37
Таблица 4
Рабочий документ
Начисление амортизации по основным средствам
№
п\п
Дата
ввода
в
эксплу
атацию
Инв.
№
Наиме
нова-
ние
объек
та ОС
Перво
началь
ная
стои
мость
Сог
лас
но
фор
ме
№
ОС-1
Ежемесяч
ные
амортиза
ционные
отчисления
Откло
нения
соглас
но
ведо
мости
по
дан
ным
ауди
та
Таблица 5
Рабочий документ
Выбытие объектов основных средств
№
п\
п
Да
та
Объ
ект
ОС
Оста
точная
стои
мость,
руб.
При
чина
выбы
тия
Рекви
зиты
докумен
та
выбытия
Сведе
ния об
опре
делении
рыноч
ной
стоимос
ти
Сум
ма
руб.
Отра-
же
ние в
учете
Откло
нения
Выводы по 1–й главе.
1) основными средствами принято считать такую часть имущества, кото-
рая используется в качестве средств труда при производстве продукции, вы-
полнении работ или оказании услуг, также такое имущество может использо-
ваться и в целях управления организацией. Период использования данного
имущества должен превышать 12 месяцев или обычный операционный цикл, в
случае превышения 12 месяцев;
2) основными задачами бухгалтерского учета основных средств являют-
ся:
38
– правильное и своевременное отражение поступления, выбытия и пере-
мещения основных средств, контроль за их наличием и сохранностью в местах
эксплуатации;
– своевременное и точное начисление амортизации по основным сред-
ствам;
– определение затрат по ремонту и контроль за рациональным использо-
ванием средств, выделенных для этих целей и др.;
3) основной задачей аудита учетных операций по основным средствам
является проверка:
– соблюдения нормативно–правовых актов при поступлении основных
средств и принятии их к учету, а также при выбытии их и списании;
– целесообразности приобретения, правильности оформления и опреде-
ления срока полезного использования основных средств при принятии их к
учету;
– правильности и своевременности начисления амортизации по основным
средствам;
– правильности отражения в учете ремонта, модернизации основных
средств;
– правильности проведения инвентаризации основных средств;
4) в плане и программе аудиторской проверки должен быть отражен уро-
вень существенности, т.е. степень допустимой неточности финансовой отчет-
ности, также определена степень риска. Аудиторский риск считается приемле-
мым на уровне 5–10 %. При планировании аудита определяется метод провер-
ки, срок проверки и состав аудиторской группы. План составляется в письмен-
ной форме.
39
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КРАСНОЯРСКОЙ ДИСТАНЦИИ
ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ ФИЛИАЛА
ОАО «РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ»
2.1. Организационно–экономическая характеристика организации
Железнодорожный комплекс имеет особое стратегическое значение для
России. Он является связующим звеном единой экономической системы, обес-
печивает стабильную деятельность промышленных предприятий, своевремен-
ный подвоз жизненно важных грузов в самые отдаленные уголки страны, а
также является самым доступным транспортом для миллионов граждан.
Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» входит
в мировую тройку лидеров железнодорожных компаний.
Красноярская дистанция электроснабжения филиала ОАО «РЖД» не
является самостоятельным юридическим лицом, – это структурное
подразделение ОАО РЖД, которое входит в состав Красноярской дирекции
инфраструктуры, располагается на территории Красноярской железной дороги.
Полное наименование предприятия: Красноярская дистанция электроснабже-
ния Красноярской дирекции по энергообеспечению структурного подразделе-
ния Трансэнего – филиала открытого акционерного общества «Российские
железные дороги» (далее – сокращенно Красноярская дистанция
электроснабжения филиала ОАО «РЖД»).
Адрес места нахождения предприятия: 660021, г. Красноярск, ул. Ленина,
д. 177.
Руководитель дистанции – Арещенко Дмитрий Викторович.
Красноярская дистанция электроснабжения филиал ОАО РЖД
обеспечивает техническое и хозяйственное обслуживание тяговых подстанций
и контактной сети электрифицированных железных дорог, понижающих
трансформаторных подстанций, наружных электрических сетей,
40
предназначенных для питания устройств СЦБ, линий продольного
электроснабжения, электросетей наружного освещения, включая светильники и
прожекторное освещение железнодорожных станций.
Миссия Предприятия заключается в обеспечении надежного и
качественного снабжения электрической энергией электроподвижного состава,
предприятий железнодорожного транспорта.
Реквизиты исследуемого предприятия представлены в таблице 6.
Таблица 6
Реквизиты Красноярская дистанция электроснабжения
филиала ОАО «РЖД»
Юридический адрес
головного предприя-
тия
107174, г. Москва, Центральный Административный
округ, ул. Нов. Басманная, д. 2
Телефон
8 (391) 248-05-59, 8 (391) 248-49-38
Сайт
www.rzd.ru
Государственный ре-
гистрационный номер
(ГРН)
1037739877295 от 23.09.2003 г.
Идентификационный
номер налогопла-
тельщика (ИНН)
7708503727
ОКПО
101091677
ОКФС
12 – Федеральная собственность
ОКОГУ
4100612 – Открытое акционерное общество «Россий-
ские железные дороги»
ОКОПФ
30004 – структурные подразделения обособленных
подразделений юридических лиц
ОКТМО
45375000000
ОКАТО
45286555
Виды деятельности
Основной – передача электроэнергии (ОКВЭД
40.10.2)
Дополнительные:
– предоставление услуг по монтажу, ремонту, техни-
ческому обслуживанию и перемотке электродвигате-
лей, генераторов и трансформаторов (ОКВЭД
31.10.9);
– деятельность по обеспечению работоспособности
электрических сетей (ОКВЭД 40.10.5);
– производство общестроительных работ по проклад-
ке магистральных трубопроводов, линий связи и ли-
ний электропередачи (ОКВЭД 45.21.3);
– деятельность магистрального железнодорожного
транспорта (ОКВЭД 60.10.1)
41
Организационная структура Красноярской дистанции электроснабжения
представлена на рисунке 2.
Рисунок 2. Организационная структура Красноярской дистанции
электроснабжения
В структуру Красноярской дистанции электроснабжения входит:
– 8 районов контактной сети: ЭЧК–9, ЭЧК–10, ЭЧК–12, ЭЧК–13, ЭЧК–
14, ЭЧК–15, ЭЧК–46, ЭЧК–47);
– 4 тяговых подстанций (ЭЧЭ–7 станции Кемчуг, ЭЧЭ–8 станции Кача,
ЭЧЭ–9 станции Бугач, ЭЧЭ–36 станции Красноярск–Восточный);
Начальник дистанции элек-
троснабжения ЭЧ
Заместители ЭЧЗ
Энергодиспетчер ЭЧЦ
Главный инженер ЭЧГ
Технический отдел
Ст. инженер
Инженеры по под-
разделениям
Инженер по техни-
ке безопасности
Нач. ЭЧМ
мастер-
ских
Начальник
ЭЧК
Начальник
ЭЧС
Начальник
ЭЧЭ
Начальник
РРУ
Ст. брига-
дир
Ст. элек-
тромеха-
ник ЭЧК
Ст. элек-
тромеха-
ник ЭЧС
Ст. элек-
тромеха-
ник ЭЧЭ
Ст. элек-
тромеха-
ник РРУ
42
– 2 сетевых района (ЭЧС–10,ЭЧС–18);
– ремонтно–ревизионный цех (РРУ);
– электромонтажная мастерская (ЭРМ);
– автотранспортный цех (АТУ);
– энергодиспетчерский пункт (ЭЧС).
Красноярская дистанция электроснабжения, как подразделение филиала
ОАО «РЖД», руководствуется в своей деятельности Уставом ОАО «РЖД», а
также Положением о филиале.
Согласно пункту 25, главы 3 Устава ОАО «РЖД» филиалы и представи-
тельства, создаваемые (открываемые) обществом (ОАО «РЖД»), не являются
юридическими лицами и наделяются имуществом, принадлежащим ОАО
«РЖД».
Имущество филиалов и представительств учитывается на их балансах, а
также на балансе головного предприятия (т.е., ОАО «РЖД»).
Филиалы и представительства, создаваемые (открываемые) ОАО «РЖД»,
осуществляют свою деятельность от имени ОАО «РЖД». ОАО «РЖД» несет
ответственность за деятельность своих филиалов и представительств.
Руководители филиалов и представительств назначаются президентом
ОАО «РЖД» и действуют на основании выданных им головным предприятием
доверенностей. Доверенности руководителям филиалов и представительств от
имени ОАО «РЖД» выдает президент ОАО «РЖД» или лицо, исполняющее его
обязанности.
Таким образом, Красноярская дистанция электроснабжения филиала
ОАО «РЖД», как подразделение филиала, составляет свою бухгалтерскую от-
четность, которая впоследствии входит в сводную (консолидированную) отчет-
ность ОАО «РЖД» (п. 46 глава 7 Устава ОАО «РЖД»).
Красноярская дистанция электроснабжения филиала ОАО «РЖД» наде-
лено имуществом от головного предприятия, в том числе и основными сред-
ствами.
43
Кратко представлена экономическая характеристика Красноярской ди-
станции электроснабжения филиала ОАО «РЖД».
В целях экономической характеритики данные из финансовой отчетности
Красноярская дистанция электроснабжения за 2015–2017 годы, были
сгруппированы и отражены в таблице 7.
Таблица 7
Основные экономические показатели деятельности Красноярской
дистанции электроснабжения филиала ОАО «РЖД» за 2015–2017
гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Откло-
нение
Темп
роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.
68797
66700
65820
–2977
–4,33
Себестоимость (полная) реализо-
ванной продукции, тыс. руб.
47222
48654
47122
–100
–0,21
Валовая прибыль, тыс. руб.
21575
18046
18698
–2877
–13,33
Управленческие расходы, тыс.
руб.
11565
11812
11794
229
1,98
Прибыль от продаж, тыс. руб.
10010
6234
6904
–3106
–61,00
Прочие расходы, тыс. руб.
1328
1405
1615
287
21,61
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
8682
4829
5289
–3393
–39,08
Налог на прибыль, тыс. руб.
1736
966
1058
–678
–39,06
Чистая прибыль, тыс. руб.
6946
3863
4231
–2715
–39,09
Среднесписочная численность ра-
ботников, чел.
52
52
52
–
–
Годовой фонд заработной платы,
тыс. руб.
16865
18014
18583
1718
10,19
Среднемесячная заработная плата
одного работника, руб.
27028
28869
29780
2753
10,19
Материальные затраты, тыс. руб.
36718
35925
35015
–1703
–4,64
Материалоемкость (Материальные
затраты / Выручка), %
53,37
53,86
53,20
–0,17
–0,32
Среднегодовая выработка на одно-
го работника (Выручка / Числен-
ность), тыс. руб.
1323,02
1282,69
1265,77
–57,25
–4,33
Собственный капитал (средняя
величина), тыс. руб.
3310,50
2061,50
1508,50
–1802
–54,43
Стоимость активов (средняя вели-
чина), тыс. руб.
32771,50
33030
33284,50
513
1,57
Рентабельность:
– продаж (Прибыль от продаж /
Выручка х 100%), %
14,55
9,35
10,49
–4,06
–2,79
– собственного капитала (Чистая
прибыль / Собственный капитал х
209,82
187,39
280,48
70,66
33,68
44
100 %), %
– активов (Чистая прибыль / Ак-
тивы х 100 %), %
21,20
11,70
12,71
–8,49
–40,05
– основной деятельности (Чистая
прибыль / Выручка х 100 %), %
10,10
5,79
6,43
–3,67
–36,34
Из таблицы 3 наблюдается, что деятельность Красноярская дистанция
электроснабжения филиала ОАО «РЖД» снизилась. Так, например, наблюдает-
ся понижение показателей выручки. Уменьшение выручки составило 2977 тыс.
руб. или 4,33 % (65820 : 68797 х 100 % – 100 %).
В течение 3–х лет предприятие получает чистую прибыль, финансовые
результаты положительные, но прибыль снижается (и прибыль от продаж, и
прибыль до налогообложения, и чистая прибыль). Снижение прибыли произо-
шло в результате уменьшения суммы выручки. А выручка снизилась в связи с
уменьшением выработки работников, которая уменьшилась на 57,25 тыс. руб.,
что составляет 4,33 % (1265,77 : 1323,02 х 100 % – 100 %).
Несмотря на снижение деятельности, предприятие продолжает оставаться
прибыльным. Чистая прибыль имела показатели: в 2015 г. – 6946 тыс. руб., в
2016 г. – 3863 тыс. руб. и в 2017 г. – 4231 тыс. руб., т.е., за весь исследуемый
период 3 года чистая прибыль снижалась. Но, следует отметить, что внутри
исследуемого периода, т.е., в 2016 г. наблюдалось снижение чистой прибыли, а
затем снова (в 2017 г.) данный показатель повысился, что характеризуется по-
ложительно.
Наблюдается рост годового фонда заработной платы работников
предприятия на 1718 тыс. руб., что соответствует приросту в относительных
показателях на 10,19 % (18583 : 16865 х 100 % – 100 %). Рост годового фонда
заработной платы связан с увеличением среднемесячной заработной платы.
Среднемесячная заработная плата выросла на 2753 руб., что соответствует
приросту в относительных показателях также на 10,19 % (29780 : 27027 х 100 %
– 100 %). Таким образом, прослеживается тенденция несоответствия темпов ро-
ста выработки работников, который на предприятии снижается, а среднемесяч-
ная заработная плата работников растет. Хотя экономически целесообразно,
45
чтобы темп роста выработки немного опережал темпы роста заработной платы
или хотя бы соответствовал.
Наблюдается незначительное снижение материальных затрат, которое
связано с понижением деятельности вообще и выручки в частности, а также со
снижением себестоимости. Также, в результате снижения материальных затрат
снизилась и материалоемкость. Произошло снижение материалоемкости на
0,32 % (53,20 : 53,37 х 100 % – 100 %).
Все показатели рентабельности имеют положительное значение в
результате получения предприятием чистой прибыли. Но, в большинстве слу-
чаев наблюдается отрицательная динамика по рентабельности всех показателей
за период 3 года, хотя внутри исследуемого периода (в 2017 г. по сравнению с
2016 годом), все же, происходило повышение рентабельности, связанное с по-
вышением чистой прибыли.
Таким образом, можно подвести итоги по общему анализу основных
экономических показателей:
– Красноярская дистанция электроснабжения филиала ОАО «РЖД» сни-
жает обороты по своей основной деятельности;
– несмотря на снижение деятельности (выручки) предприятие продолжает
иметь как прибыль по продажам, так и чистую прибыль;
– предприятие рентабельное, причем показатели рентабельности
довольно высокие, но негативным фактором является их снижение;
– персонал предприятия снижает выработку, но, тем не менее, фонд
оплаты труда вырос (на 10,19 %), таким образом, он превышает темп роста
выработки (–4,33 %).
Графическая иллюстрация изменения показателей представлена на ри-
сунке 3.
46
66700
60466
6234
3863
6904
4231
6946
10010
58787
68797
58916
65820
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
Объем реализации Себестоимость
полная
Прибыль от продаж Чистая прибыль
Тыс. руб.
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Рисунок 3. Основные экономические показатели
Красноярской дистанции электроснабжения филиала ОАО «РЖД»
за 2015–2017 гг.
На рисунке 3 видно, что выручка предприятия снижается, общая себесто-
имость (полная – вместе с управленческими расходами) увеличивается, что яв-
ляется отрицательной тенденцией, оказавшей влияние на снижение прибыли
предприятия.
Но, все же, несмотря на отрицательные моменты в деятельности Красно-
ярской дистанции электроснабжения филиала ОАО «РЖД», можно сделать вы-
вод, что предприятие довольно стабильно работает, хотя и присутствуют неко-
торые дестабилизирующие кризисные явления в стране, которые также отра-
жаются на экономической деятельности исследуемой организации. Тем не ме-
нее, на протяжении всего исследуемого периода (с 2015 по 2017 год) Краснояр-
ская дистанция электроснабжения филиала ОАО «РЖД» получила прибыль,
предприятие рентабельно, увеличивает социальную защищенность своих ра-
ботников (т.к. наблюдался рост зарплат, несмотря на снижение выработки ра-
ботников).