9 600 000
в том числе:
получение кредитов и займов
4311
15 070 000
26 895 000
9 600 000
прочие поступления
4319
0
4 ре 240 000
0
Платежи ре — всего
4320
(27 ре 581 137)
(33 ре 350 626)
(13 ре 078 846)
на ре уплату дивидендов и ре иных
платежей
4322
(8 ре 645 460)
(7 ре 925 005)
(3 ре 025 911)
по ре распределению прибыли в
ре пользу собственников
ре (участников) в ре связи с
ре погашением (выкупом) ре векселей и
ре других долговых ре ценных бумаг,
ре возврат кредитов и ре займов
4323
(18 ре 935 677)
(25 ре 281 864)
(9 ре 987 926)
прочие ре платежи
4329
(0)
(143 ре 757)
(65 ре 009)
Сальдо ре денежных потоков от
ре финансовых операций
4300
(12 ре 511 137)
(2 ре 215 626)
(3 ре 478 846)
Сальдо ре денежных потоков за
ре отчетный период
4400
1 ре 759 777
4 ре 152 807
(55 ре 244)
Величина ре влияния изменений
ре курса иностранной ре валюты по
ре отношению к ре рублю
4490
(4 ре 822)
51 ре 128
59 ре 242
В ре соотвествии с ре полученными результатами ре можно сделать ре вывод о ре том,
что ре наибольшее количество ре денежных средств АО ре «Волжский трубный завод»
ре получил от ре продажи продукции ре собственного производств в ре сумме 59 ре 570 810
рублей, ре заводу были ре возвращены предоставленные ре займы, от ре продажи
долговых ре ценных бумаг в ре сумме 1 ре 000 500 рублей, а ре также предприятие
ре получило проценты по ре долговым финансовым ре вложениям на ре сумму 160 085
ре рублей.
2.2 ре Организация документооборота ре денежных средств в
ОАО ре «Волжский трубный завод»
42
В ре процессе хозяйственной ре деятельности АО ре «Волжский трубный завод»
ре постоянно ведет ре расчеты с ре поставщиками за ре приобретенные у них ре основные
средства, ре сырье, материалы и ре другие товарно-материальные ре ценности, с
ре покупателями за ре купленные ими ре товары, заказчиками за ре выполненные работы и
ре оказанные услуги.
Денежные ре расчеты предприятие ре производятся либо в ре виде безналичных
ре платежей, либо ре наличными деньгами.
Все ре отечественные предприятия, ре осуществляющие прием или ре выдачу
наличных ре денег, должны ре иметь кассу и ре самостоятельно установить ре лимит
остатка ре кассы на ре конец операционного ре дня. Это ре правило прямо ре следует из
ре содержания п. 2 ре Указания ЦБР от ре 11.03.2014 № ре 3210-У. Важно ре помнить, что все
ре наличные деньги ре сверх установленного ре лимита должны ре сдаваться в ре банк.
Пунктом ре 4.6 названного ре Указания определено, что ре движение наличных
ре денег в ре кассу или из ре кассы учитывается в ре кассовой книге, ре форма которой
ре утверждена Госкомстатом.
Записи ре в кассовую ре книгу вносятся на ре основании кассовых ре документов,
которые ре подписываются бухгалтером и ре кассиром. Если ре такие операции ре ведет
руководитель, то и ре кассовые документы ре подписывает руководитель.
В ре конце каждого ре рабочего дня ре кассир производит ре сверку данных в
ре кассовой книге и ре кассовых документах и в ре этой же ре книге указывает ре остаток
денег, ре который заверяется ре подписью кассира. ре Соответственно, заполнение
ре кассовой книги ре должно осуществляться без ре ошибок.
В ре любом случае на ре конец операционного дня в ре кассе предприятия не
ре могут находиться ре наличные деньги в ре количестве, превышающем ре величину по
ре расчету лимита ре остатка наличных ре денег в ре кассе.
Предприятие ре не имеет ре право накапливать в ре своих кассах ре наличные деньги
ре сверх установленных ре лимитов для ре осуществления предстоящих ре расходов, в том
ре числе на ре оплату труда.
При ре учете и ре оформлении кассовых ре операций предприятие АО ре «Волжский
трубный завод» ре придерживается порядка ре ведения кассовых ре операций в
43
ре Российской Федерации, в ре соответствии с ре Указаниями ЦБР от ре 11.03.2014 №
ре 3210-У. Наиболее ре важными и ре существенными требованиями при ре ведении
кассовых ре операций является:
- ре при осуществлении ре расчетов наличными ре деньгами предприятие ре должно
имеет ре кассу и ре вести кассовую ре книгу по ре установленной форме;
-прием ре наличных денег ре предприятие при ре расчете с ре населением может
ре производится с ре применением контрольно-кассовых ре машин.
Предельная ре сумма расчетов ре наличными деньгами ре устанавливается по
ре одному платежу. ре Платежи, произведенные ре одним юридическим ре лицом в ре адрес
другого в ре один день по ре нескольким денежным ре документам в ре порядке
реализации ре одного договора, ре рассматриваются как ре единый суммарный ре платеж.
Наличные ре денежные средства, ре полученные предприятием по ре чекам в
ре банках, расходуются на ре цели, указанные в ре чеке.
Кассовые ре операции на ре предприятии оформляются ре типовыми
межведомственными ре формами первичной ре документации для ре предприятий и
ре организаций, утвержденной ре Госкомстатом России и ре Минфином России.
13
Прием ре наличных денег на ре исследуемом предприятии ре оформляется
приходным ре кассовым ордером ре (форма № ре КО-1), подписанным ре главным
бухгалтером или ре лицом, им ре уполномоченным, и ре кассиром. При ре приеме денег от
ре отдельных лиц им ре выписывается квитанция с ре подписями ответственного
ре работников и ре кассира. В ре приходном кассовом ре ордере кроме ре обязательных
реквизитов ре организации (наименование ре организации, номера, ре даты) указывают,
за что ре получены деньги.
Нумерация ре приходных кассовых ре ордеров на ре предприятие ведется по
ре порядку - ре начиная с 1 ре января и до ре конца года с ре регистрацией в ре Журнале
регистрации ре приходных и ре расходных кассовых ре документов (форма ре КО-3). При
ре этом указывается ре кредитуемый по ре данной операции ре счет, фиксируется
ре бухгалтерская проводка.
13
Кузнецова И. Д. Управление денежными потоками предприятия: Учебное пособие [Текст] / под ред. А. Н.
Ильченко / Иван. гос. хим.-технол. ун-т. – Иваново,2014. – 193 с.
44
В ре кассу АО ре «Волжский трубный завод» ре деньги поступают с ре расчетного
счета в ре банке, а ре также в ре результате платежей ре наличными за
ре товарно-материальные ценности, при ре возврате ранее ре выданных сумм.
Для ре получения денег со ре счета в ре банке выписывается ре чековая книжка. В
ре чеке указывают ре назначения требуемой ре суммы (на ре оплату труда, ре хозяйственные
операции, ре командировочные расходы и т. д). ре Отрывная часть ре чека остается в
ре банке, а у ре организации - ре корешок чека с ре указанием полученной ре суммы. При
ре поступлении наличных ре денежный средств в ре кассу составляется ре приходный
кассовый ре ордер. Квитанция к ре этому ордеру ре прилагается к ре соответствующей
выписке ре банка.
Выдача ре наличных денег из ре кассы в АО ре «Волжский трубный завод»
ре производится по ре расходным кассовым ре ордерам (форма ре КО-2) или ре надлежаще
оформленным ре платежным ведомостям, ре заявлениям с ре наложением на них
ре специального штампа, ре заменяющего расходный ре кассовый ордер. ре Документы на
ре выдачу денег ре выписывает бухгалтерия. ре Расходные кассовые ре ордера
подписываются ре руководителем.
При ре выдаче денег ре отдельным лицам по ре кассовым расходным ре ордерам
требуется ре предъявление документов, ре удостоверяющих личность ре получателя.
Кассир ре предприятия отмечает в ре ордере номер ре этого документа, кем и ре когда
выдан. Все ре кассовые ордера ре после их ре исполнения погашаются ре штампом
«Получено» или «Оплачено» с ре указанием даты.
Заработная ре плата, пособия по ре временной нетрудоспособности, ре пенсии
выдаются на ре предприятии по ре платежным ведомостям с ре разрешительной
надписью ре руководителя организации с ре указанием суммы ре прописью.
При ре истечении срока ре выдачи денег по ре ведомости против ре лиц, не
ре получивших причитающейся им ре сумму ставиться ре штамп «Депонировано» и
ре составляется реестр ре депонированной заработной ре платы.
Учет ре движения денежных ре средств по ре кассе на ре исследуемом предприятии
ре ведется кассиром в ре кассовой книге ре (форма КО-4). ре Книга прошнурована и
ре опечатана печатью, ре страницы пронумерованы. ре Записи в ре книге производятся в
45
ре двух экземплярах ре через копирку. ре Второй экземпляр ре служит отчетом ре кассира. В
ре конце рабочего дня ре подсчитываются итоги ре операций по ре приходу и ре расходу
денег по ре кассе, выводится ре остаток денежных ре средств по ре кассе и ре отрывной лист
с ре приходными и ре расходными документами под ре расписку в ре книге учета
ре передается в ре бухгалтерию.
Для ре учета кассовых ре операций на ре предприятии ведется ре журнал-ордер № 1
по ре кредиту счета ре Касса, вспомогательная ре ведомость дебетовых ре оборотов.
Основанием для ре записи в них ре служат отрывные ре листы кассовой ре книги, данные
ре которых, группируются по ре каждому синтетическому ре счету,
корреспондирующему со ре счетом Касса.
По ре окончании месяца ре путем сопоставления ре итогов оборот по ре дебету и
ре кредиту счета ре Касса выводится ре сальдо наличных ре денег на ре начало следующего
ре месяца.
2.3. ре Учет денежных ре средств в ре кассе
Для ре синтетического учета ре операций по ре кассе в АО ре «Волжский трубный
завод» ре предназначен активный ре счет 50 «Касса». По ре дебету счета ре отражаются
поступления ре наличных денег в ре кассу организации по ре кредиту выплата ре средств и
ре выдача денежных ре документов из ре кассы. Это ре движение денежных ре средств
оформляется в ре учете следующими ре проводками:
По ре дебету счета 50 «Касса» с ре кредита счетов 51 ре «Расчетный счет», 52
ре «Валютные счета», 55 ре «Специальные счета в банках» - ре снятие наличных
ре денежных средств со ре счетов в ре банке, приобретение ре денежных документов.
По ре дебету счета 50 «Касса» с ре кредита счетов 60 ре «Расчеты с ре поставщиками
и подрядчиками», 62 ре «Расчеты с ре покупателями и заказчиками» - ре поступление в
ре кассу денежных ре средств от ре покупателей за ре товары и ре расчет с ре поставщиками за
ре поступившие материальные ре ценности.
По ре дебету счета 50 «Касса» с ре кредита счета 71 ре «Расчет с ре подотчетными
лицами» - ре возврат в ре кассу неизрасходованных ре денежных средств от
ре подотчетного лица.
46
По ре дебету счета 50 «Касса» с ре кредита счета 90 «Продажи» - ре поступление
в ре кассу выручки от ре продаж товаров.
По ре дебету счета «Касса» с ре кредита счета 91 ре «Прочие доходы и расходы» -
ре поступление в ре кассу денежных ре средств от ре долевого участия, ре доходов от ре сдачи в
ре аренду площадей, ре суммы, поступившие в ре счет погашения ре дебиторской
задолженности и ре другие поступления.
По ре дебету счетов 51 ре «Расчетный счет», 52 ре «Валютный счет», 55
ре «Специальные счета в банках» с ре кредита счета 50 «Касса» ре отражаются
операции по ре внесению из ре кассы денежных ре средств на ре счета в ре банке.
По ре дебету счета 70 ре «Расчеты с ре работниками по ре оплате труда» с ре кредита
счета 50 «Касса» ре производятся выплаты из ре кассы оплаты ре труда работникам
ре предприятия, премий, ре пенсий.
По ре дебету счета 71 ре «Расчеты с ре подотчетными лицами» с ре кредита счета 50
«Касса» ре производятся выплаты в ре установленном порядке из ре кассы под ре отчет
сумм на ре хозяйственно - ре операционные расходы, ре командировочные расходы и
ре прочие расходы.
По ре дебету счета 94 ре «Недостачи и ре потери от порчи» с ре кредита счета 50
«Касса» - ре недостачи денежных ре средств в ре кассе и ре недостача (хищение, ре порча)
денежных ре документов.
АО ре «Волжский трубный завод» ре ведет кассовые ре операций в ре соответствии с
ре Указаниями ЦБР от ре 11.03.2014 № ре 3210-У. Учет ре операций ведется в ре Кассовой
книге ре установленного образца. ре Синтетический учет ре ведется на ре счете 50 «Касса»
с ре применением журнально-ордерной ре формы счетоводства.
14
Работу ре с кассой ре осуществляет кассир, на ре которого посредством
ре подписания договора о ре полной материальной ре ответственности возлагается
ре ответственность за ре сохранение денег и ре денежных документов. ре Наличные
деньги и ре денежные документы ре хранятся в ре кассе - ре специально оборудованном
14
Нечитайло А.И., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Методология и концепции бухгалтерского учета. – Ростов-на-
Дону: Феникс, 2015. -168.