37
начисления зарплаты, записка расчет о предоставлении отпуска за 14 дней
до отпуска, табель использования рабочего времени – 26 числа и др.
Своевременное и качественное оформление первичных документов,
передачу их в установленные сроки, а также достоверность содержащихся
в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти
первичные документы. Директор Центра по согласованию с Главным
бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи
первичных документов.
Для всех работников Центра являются обязательными требования
главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных
операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и
сведений.
Кроме бюджетных средств Центр направляет на выплату
заработной платы средства не более 50% из внебюджетных источников
доходов, от платных медицинских услуг (согласно коллективному
договору). Данные средства учитываются на отдельных лицевых счетах,
расходы списываются обособленно.
Учет оплаты труда в Центре является автоматизированным.
Обработка учетной информации по оплате ведется с применением
программного продукта « Парус-бюджет 8» модуль «Заработная плата».
Базы данных хранятся на жестких дисках и на бумажных носителях.
При выплате заработной платы Центр, выдает каждому сотруднику
ему на руки «Расчетный листок», в котором указаны причитающиеся ему
суммы заработной платы за соответствующий период, размерах и
основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме,
подлежащей выплате. «Расчетный листок» работник получает лично в
бухгалтерии Центра, либо для удобства оформляет письменную
доверенность на старшую медицинскую сестру отделения. Заработная
плата перечисляется работнику на присвоенный им электронный лицевой
счет в банке, на условиях, оговоренных трудовым договором.
38
Заработная плата выплачивается только непосредственно
работнику, за исключением случаев, когда законом или трудовым
договором предусматривается иной способ выплаты.
В соответствии с установленными в Центре актами учет оплаты
труда производится в течение месяца, а вот выплат – обязательно минимум
две (5 и 20 числа каждого месяца). Конкретные даты выплаты заработной
платы определены коллективным договором. О выплате заработной платы
не реже двух раз в месяц Центр взял для себя применение авансовой
формы расчетов, при которой за первую половину месяца выдается аванс в
счет причитающейся заработной платы первую половину месяца (с 1 по 15
число). При этом никакие удержания из выплачиваемых сумм аванса и
начисления на социальное страхование не производятся. В дальнейшем по
итогам соответствующего месяца заработная плата в размерах,
причитающихся сотрудникам в соответствии с законодательством
Российской Федерации и трудовым договором.
Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим днем, то
тогда выплата заработной платы производится накануне этого дня.
В Центре для сотрудников действуют следующие виды рабочего
времени (как известно, рабочим временем считается то время, в течение
которого работник в соответствии с условиями внутреннего трудового
распорядка и правилами трудового договора должен выполнять свои
трудовые обязанности, а именно:
- для сотрудников административно-управленческого персонала и
для служб хозяйственной части нормальная продолжительность рабочего
времени - 40 часов в неделю;
- для медицинских работников - сокращенное рабочее время - не
более 39 часов в неделю. Работникам с сокращенной продолжительностью
рабочего времени, заработная плата выплачивается на условиях,
аналогичных условиям оплаты труда работников с нормальной
продолжительность рабочего времени. При этом за отработку рабочей
39
недели по продолжительности сокращенной рабочей недели, сотруднику
выплачивается оклад в полном размере.
Для всех категорий работников рабочее время дня,
предшествующего праздничному дню, принято считать сокращенным на 1
час.
Для сотрудников, работающих в непрерывно действующих
подразделениях, где невозможно соблюдать уменьшение количества
отработанных часов в предпраздничный день, уменьшение
продолжительности работы в предпраздничный день, переработка
компенсируется предоставлением работнику дополнительного времени
отдыха, или по желанию работника, оплатой по нормам, установленным
для сверхурочной работы.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней
соблюдается перенос выходного дня, согласно государственному плану
переноса, после праздничного рабочий день, за исключением дней, при
совпадающих с нерабочим праздничным днями с 1 по 8 января (так
называемые Новогодние каникулы). Для контроля и оплаты в выходные и
праздничные дни Центр издает приказ с приложением графиков дежурств,
ответственных в установленные приказом, сотрудников для
своевременного обеспечения медицинским обслуживанием населения.
Для таких отдельных категорий работников, как медицинская
сестра по уходу за больными, медицинская сестра отделения
анестезиологии – реанимации, операционная медицинская сестра, палатная
санитарка, младшая медицинская сестра, устанавливается сменный режим
рабочего времени и выходные дни предоставляются согласно графику
сменности. Генеральным директором Центра утверждается
продолжительность работы при сменном режиме и работа определяется
графиками сменности со строгим соблюдением установленной
законодательством продолжительности рабочего времени за месяц.
В Центре ведется соблюдается ведение графика отпусков. О
40
времени начала отпуска сотрудник Центра извещается под роспись, не
позже, чем за две недели до его начала. Ежегодный оплачиваемый отпуск
денежной компенсацией не заменяется. Ежегодный оплачиваемый отпуск
продлевается или переносится на другой срок, определяемый
работодателем с учетом пожеланий сотрудника в случаях временной
нетрудоспособности сотрудника, по семейным обстоятельствам,
исполнения сотрудником во время ежегодного оплачиваемого отпуска
государственных обязанностей, если для этого трудовым
законодательством предусмотрено освобождение от работы. По
соглашению между сотрудником и Центром ежегодный оплачиваемый
отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей
этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Одним из основных первичных документов по начислению
заработной платы сотрудникам является табель учета использования
рабочего времени (ф.0504421). Табели ведутся ежемесячно старшими
медицинскими сестрами структурных подразделений. Записи в табелях
производятся на основании табеля за прошедший месяц, а затем, по мере
получения приказов о зачислении, увольнении, перемещении работников
составляются корректирующие табели на сотрудников, у которых
произошли изменения. Работники, находящиеся в отпусках без
содержания, в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за
ребенком до 1,5 и 3-х лет из табеля не исключаются. В конце месяца по
табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы
переработок. Заполненный табель и другие документы, оформленные
соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в
бухгалтерию для начисления заработной платы.
Ведение табеля в Центре ведется и по дням неявок. Согласно
условным обозначениям, указанным на лицевой стороне табеля, делается
отметка в дни неявок, например:
Б — нетрудоспособность;
41
Р — отпуск в связи с родами;
Д/О - день отдыха.
Каждый табель подлежит проверке работником отдела кадров.
График документооборота предусматривает сдачу табеля учета
использования рабочего времени в бухгалтерию за 5 дней до окончания
текущего месяца, учет 5 дней производится в дополнительном
(корректирующем) табеле, который сдается также в бухгалтерию в
установленные сроки для перерасчета заработной платы в следующем
месяце. Например, если в основном табеле 3 дня были проставлены как
рабочие дни по 8 часов, а работник заболел, то в основном табеле
исправления делать уже нельзя (в связи с тем, что на основании этого
табеля начислена заработная плата). Изменения следует внести путем
заполнения дополнительного (корректирующего) табеля. В табель
вносится фамилия работника и инициалы, табельный номер, занимаемая
должность, 3 рабочих дня будут сторнироваться.
2.2. Введение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и
иным операциям с персоналом в организации
Учетная политика Центра разработана Главным бухгалтером и
утверждена руководителем Центра. Бухгалтерский учет, ведется в
соответствии с Федеральным Законом от 12.11.1996 года 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете», Положением о ведении Бухгалтерского учета,
Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина
РФ от 30 декабря 2008г. №148 и другими законодательными актами РФ.
К учету принимаются все первичные документы, периодичность и
порядок составления которых определяется Инструкцией по бюджетному
учету и Учетной политикой Центра. Унифицированные формы
первичных документов могут применяться для хозяйственных операций,
типовые формы которых не предусмотрены Инструкцией по бюджетному
учету. Эти унифицированные формы утверждены Федеральной службой
42
государственной статистики.
Ответственность за соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций , за организацию бухгалтерского
учета в Центра, несет руководитель в лице Генерального директора.
Бухгалтерская отчетность в Центре составляется на основании
данных аналитического учета.
Учет расчетов по оплате труда и иных расчетов с физическими
лицами осуществляется в соответствии с положениями Инструкции по
бюджетному учету № 148.
Расчеты с работниками и иными лицами, согласно Инструкции по
бюджетному учету, производятся в зависимости от того, на какие статьи
(подстатьи) классификации расходов подлежат отнесению расходы по
осуществлению той или иной выплаты, производимой в их пользу.
Расчет заработной платы можно разделить на этапы:
- Расчет заработной платы, исходя из системы оплаты труда;
- Учет стандартных налоговых вычетов;
- Удержание НДФЛ;
- Начисление страховых взносов;
- Выплата заработной платы.
Расчеты по оплате труда со штатными работниками Центра,
соответственно, отражаются на следующих счетах бюджетного учета:
- в части сумм оплаты труда, отражаемых по подстатье 211
«Заработная плата» (КОСГУ 266 – начисление пособий за первые 3 дня
временной нетрудоспособности за счет средств Центра в случае
заболевания или травмы, исключение здесь составляют несчастные
случаи на производстве и профессиональные заболевания; выходные
пособия работникам, уволенным в связи с организационно- штатными
мероприятиями, реорганизацией Центра, связанной с сокращением
численности штата сотрудников; дополнительная компенсация в размере
среднего заработка, исчисленного пропорционально времени до
43
истечения срока предупреждения об увольнении, в связи с сокращением
численности или ликвидацией (реорганизации) какого-либо
структурного подразделения Центра) на счете 030201000 «Расчеты по
заработной плате»;
- в части дополнительных выплат и компенсаций, относимых на
подстатью 212 «Прочие выплаты» (КОСГУ 226 – иные выплаты
персоналу Центра, за исключением фонда оплаты труда, а именно
ежемесячные социальные выплаты сотрудникам, находящимся в отпуске
по уходу за ребенком до 3 лет и возмещение расходов на прохождение
медицинского осмотра, предусмотренного при устройстве на работу в
Центр) на счете 030202000 «Расчеты по прочим выплатам»;
- в части пособий по государственному социальному
страхованию, отражаемых по подстатье 213, оплачиваемых из средств
ФСС России, - на счете 030203000 «Расчеты по начислениям на выплаты
по оплате труда»;
По представленным в бухгалтерию табелям учета рабочего времени
бухгалтера расчетного отдела производят расчет в электронных лицевых
счетах причитающихся к выплате каждому из работников сумм
заработной платы. Один бухгалтер ведет около 350 лицевых счетов. На
лицевом счете указывается все имеющиеся у работника начисления по
видам, а также удержания и сумму на перечисление на электронный
лицевой счет в банке. Оформленные расчеты сумм оплаты труда
переносятся по каждому из работников в «Расчетно-платежную
ведомость» ф.0504401, а из ведомости - в индивидуальные «Карточки-
справки» ф.0504417. Расчетно-платежная ведомость составляется каждым
бухгалтером по своим лицевым счетам, подписывается исполнителем.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается Генеральным
директором и Главным бухгалтером. В случае осуществления расчетов по
оплате труда в течение месяца (при предоставлении отпуска, при
увольнении и т.д.) причитающиеся суммы заработной платы отражаются в
44
«Платежных ведомостях» ф.0504403. При этом начисленные и
выплаченные суммы по указанным ведомостям включаются в расчетно-
платежную ведомость текущего месяца. Ежемесячно начисляемые суммы
оплаты труда переносятся из расчетно-платежных ведомостей в журнал
операций расчетов по оплате труда. Начисленные за месяц суммы
заработной платы за фактически отработанное время, доплаты за условия
труда, отклоняющиеся от нормальных, и особые условия труда
отражаются в бюджетном учете учреждения ежемесячно в последний день
месяца.
Пример №1: Медицинская сестра, со стажем в медицине лет -
надбавка за непрерывный стаж работы 30%, должность соответствует 3
квалификационному уровню, в соответствии с ПКГ установлен оклад 5152
руб. 73 коп. С 18 января 2019 года работает на лазерной установке
SHARPLAN 20C и, согласно перечня подразделений и должностей, работа
в которых дает право на установление компенсационных выплат в связи с
опасными для здоровья и тяжелыми условиями труда, ей установлена
выплата компенсационного характера в размере 15% от оклада. В январе
2019 года она отработала всего 10 дней при норме рабочего времени 15
дней, до 16 января 2019 года - находилась в отпуске по уходу за ребенком
до достижения им 3-х летнего возраста и, следовательно, заработная плата
составила в сумме 4980 руб. 96 коп. (5152,73руб/15дн*10дн+45%), а
пособие по уходу за ребенком составило 50-00 руб (пособие по уходу за
ребенком до достижения 3-х летнего возраста не меняется и остается
постоянным ни любых случаях), также распределена премия из
заработанных отделением средств от деятельности, приносящей доход, в
размере 4500 руб.
В бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке:
Дт 040101211 Кт 030201737 – 4980 руб. 96 коп. – начислена
заработная плата за месяц за счет бюджетных средств по статье 211
КОСГУ.
45
Дт 040101212 Кт 030202737 – 50 руб. 00 коп. – начислена
ежемесячная компенсационная выплата работника учреждения,
находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3-лет по статье 212
КОСГУ.
Расчет суммы, причитающейся к выплате средней заработной
платы в случае предоставления любого вида отпуска (основного,
дополнительного либо учебного), в случае вычисления денежной
компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск, а также при
оплате временной служебной командировки, производится бухгалтером
по самостоятельно разработанной в Центре форме, в соответствии №402-
ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Соответствующие данные
для расчета среднего заработка берутся из Карточек-справок. Карточка
заводится на календарный год. Все суммы отражаются в ней в рублях и
копейках помесячно и нарастающим итогом с начала года.
Оплата отпуска производится в установленные сроки с четким
соблюдением норм выплаты и перечисляется отдельным платежным
поручением и реестром на открытый лицевой счет сотрудника в
отделении Сбербанке РФ. Следует отметить, что ежегодный
оплачиваемый отпуск предоставляется работнику на основании данных
графика отпусков. Этот документ составляется в конце года на год
следующий и включает в себя предполагаемые даты начала отпуска
каждого сотрудника Центра.
Для получения пособия по временной нетрудоспособности
работник обязан представить в кадровый орган Центра листок
нетрудоспособности (больничный лист), который после проверки
специалистом отдела кадров на правильность заполнения и установления
страхового стажа по состоянию на начало периода временной
нетрудоспособности, согласно принятому в Центре графику
документооборота, передает его в бухгалтерию Центра, фиксируясь в
ведомости листков нетрудоспособности по возрастающей нумерации.
46
Назначить пособие Центр в течение 10 дней календарных дней со дня
обращения работника за его получением и представления им литка
нетрудоспособности, а произвести выплату пособия в сроки,
установленные для выплаты заработной платы.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется
исходя из среднего заработка и производится по источнику
финансирования расходов на оплату труда данного отделения. Расчет
суммы пособия по временной нетрудоспособности врача-
дерматовенеролога Ворожейкина П.Ю. приведен в Приложении.
Рассмотрим его подробнее. Ворожейкин П.Ю. работает в Центре с
15.09.2015 г. на основной ставке и предоставил в кадровую службу
больничный лист за период болезни с 26.02.2019 г. по 01.03.2019 г.
Работник кадровой службы установил, чточто его страховой стаж на
момент наступления болезни составляет 7 лет и 3 мес. Далее, как
установлено графиком документооборота, больничный лист,
зарегестрированный в протоколе поступает в бухгалтерию Центра, где
бухгалтером производится расчет пособия по листку нетрудоспособности.
Заработок, учитываемый при расчете, за передыдущие 2017 г. И 2018 г.
Ворожейкина П.Ю. составляет 2988281 руб. 19 коп., что превышает
предельную базу, и поэтому ограничивается 1570000 руб. 00 коп., и размер
пособия, согласно установленному стажу будет составлять 80% от
начисленной суммы. Дневное пособие, рассчитываемое по формуле,
составляет 1720 руб. 55 коп. Сумма пособия, выплачиваемая за счет
средств Центра (работодателя), составляет 5161 руб. 64 коп., а сумма
пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС – 1720 руб. 55 коп. Сумма за
весь период нетрудоспособности составляет 6882 руб. 19 коп.
Причитающиеся к выплате суммы пособий заносятся в расчетно-
платежную ведомость, на основании которой они учитываются в
бюджетном учете и оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Дт 040120211 Кт 030211730 – 5161 руб. 64 коп. – начисление