44
производственных мощностей производится после утверждения протокола
комиссии по рассмотрению вопросов уменьшения (выбытия)
производственных мощностей. Отражение на счетах бухгалтерского учета
операций по выбытию основных средств по причине полного износа .
Порядок представления документов на списание основных средств.
Для определения непригодности основных средств, невозможности или
неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для
оформления необходимой документации на списание основных средств
приказом директора создаются постоянно действующие комиссии по списанию
основных средств. Постоянно действующая комиссия по списанию основных
средств:
— производит непосредственный осмотр объекта, подлежащего
списанию, используя при этом необходимую техническую
документацию, а также данные бухгалтерского учёта;
— устанавливает конкретные причины списания объекта (износ,
реконструкция, нарушение нормальных условий эксплуатации, стихийные
бедствия, аварии и т.п.).
Руководитель структурного подразделения ПАО «Омскшина» , в
подотчете которого находятся основные средства совместно с техническим
управлением предприятия определяет, ведет ли списание основных средств к
уменьшению (выбытию) производственных мощностей и оформляет акт об
уменьшении (выбытии) производственных мощностей. Акт утверждается
главным инженером предприятия, составляется в установленной форме .
Имеет следующие обязательные реквизиты: место составления, дату
составления, наименование структурного подразделения, состав комиссии,
номер и дату организационно-распорядительных документов, на основании
которых проводится списание основных средств, наименование основных
средств, инвентарный номер, год выпуска (год установки) основных средств,
цель списания основных средств, заключение комиссии.
— составляет акт технического состояния по результатам работы
45
комиссии;
— составляет акт о ликвидации основных средств по форме № ОС-4 в
двух экземплярах и представляет его на согласование членам комиссии;
— при частичном списании объекта определяет процентное отношение
списываемой части объекта основных средств и по этому отношению
его стоимость.
— определяет возможность использования отдельных узлов, деталей,
материалов, черных и цветных металлов, драгоценных металлов
ликвидируемых основных средств;
— оформляет акт образования отходов металла, пластмассовых изделий
и дровяных отходов от списания с указанием их видов, марок и стоимости;
— осуществляет контроль изъятия из ликвидируемых основных средств
годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов,
определяет их количество, вес и контролирует сдачу на соответствующий
склад. Заключение о невозможности ремонта или восстановления объекта
основных средств указывается в акте технического состояния, который
оформляется руководителем подразделения, в цехе или подразделении в
котором списываются основные средства, и подписывается комиссией,
определённой приказом по предприятию для списания объектов основных
средств.
Акт о списании объекта основных средств (приложение 5) (кроме
автотранспортных средств) составляется по форме № ОС-4 , акт о списании
автотранспортных средств по форме ОС-5дм в двух экземплярах,
подписывается членами комиссии, утверждается генеральным директором
Общества или лицом, уполномоченным его приказом. Первый экземпляр
передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за
сохранность объектов основных средств и является основанием для сдачи на
склад материальных ценностей или металлолома, образовавшихся в результате
списания. В актах о списании указываются следующие данные,
характеризующие объекты основных средств:
46
— причины выбытия;
— наименование объекта и инвентарный номер;
— год изготовления или постройки объекта;
— дату принятия к бухгалтерскому учёту;
— в графе «Первоначальная стоимость на дату принятия к
бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость» следует указать:
— по объектам основных средств, проходившим
переоценку, восстановительную стоимость по итогам последней проведенной
переоценки; по объектам, не проходившим переоценку,
— первоначальную стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету;
— сумма накопленной амортизации с начала эксплуатации;
— остаточная стоимость объекта;
— содержания драгоценных металлов;
— заключение комиссии.
Дополнительно при списании транспортных средств указывается:
— количество капитальных ремонтов; пробег.
При списании объектов основных средств, имеющих накопленную
амортизацию менее 100%:
— в акте технического состояния приводится заключение об
экономической целесообразности списания, установление возможности
использования отдельных деталей, материалов списываемого объекта и их
оценка исходя из цен возможного использования;
— дополнительно представляется заключение специализированной
организации или заключение подразделений, выполняющих ремонтную
деятельность предприятия (цех электросвязи, цех контрольно-измерительных
приборов и автоматики, цех пожарно-охранных систем и связи, управление
информационно-компьютерного обеспечения) о невозможности ремонта или
восстановлении объекта.
При списании основных средств, выбывших вследствие аварий,
нарушения нормальных условий эксплуатации представляется копия акта об
47
аварии, а также поясняются причины, вызвавшие аварию, нарушение условий
нормальной эксплуатации и указываются меры, принятые в отношении
виновных лиц. При списании основных средств, выбывших вследствие
стихийных бедствий, прилагается справка местной организации о стихийном
бедствии и копия акта (выписка из акта) по ликвидации последствий
стихийного бедствия.
При списании зданий и сооружений требуется:
— заключение специализированной организации (имеющей лицензию) о
фактическом износе объекта и непригодности к дальнейшей
эксплуатации;
— копия техпаспорта и регистрационного удостоверения на здание или
сооружение;
— согласие местного исполнительного комитета на списание здания,
сооружения в случае, если списываемый объект недвижимости расположен вне
территории предприятия, и по своим функциям является объектом,
обслуживающим кроме предприятия – балансодержателя
территориальную единицу (сельский совет, район, город, область).
В ПАО «Омскшина» определен следующий состав основных средств
определяющий производственные мощности: резиносмесители и линии
резиносмешения, линии и агрегаты изготовления деталей и полуфабрикатов из
резиновых смесей; линии: обрезинивания текстильных кордов, раскроя и
стыковки текстильных кордов, обрезинивания металлокордов, раскроя и
стыковки металлокордов, изготовления гермослоя; линии и агрегаты
изготовления бортовых колец и крыльев; комплексы и сборочные станки для
сборки покрышек; линии окрашивания невулканизованных покрышек;
форматоры-вулканизаторы, пресса гидравлические, индивидуальные
вулканизаторы, автоклавы для вулканизации покрышек; линии изготовления
заготовок камер из резиновых смесей; станки для стыковки камерных
заготовок; вулканизаторы для вулканизации камер; линии инспекции качества
шин; рентген установки; транспортно-поточные системы. Все остальные
48
основные средства не являются определяющими мощности предприятия.
При списании основных средств, ведущих к уменьшению (выбытию)
производственных мощностей, в комиссию, созданную приказом от
28.07.2017г.№ 405, комиссией по списанию представляются следующие
документы:
В связи с физическим износом:
— акт технического состояния;
— акт о ликвидации основных средств по форме № ОС-4 (ОС-5дм);
— акт об уменьшении (выбытии) производственных мощностей;
— заключение проектной (научно-исследовательской или другой
специализированной) организации об уровне производства, состоянии
основных средств и возможности их дальнейшей эксплуатации;
— предписание Госпроматомнадзора, санэпидемстанции и других
организаций в случае необходимости;
— обоснование инвестиций в строительство в соответствии с СНБ
1.02.03-97 по дальнейшему развитию производственных мощностей.
В связи с заменой устаревшего оборудования новым, более
прогрессивным (реконструкция, модернизация):
— акт технического состояния;
— акт о ликвидации основных средств по форме № ОС-4, (ОС-5дм);
— выписка из проектной документации на строительство,
обосновывающая выбытие производственных мощностей;
— акт об уменьшении (выбытии) производственных мощностей.
После положительного решения комиссии концерна производится
списание основных средств в порядке, установленном настоящим положением.
При списании основных средств, находящихся в собственности,
руководитель структурного подразделения предприятия, в подотчете которого
находятся списываемые основные средства, в течении пяти рабочих дней с
даты утверждения акта технического состояния представляет в управление
бухгалтерского учета и отчетности ПАО «Омскшина», акт о списании объекта
49
основных средств (приложение 5) :
— решение директора о списании основных средств, оформленное
приказом.
— акт ликвидации основных средств формы ОС-4 и ОС-5дм,
подписанный всеми членами постоянно действующей комиссии по списанию
и утвержденный директором предприятия или лицом, уполномоченным его
приказом;
— акт технического состояния;
— дефектная ведомость ;
— акт оценки деталей, узлов, материалов, пригодных к дальнейшему
использованию;
— акт образования отходов производства;
— акт приема-передачи и оприходования материалов (отходов)
полученных от разборки по форме С-14 при выполнении работ подрядной
организацией;
— акт демонтажа оборудования и изъятия деталей, содержащих
драгоценные металлы из ликвидированного оборудования, спецоснастки и
других изделий ;
— накладная на приемо-сдачу лома и отходов драгоценных металлов ;
— обоснование продолжительности сроков разборки и демонтажа
списываемых объектов основных средств, в случаях, когда эти работы
невозможно произвести в течение месяца, а для зданий и сооружений – в
течение 2-х месяцев;
— документ, подтверждающий снятие с учета в Государственной
автомобильной инспекции Министерства внутренних дел при списании
транспортного средства.
При списании основных средств, ведущих к уменьшению (выбытию)
производственных мощностей производственных мощностей ПАО
«Омскшина», руководитель структурного подразделения, в подотчете которого
находятся списываемые основные средства, предоставляет в управление
50
бухгалтерского учета и отчетности акт об уменьшении (выбытии) (приложение
6 ) производственных мощностей структурного подразделения, заключение
комиссии предприятия. Акт подписывается и утверждается должностными
лицами на основании приказа по предприятию № 795 от 15.09.2014 г.
Порядок принятия решения о консервации основных средств.
Руководитель структурного подразделения либо лицо его замещающее,
совместно с заинтересованными службами, готовит технико-экономическое
обоснование необходимости консервации основных средств для рассмотрения
вопроса на заседании технического совета. Технико-экономическое
обоснование должно содержать:
– обоснование необходимости консервации объекта основных средств,
подготовленное руководителем структурного подразделения совместно с
производственным отделом общества и техническим управлением;
– справку о расчете суммы амортизационных отчислений и налога на
недвижимость на срок консервации, подготовленную управлением
бухгалтерского учета и отчетности общества;
– справку о расчете суммы налога на выбросы загрязняющих веществ,
подготовленную отделом охраны окружающей среды;
– план мероприятий по консервации основных средств, порядок их
финансирования;
– иные документы (при необходимости).
На основании предоставленного технико-экономического обоснования
состав технического совета принимает решение о целесообразности
консервации основных средств.
На основании положительного решения заседания технического совета
руководитель структурного подразделения либо лицо его замещающее ,
совместно с заинтересованными службами, готовит документы на
консервацию основных средств для согласования с городским (районным)
исполнительным комитетом.
Лицами, ответственными за согласование консервации с городским
51
(районным) исполнительным комитетом, на территории которого
находятся основные средства, являются:
– руководитель структурного подразделения либо лицо его замещающее
совместно с производственным отделом общества и техническим управлением
по позициям движимого имущества, которое влияет на изменение
производственных мощностей;
– руководитель структурного подразделения либо лицо его замещающее
совместно с заместителем генерального директора-главным инженером — по
позициям движимого имущества, которое не влияет на изменение
производственных мощностей;
– руководитель структурного подразделения либо лицо его замещающее
совместно с бюро по управлению собственностью и ценными бумагами — по
позициям недвижимого имущества.
При необходимости, по предложению заместителя генерального
директора-главного инженера либо лица его замещающего , может быть
принято решение о досрочной расконсервации основных средств.
На основании решения о расконсервации основных средств оформляется
приказ по обществу. Ответственным исполнителем за подготовку приказа по
расконсервации является руководитель структурного подразделения либо лицо
его замещающее, в котором находятся основные средства. Контроль за
исполнением приказа осуществляют руководители служб из числа
заместителей директора и директора завода, в подчинении которых находятся
структурные подразделения, основные средства которых подлежат
расконсервации.
2.3 Проведение основных аудиторских процедур и инвентаризации
ОС, выявление фактов ошибок и нарушений
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с
применением автоматизированной формы учета, принятой в ПАО
«Омскшина».
Предусматривается постоянное совершенствование автоматизации
52
бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет и оценка активов, финансовых
вложений, обязательств и хозяйственных операций ведется в российских
рублях.
Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций,
ведение регистров бухгалтерского и налогового учета, составление
бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Финансовые
документы также имеют прилагаемый перевод на русский язык, выполненный
на отдельном листе, заверенный подписью штатного переводчика или в
установленном порядке организацией, осуществляющей перевод, согласно
договору.
При хранении регистров бухгалтерского учета на бумажных
носителях ответственные лица должны обеспечить их защиту от
несанкционированных исправлений. В случае хранения первичных данных
регистров бухгалтерского учёта в базе данных на электронных носителях,
начальник управления информационно-компьютерного обеспечения должен
обеспечить их целостность, архивирование и защиту от
несанкционированного доступа и изменения.
Хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на
счетах бухгалтерского учета. Хозяйственная операция - действие или
событие, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и
использовании активов и (или) обязательств и капитала ПАО «Омскшина».
Все хозяйственные операции в сплошном порядке фиксируются в
бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской
отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени
проведения денежных или не денежных расчетов, связанных с этими
операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций).
Все заместители директора по функциональным вопросам
осуществляют контроль за предоставлением актов выполненных работ,
по всем видам оказываемых предприятию (оказываемых предприятием) услуг в
бухгалтерию в течение 3-х дней с момента их подписания, но не позднее 6
53
числа месяца следующего за отчетным.
Для обеспечения налогового учета при исчислении налога на прибыль
затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам)
текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами,
поступившими по истечении этих периодов (месяцев), учитываются для
целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в
котором указанные первичные учетные документы поступили.
В случае обнаружения ошибок исправления в учетные записи
предприятия вносятся в соответствии с Национальным стандартом
бухгалтерского учета и отчетности Учетная политика организации, изменения в
учетных оценках, ошибки.
Организация бухгалтерского учета должна обеспечивать возможность
раскрытия информации о доходах и расходах в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности ПАО «Омскшина». Отнесение
доходов и расходов к текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
Общества осуществляется на основании "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" с учетом изменений
и дополнений.
Внутрипроизводственный контроль осуществляет контрольно-
ревизионный отдел предприятия в соответствии с планом контрольно-
ревизионной работы, утвержденным директором.
Внутрипроизводственный контроль также осуществляет служба
безопасности Общества, работа которой направлена на выявление
предпосылок, причин и условий, способствующих совершению хищений и
других правонарушений, проведение проверок и анализа финансово-
хозяйственной деятельности подразделений Общества, проведение служебных
расследований по фактам выявленных нарушений и осуществление контроля
их устранения.
Служба безопасности осуществляет в установленном порядке обмен
информацией и документами, взаимодействует с заинтересованными