47
ре помещении организации. ре Работая с ре наличными деньгами ре необходимо
соблюдать ре следующие правила:
-соблюдение ре лимита остатка ре кассы. Ежедневно в ре случае превышения
ре лимита на ре конец дня ре излишек должен ре быть сдан в ре банк (кроме 3х ре рабочих дней
для ре выплаты зарплаты, ре когда допускается ре хранение неограниченного
ре количества денег).
-использование ре наличной выручки. ре Расходование наличной ре выручки
согласовывается с ре банком и ре ограничено конкретным ре перечнем расходов на
ре выплату зарплаты, ре пособий, премий, ре закупку с/х ре продукции, скупку ре тары и
ре вещей у ре населения, командировочные ре расходы, хозяйственные ре нужды.
Внесение ре наличных денег из ре кассы организации на ре банковские счета ре других
организаций и ре физических лиц не ре допускается.
-соблюдение ре предельного размера ре расчетов наличными ре между
юридическими ре лицами. В ре 2018 году ре лимит для ре юридических лиц в ре пределах
одного ре договора составляет 100 ре тыс. рублей. ре Если сумма, ре указанная в ре договоре,
превышает ре лимит расчетов, ее ре остаток необходимо ре перечислить на ре счет
контрагента в ре безналичном порядке. При ре заключении договора с ре физическим
лицом, ре организация вправе не ре соблюдать лимит.
Для ре индивидуальных предпринимателей ре лимит также ре ограничен 100 ре тыс.
руб. ре Если компания ре заключила договор с ИП, то для них ре обоих действует
ре лимит расчета ре наличными 100 000 ре руб.
Нарушение ре правил работы с ре наличными деньгами ре влечет
административную ре ответственность должностных лиц ре организации в ре размере
от ре 4000 до ре 5000 рублей и ре организации как ре юридического лица - ре 40000 - ре 50000
рублей ре (ст.15.1 КоАП ре РФ).
Наличные ре деньги поступают в ре кассу организации:
-с ре банковских счетов ре организации;
-от ре покупателей (выручка от ре продаж);
-от ре подотчетных лиц ре (возврат неиспользованных ре сумм);
-в ре оплату за ре денежные документы;
48
-от ре сотрудников организации ре (возврат займов, ре возмещение ущерба);
-от ре учредителей (внесение ре уставного капитала) и ре т.д.
Операции ре по поступлению ре денежных средств в ре кассу оформляется
ре унифицированным первичным ре документом - ре Приходным кассовым ре ордером
(форма ре КО-1). Бухгалтер ре выписывает (оформляет на ре компьютере) 1 ре экземпляр
приходного ре кассового ордера. ре Отрывную часть ре (квитанцию) заверяет ре печатью и
ре выдает лицу, ре внесшему деньги в ре кассу.
Выписанный ре приходный ордер ре регистрируется в ре Журнале регистрации
ре приходных и ре расходных кассовых ре документов (форма ре КО-3), и ре подшивается к
ре отчету кассира ре (отрывной лист ре Кассовой книги).
В ре АО «Волжский ре трубный завод» все ре поступления и ре выдача наличных
ре денег записываются в ре кассовую книгу. ре Записи ведутся в ре двух экземплярах ре через
копирку ре чернилами или ре шариковой ручкой. По ре каждому кассовому ре ордеру или
ре заменяющему его ре документу делается ре отдельная запись. В ре конце рабочего дня
ре кассир подсчитывает ре обороты по ре операциям за ре день и ре выводит остаток ре денег в
ре кассе на ре начало следующего ре рабочего дня.
АО ре «Волжский трубный завод» ре ведет одну ре кассовую книгу, ре которая
пронумерована, ре прошнурована и ре опечатана сургучной ре печатью. Количество
ре листов в ре кассовой книге ре заверено подписями ре руководителя и ре главного
бухгалтера ре предприятия. При ре нумерации листов ре книги первые и ре вторые
экземпляры ре имеют одинаковый ре номер. Первые ре экземпляры остаются в ре кассовой
книге. ре Вторые экземпляры ре являются отрывными и ре передаются в ре бухгалтерию
вместе с ре приходными и ре расходными кассовыми ре документами в ре качестве отчета
ре кассира под ре расписку в ре кассовой книге. При ре ведении кассовой ре книги не
ре допускаются подчистки и ре неоговоренные исправления. ре Каждое исправление
ре заверено подписями ре кассира и ре главного бухгалтера или ре лица, его ре заменяющего.
Контроль ре за правильным ре ведением кассовой ре книги возлагается на
ре главного бухгалтера. А ре ответственность за ре соблюдение правил ре ведения
кассовых ре операций несут: ре руководитель организации, ре главный бухгалтер и
ре кассир. Для ре обеспечения сохранности ре денежных средств в ре кассе периодически
49
ре проводиться ревизия ре кассы в ре сроки, установленные ре руководителем
организации. ре Кроме того, ре ревизия проводится и при ре смене кассира. ре Ревизия
кассы ре всегда является ре внезапной, денежная ре наличность проверяется ре путем
полного ре полистного пересчета. ре Остаток денежной ре наличности сверяется с
ре данными учета по ре кассовой книге. По ре результатам ревизии ре составляется акт.
Для ре проведения ревизии в ре кассе приказом ре руководителя исследуемого
ре предприятия назначается ре комиссия. До ре начала проверки ре фактического наличия
ре имущества инвентаризационной ре комиссии надлежит ре получить последние на
ре момент инвентаризации ре приходные и ре расходные документы или ре отчеты о
ре движении денежных ре средств. Все ре приходные и ре расходные документы
ре визируются председателем ре инвентаризационной комиссии.
В ре процессе ревизии, ре согласно «Методическим ре указаниям по
ре инвентаризации имущества и ре финансовых обязательств», при ре подсчете
фактического ре наличия денежных ре знаков и ре других ценностей в ре кассе
принимаются к ре учету наличные ре деньги и ре денежные документы.
ре Инвентаризационной комиссией ре составляется акт в ре двух экземплярах по ре форме
№ ре ИНВ-15. Один ре экземпляр акта ре передается в ре бухгалтерию, второй ре остается у
ре материально ответственного ре лица.
При ре обнаружении ревизией ре недостачи или ре излишка ценностей в ре кассе
предприятия на ре акте указывается их ре сумма и ре обстоятельства возникновения.
Инвентаризации ре подлежат ценные ре бумаги и ре бланки строгой ре отчетности.
Для ре этой цели ре применяется акт ре формы № ре ИНВ-16.
В ре условиях автоматизированного ре ведения кассовой ре книги производится
ре проверка правильности ре работы программных ре средств обработки ре кассовых
документов.
Бухгалтерские ре операции предприятия АО ре «Волжский трубный завод» по
ре счету 50 «Касса» за май ре 2016 года ре отражены в ре таблице 8.
50
Таблица ре 8
Бухгалтерские ре операции по ре дебету и ре кредиту счета 50 «Касса»
за май ре 2016 года
№
ре п/п
Содержание ре операций
Корреспонденц
ия ре счета
Сумма
дебет
кредит
1
В ре кассу возращена ре сумма займа
ре 50
ре 58
ре 46000
2
Возврат ре в кассу ре излишне выплаченных
ре сумм оплаты ре труда, сумм ре доходов от
ре участия в ре предприятии
ре 50
ре 62
ре 1344,58
3
Отраженны ре суммы погашенного
ре наличными материального ре ущерба,
причиненного ре работниками в ре результате
недостач, ре хищений денежных и
ре товарно-материальных ценностей, ре брака,
а так же по ре возмещению других ре видов
ущерба
ре 50
ре 73-2
ре 7802,15
4
Внесены ре из кассы ре денежные средства для
ре зачисления на ре расчетный счет
ре 51
ре 50
ре 2600
5
Выплачена ре заработная плата
ре (дивиденды) работникам
ре 70
ре 50
ре 34875
6
Выплачена ре из кассы под ре отчет сумма на
ре хозяйственно - ре операционные расходы,
ре командировочные расходы и ре прочие
расходы
ре 76-4
ре 50
ре 23822
Денежные ре расчеты осуществляются ре организацией либо ре наличными
деньгами, ре либо в ре виде безналичных ре платежей. Безналичные ре расчеты
осуществляются ре посредством безналичных ре перечислений по ре расчетным,
текущим и ре валютным счетам, с ре помощью векселей и ре чеков, заменяющих
ре наличные деньги.
2.4. ре Учет денежных ре средств на ре расчетном, валютном и ре прочих счетах
51
Большая ре часть расчетов в ре процессе деятельности АО ре «Волжский
трубный завод» ре осуществляется безналичным ре путем. Посредником в ре этих
расчетах ре выступает банк.
Порядок ре ведения банковских ре операций на ре предприятии
регламентируется ре Положением Банка ре России от 19 ре июня 2012 № 383 – П «О
ре правилах осуществления ре перевода денежных средств» (с ре изменениями от
ре 05.07.2017).
15
Безналичные ре расчеты на ре рассматриваемом предприятии ре производится
через ре банк на ре основании расчетных ре документов, которые ре представляют собой
ре оформленные в ре письменном виде ре распоряжения предприятия на ре перечисление
средств; их ре форма ре соответствует ре установленным стандартам, они ре содержат все
ре необходимые реквизиты ре такие как: ре наименование расчетного ре счета, номер
ре документа, дату ре оформления, наименование ре плательщика и ре получателя,
реквизиты ре банка получателя, ре назначение платежа, ре сумму платежа. ре Применение
безналичных ре расчетов сокращает ре потребность в ре наличных деньгах, ре снижает
расходы на ре денежное обращение, ре способствует концентрации в ре банках
свободных ре денежных средств ре организации, обеспечивает их ре более надежную
ре сохранность.
При ре осуществлении товарных ре операций в АО ре «Волжский трубный
завод» ре применяют формы ре безналичных расчетов: с ре использованием платежных
ре поручений и ре платежных поручений - ре требований. Платежное ре поручение как
ре форма безналичных ре расчетов используется в ре случаях, когда ре покупатель дает
ре распоряжение обслуживающему его ре банку о ре перечислении указанной ре суммы с
его ре расчетного счета на ре счет получателя ре средств. С ре помощью платежных
ре поручений осуществляются ре платежи за уже ре полученные товары и ре услуги либо
ре производится предварительная ре оплата за ре товар поставщикам.
Платежное ре поручение действует в ре течение десяти ре дней со дня ре выписки.
Если в ре платежном поручении не ре проставлен срок ре платежа, то ре сроком платежа
ре считается дата ре принятия документа ре банком; акцептная ре форма расчетов. Она
15
Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-
П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667)
52
ре дает возможность ре контролировать выполнение ре поставщиком условий ре договора,
сроков, ре качества поставки, ре цен. Минимальная ре сумма акцептуемых ре счетов при
ре этом виде ре расчетов ограничивается.
Отгрузив ре продукцию АО ре «Волжский трубный завод» ре списывает на имя
ре покупателя счет и ре платежное поручение-требование. ре Счета при ре реестре сдаются
ре банку на ре инкассо. При ре предварительном акцепте ре плательщику дается
ре трехдневный срок со дня ре поступления расчетных ре документов в его ре банк для
ре согласования или ре отказа от ре оплаты полностью или ре частично; расчеты по
ре аккредитивам производятся по ре месту нахождения ре поставщика.
При ре аккредитивной форме ре расчетов банк ре плательщика поручает ре банку
поставщика ре оплатить стоимость ре материалов или ре услуг на ре условиях, указанных
в ре аккредитивном поручении.
Аккредитив ре выдается на ре договорный срок и по ре согласию покупателя и
ре поставщика может ре быть продлен.
Чек ре представляет собой ре письменный приказ ре владельца счета в
ре кредитном учреждении о ре выплате с ре этого счета ре обозначенной суммы
ре чекодержателя или о ре перечислении на его ре счет.
16
АО ре «Волжский трубный завод» ре применяется ре расчеты платежными
ре документами, чеками на ре получение наличных ре денежных средств, ре почтовыми
переводами для ре перечисления алиментов, ре заработной платы ре работников и
ре командировочные расходы.
Для ре обобщения информации о ре наличии и ре движении денежных ре средств
на ре предприятии предназначен ре активный счет 51 «Расчетный ре счет». ре Операции
по ре движению денежных ре средств на ре этом счете ре отражаются следующим
ре образом:
По ре дебету счета 51 «Расчетный ре счет» ре с кредита ре счета 50 «Касса» ре -
отражается ре поступление денежных ре средств на ре расчетный счет из ре кассы
предприятия, ре сдача сверхлимитного ре остатка.
16
Шилова Л. Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Текст] / Л. Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф,
Н. В. Зылёва- Часть 1.- М.: Флинта, 2014. - 400с.
53
По ре дебету счета 51 «Расчетный ре счет» ре с кредита ре счета 62 «Расчеты ре с
покупателями и ре заказчиками» ре отражается поступление ре денежных средств от
ре покупателей и ре заказчиков за ре приобретенный товар.
По ре дебету счета 51 «Расчетный ре счет» ре с кредита ре счета 76 «Расчеты ре с
прочими ре дебиторами и ре кредиторами» ре отражают поступление ре денежных средств
по ре претензиям, поступление ре средств по ре расчетам с ре дебиторами.
По ре дебету счета 51 «Расчетный ре счет» ре с кредита ре счета 90 «Продажи» ре -
поступление ре выручки от ре продажи товаров.
По ре дебету счета 50 «Касса» ре с кредита ре счета 51 «Расчетный ре счет»
ре производится снятие ре наличных денежных ре средств со ре счета банка и ре поступление
их в ре кассу предприятия.
По ре дебету счета 60 «Расчеты ре с поставщиками и ре подрядчиками» ре с
кредита ре счета 51 «Расчетный ре счет» ре - оплата ре поставщикам и ре подрядчикам по
ре предъявленным счетам за ре оказанную услугу, ре приобретенные товары.
Операции ре по расчетному ре счету отражаются в ре бухгалтерском учете на
ре основании выписок ре кредитных организаций по ре расчетному счету и
ре приложенных к ним ре денежно-расчетных документов. ре Аналитический учет
ре ведется по ре каждому расчетному ре счету.
На ре основании корреспонденции ре счетов, проставленных на ре банковских
выписках, ре перечисленные в ней ре суммы разносятся в ре журнал-ордер №2 -
ре поступление и ре ведомость по ре счету 51 «Расчетные ре счета» ре выбытие.
Сопоставление ре дебетовых и ре кредитовых ре операций ре за отчетный ре период,
помогает ре вывести конечный ре остаток по ре счету на ре определенную дату, ре который
должен ре совпадать с ре суммой средств, ре отраженных в ре банковской выписке и
ре имеющихся на ре счете на эту ре дату.
Бухгалтерские ре операции по ре счетам банка ре предприятия АО ре «Волжский
трубный завод» ре за май ре 2016 ре года отражены в ре таблице 9.
Таблица ре 9
Бухгалтерские ре операции по ре дебету и ре кредиту счета 51 «Расчетный
54
ре счет» ре за май ре 2016 года
№
ре п/п
Содержание ре операций
Корреспонденция
ре счета
Сумма
дебет
кредит
1
Поставщик ре вернул на ре расчетный счет
ре излишне уплаченные ему ре денежные
средства.
ре 51
ре 60
ре 1610500
2
Денежные ре средства, поступившие от
ре покупателя зачислены на ре расчетный
счет
51
62
12911973
3
Денежные ре средства, полученные по
ре договору краткосрочного ре кредита
(займа), ре поступили на ре расчетный счет
51
66
4671488
4
Произведена ре оплата поставщикам и
ре подрядчикам по ре предъявленным счетам
за ре оказанную услугу, ре приобретенные
товары
ре 60
ре 51
ре 42417190
5
Списаны ре с расчетного ре счета денежные
ре средства в ре погашение краткосрочного
ре кредита (займа) и ре процентов по ре нему
66
51
20585379
6
Списаны ре с расчетного ре счета денежные
ре средства в ре погашение долгосрочного
ре кредита (займа) и ре процентов по ре нему
ре 67
ре 51
ре 57753
7
Уплачены ре с расчетного ре счета налоги и
ре сборы в ре бюджет
68
51
15306
8
Уплачен ре с расчетного ре счета ЕСН
69
51
17612
9
Перечислена ре с расчетного ре счета
заработная ре плата (дивиденды)
ре работникам
70
51
27906
Для ре учета операций по ре специальным счетам ре предприятия в ре банке
предназначен ре активный счет 55 «Специальные ре счета в ре банках».
Учет ре денежных средств на ре валютных счетах на ре предприятии АО
ре «Волжский трубный завод» ре производится согласно ре Положению по ре ведению
бухгалтерского ре учета и ре отчетности в ре Российской Федерации и ре Положению по
ре бухгалтерскому учету ПБУ ре 3/2000 «Учет ре активов и ре обязательств, стоимость
ре которых выражены в ре иностранной валюте», ре осуществляется нормативное
ре регулирование валютных ре операций в ре отношении их к ре бухгалтерскому учету.
Организация ре временно хранит ре свободные средства в ре иностранной
валюте на ре валютных счетах ре кредитных учреждений, ре через которые ре проводятся
валютные ре операции. У ре АО «Волжский ре трубный завод» ре открыт ре валютный ре счет в
55
банке ре ПАО «ВТБ» ре банк, имеющего ре лицензию ре Центрального банка РФ на
ре проведение валютных ре операций.
Валютный ре счет организации ре ведется только в ре одной свободно
ре конвертируемой валюте, ре которая определяется по ре выбору самой ре организации
при ре открытии счета. ре Конверсия одной ре валюты в ре другую производится по
ре действующему курсу ре международного валютного ре рынка на ре день совершения
ре операции. Курсовые ре разницы, связанные с ре пересчетом валют, ре относятся за ре счет
владельца.
За ре открытие валютных ре счетов и ре осуществление по ним ре операций
организация ре платит комиссионное ре вознаграждение в ре валюте.
Расчеты ре иностранными валютами АО ре «Волжский трубный завод» ре на
территории ре Российской Федерации ре учитываются на ре счетах в ре рублях в ре суммах,
определяемых ре путем пересчета ре иностранной валюты в ре установленном порядке.
Бухгалтерский ре учет всех ре валютных операций не ре зависимо от
ре используемых валют ре ведется в ре рублях.
Синтетический ре учет операций по ре валютному счету АО ре «Волжский
трубный завод» ре ведет на ре активном счете 52 «Валютные ре счета» ре с субсчетами
ре 52-1 «Валютные ре счета внутри ре страны» ре и 52-2 «Валютные ре счета за ре рубежом».
ре Он предназначен для ре обобщения информации о ре наличии и ре движении денежных
ре средств в ре иностранных валютах на ре валютных счетах ре организации.
Операции ре по валютному ре счету на ре предприятии АО ре «Волжский трубный
завод» отражает ре следующими проводками:
По ре дебету счета 52 «Валютные ре счета» ре с кредита ре счета 50 «Касса»
ре внесены из ре кассы наличные ре денежные средства в ре валюте для ре зачисления на
ре счета предприятия.
По ре дебету счета 52 «Валютные ре счета» ре с кредита ре счета 57 «Переводы ре в
пути» ре - продажа ре списанной с ре валютного счета ре иностранной валюты
ре уполномоченным банком.
56
По ре дебету счета 52 «Валютные ре счета» ре с кредита ре счета 62 «Расчеты ре с
покупателями и ре заказчиками» ре отражаются операции по ре поступлению денежных
ре средств в ре иностранной валюте от ре покупателей и ре заказчиков за ре товары.
По ре дебету счета 52 «Валютные ре счета» ре с кредита ре счета 76 «Расчеты ре с
прочими ре дебиторами и ре кредиторами» ре осуществляется покупка ре валюты по ре курсу
Центробанка на ре день ее ре зачисления.
По ре дебету счета 52 «Валютные ре счета» ре с кредита ре счета 90 «Продажи» ре -
поступление ре выручки от ре продажи товаров.
Операции ре по валютным ре счетам отражаются в ре бухгалтерском учете
ре рассматриваемого предприятия на ре основании выписок ре кредитных организаций
и ре приложенных к ним ре денежно-расчетных документов в ре журнале - ре ордере №
2/1 для ре оборотов по ре кредиту и ре ведомость № 2/1 - ре обороты по ре дебету. По
ре валютному счету ре ведутся карточки ре аналитического учета по ре наименованию
валют.
Учет ре денежных средств на ре специальных счетах в ре банках на ре предприятии
АО ре «Волжский трубный завод» ре ведется на ре счете 55 «Специальные ре счета в
ре банках», ре предназначенном для ре обобщения информации о ре наличии и ре движении
денежных ре средств в ре российской и ре иностранной валютах, ре находящихся на
ре территории страны и за ре рубежом в ре аккредитивах, чековых ре книжках, иных
ре платежных документах, на ре текущих, особых и ре иных специальных ре счетах, а
ре также о ре движении средств ре целевого финансирования ре (поступлений) в той их
ре части, которая ре подлежит обособленному ре хранению.
К ре счету 55 «Специальные ре счета в ре банках» ре могут ре быть открыты
ре субсчета: 55-1 «Аккредитивы», ре 55-2 «Чековые ре книжки» ре и др.
Аккредитив ре - это ре условное денежное ре обязательство, принимаемое
ре банком-эмитентом по ре поручению плательщика, ре произвести платежи в ре пользу
получателя ре средств по ре предъявлении последним ре документов, соответствующих
ре условиям аккредитива, или ре предоставить полномочия ре другому банку
ре произвести такие ре платежи. Порядок ре расчетов по ре аккредитиву устанавливается в
ре основном договоре, в ре котором отражаются: ре наименование банков, ре получатель