24
Глава 2. Учет кассовых операций в ООО «Новомет-Сервис»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Новомет-Сервис»
ООО «Новомет-Сервис» – один из крупнейших холдингов в России,
занимающийся производством нефтепогружного оборудования, в том числе
систем поддержания пластового давления. Предприятие не только создает
полнокомплектные установки для добычи нефти и водоподъема, но и
занимается сопровождением своего оборудования, обеспечивая его
комплексный сервис – от подбора к скважине до капитального ремонта.
Особенностью Компании является её способность производить
высокотехнологичное инновационное НПО, позволяющее Заказчикам решать
проблемы, связанные со снижением коэффициента извлечения нефти (КИН)
и ростом доли трудноизвлекаемых запасов.
Повышенное содержание попутного газа, большое
количество механических примесей, высокая температура в скважине,
обводнение, отложение солей, высоковязкие нефти – вот неполный перечень
осложнений, с которыми справляются технологии «Новомета». Высокий
уровень развития предприятия подтвержден сертификацией системы
менеджмента качества на соответствие требованиям международного стандарта
ISO 9001. Получены сертификаты на соответствие систем экологического
менеджмента, промышленной безопасности и охраны труда требованиям ISO
14001 и OHSAS 18001, а также API-Specification Q1.
ООО «Новомет-Сервис» имеет 5 обособленных подразделений на
территории РФ (Западная Сибирь, ХМАО, ЯНАО, Оренбургская обл.), 2
филиала в странах СНГ (Азербайджан, Казахстан) а так же представительства в
таких странах как: Египет, Индонезия, Мексика, Аргентина, ОАЭ, Эквадор,
Колумбия.
Основные виды деятельности ООО «Новомет-Сервис»:
25
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому
обслуживанию насосов и компрессоров;
- предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому
обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в
другие группировки;
- предоставление услуг по монтажу, техническому обслуживанию и
ремонту прочих машин и оборудования специального назначения, не
включенных в другие группировки;
- оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами и мотоциклами;
- аренда прочих машин и оборудования, не включенных в другие
группировки;
- аренда горного и нефтепромыслового оборудования.
2.2 Документальное оформление и учет кассовых операций
Основным видом деятельности общества с ограниченной
ответственностью «Новомет-Сервис» является предоставление услуг по
монтажу, ремонту и техническому обслуживанию насосов и компрессоров.
Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в
ООО «Новомет-Сервис» создано изолированное, оборудованное в соответствии
с установленными требованиями, помещение - кассу предприятия. Ее
возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключен
договор о полной материальной ответственности.
Движение денежных средств в кассе ООО «Новомет-Сервис» и их учет
регламентирован Указаниями ЦБ РФ № 3210-У с 1 июня 2014 г. О порядке
ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства».
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от
26
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях банков.
Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими
предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или
применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком
России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие
должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых
машин.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на
цели, указанные в чеке.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,
инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей
сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках
на основе заключенных договоров.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по
согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать её на оплату
труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда),
закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные
деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих
расходов, в том числе на оплату труда.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную
денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях,
где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с
банками, обслуживающими эти предприятия.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать
по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим,
27
чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-
операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных
партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных
подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не
состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района
деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые
руководителями предприятий.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, производится в пределах сумм, причитающихся
командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х
рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня
возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия
отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного
отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому
запрещается.
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий
обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской
Федерации признаками и правилами определения платежности банковских
билетов (банкнот) и монет Банка России.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным
кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это
уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за
подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,
заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным
28
кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам
(платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег,
счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами
расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть
подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на
это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам
документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись
руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не
обязательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной
платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого
проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его
документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта
или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает
наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку
получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен
на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют
указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в
соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае
запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном
документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению,
выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной
подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной
суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по
платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
29
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,
производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на
каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных
договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в
тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение
денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в
получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность
остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру
или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и
стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным)
ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого
получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной)
ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями
руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это
уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на
оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача
депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся,
как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по
социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц,
30
которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать
отметку от руки: «Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.
Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости
дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».
Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер N ____________».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в
платежных (расчетно - платежных ведомостях, и подсчет выданных и
депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы
составляется один общий расходный кассовый ордер.[35]
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные
кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены
бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на
машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в
этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для
их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только
в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или
заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а
31
на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной
надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает
документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и
расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после
получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные
к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием
даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда
и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может
осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в
машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается
также формирование данных для учета движения денежных средств по
целевому назначению.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или
мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную
бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны
быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов
остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются
32
одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после
получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его
документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги
операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и
передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист
(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых
документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при
котором её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист
кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет
кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу
следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все
реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
В ООО «Новомет-Сервис» кассовая книга ведется автоматизированным
способом. Нумерация листов кассовой книги в этом случае осуществляется
автоматически в порядке возрастания с начала года.
Во вкладке «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц
должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за
каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов
кассовой книги за год.
Кассир после получения «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета
кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов,
подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными
кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе
кассовой книги.
33
В целях обеспечения сохранности и удобства использования
машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся
кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по
мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги»
брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год
заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга
опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается
на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в
расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в
оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма
считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не
подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы
и зачисляются в доход предприятия.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное
помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения
наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также
при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по
вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия,
обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и
транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке
ответственность.
Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с
действующим законодательством.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как
правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в
комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании
работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым
запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним