37
Для начисления заработной платы нужно использовать:
1. 211 это заработная плата, сюда входит:
-расходы на все выплаты денежных средств по заработной плате в
соответствии с договорными обязательствами.
-различные удержания из начисленной заработной платы
(членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда,
алименты)
2. 212 это прочие выплаты
3. 213 это в основном выплаты пособий (пособие по беременности и
родам, ежемесячное пособие по уходу за детьми, и т.д.)
4. 730 это увеличение прочей кредиторской задолженности
5. 830 это уменьшение прочей кредиторской задолженности.
6. 610 это выбытие со счетов бюджета.
КОСГУ –это последние три цифры 410960211
Первая цифра в номере счета –это КФО (код финансового обеспечения).
Обычно это “4” или “2”
“4”- бюджетное финансирование (субсидии)
“2”- оплата за счет средств, полученных с платных услуг.
Таблица 2.4
Начисление заработной платы
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление
заработной платы
410960211
430211730
12485,2
6
Весь перечень стимулирующих надбавок и выплат, их размер и
условия для их начисления регулируется приказом Министерства
здравоохранения и социального развития Российской Федерации от
29.12.2007 № 818 «Об утверждении перечня видов выплат стимулирующего
характера в федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке
установления выплат стимулирующего характера в бюджетных
учреждениях».
38
В Учреждении установлены следующие виды стимулирующих
надбавок и выплат:
• надбавки к должностному окладу за специфику работы
учреждения;
• надбавки за выполнение важных (особо важных) и ответственных
(особо ответственных) работ;
• персональные надбавки стимулирующего характера;
• премии за качественно выполненные работы;
• премии за выполнение особо важных и срочных работ;
• премии за выполненную работу по итогам работ за месяц, квартал,
полугодие и т.д.;
Премирование работников по показателям и в размерах регулируется
Постановлением о премировании.
Размер надбавки за специфику работы учреждения не может
превышать 5000 р. для работников, отнесенных к ПКГ. Данная надбавка
образует новый должностной оклад и учитывается при начислениях прочих
стимулирующих и компенсационных выплат.
Надбавка за выполнение важных (особо важных) и ответственных
(особо ответственных) работ не может превышать 3000 р. для работников,
отнесенных к ПКГ и не более 1000 р. для рабочих других категорий. Они
устанавливаются решением руководителя Учреждения с учетом
обеспеченности финансовыми средствами и на определенный период времени
в течение календарного года. В ходе планирования фонда оплаты труда на
следующий финансовый календарный год, в обязательном порядке данные
надбавки должны учитываться.
Персональная надбавка стимулирующего характера устанавливается
работнику в зависимости от сложности, важности и ответственности
выполняемой им работы. Так же учитывается профессиональная подготовка
работника, самостоятельность выполнения поставленной задачи, его стажа
работы и прочие факторы, оказывающие влияние на ход выполнения
39
поставленной перед ним работы. Размер такой надбавки не может превышать
6000 р. для работников, отнесенных к ПКГ, и не более 3000 р., для работников
других категорий. Она так же, как и надбавка за выполнение важных работ,
устанавливается на определенный период времени в течение
соответствующего календарного года.
Выплаты стимулирующего характера в отличие от надбавок, не
ограничиваются в размерах. Единственное, чем в данном случае
ограничивается Учреждение, это размером финансирования.
Несмотря на это, все - таки, есть кое - какие показатели, ориентируясь
на которые, руководство принимает решение осуществления премирования
того или иного работника. Работник должен:
- успешно и добросовестно выполнять свои должностные
обязанности в соответствующем периоде календарного года;
- проявлять инициативу, применять современные методы и формы
организации труда;
- качественно подготавливать и проводить мероприятия, которые
непосредственно связанны с родом деятельности данного государственного
учреждения,
- принимать активное участие в течение месяца в выполнении особо
важных работ и мероприятий, поставленных перед учреждением.
Выплаты за стаж работы или «выслугу лет» устанавливаются (если
прописано в положении по оплате труда) в соответствии с общим количеством
лет, которые были проработаны определенным работником. В данном
Учреждении размеры данных выплат представлены в таблице 2.5:
Таблица 2.5
Размер выплат за выслугу лет для работников ГБОУ «СОШ №
1394»
ПКГ
Размер выплаты
за выслугу лет,
р.
ПКГ «Общеотраслевые должности служащих третьего
уровня»
от 1 года до 3 лет
670
свыше 3 лет
1000
40
ПКГ «Общеотраслевые должности служащих четвертого
уровня»
от 1 года до 3 лет
850
свыше 3 лет
1250
Рассмотрим пример начисления заработной платы работнику,
отработавшему все дни месяца с учетом стимулирующих выплат.
Ведущим бухгалтером учреждения был отработан весь рабочий месяц.
Должностной оклад составляет 5385,0 р. Выплата за стаж работы (выслуга лет)
составляет 670 р. (стаж работы 2 года). Персональная надбавка - 3000 р.,
премия за качественно выполненную работу - 538,5 р. (10 % от оклада);
ежемесячная премия процентом по итогам выполненной работы в течение
месяца - 4846,5 р.; надбавка за выполнение особо важной работы - - 500 р.
Заработная плата к начислению составляет:
1. Должностной оклад: 5385,0 р.
2. Доплаты и надбавки: выслуга лет - 670 р., персональная надбавка
- 3000 р., выполнение особо важной работы - 500 р.
3. Премии: качество выполненная работа - 538,5 р., премия по итогам
работы в течение месяца - 4846,5 р.
4. Районный коэффициент:
• оклад: 5385,0 х 0,3 = 1615,5 р.,
• выслуга лет: 670 х 0,3 = 201 р.,
• персональная надбавка: 3000 х 0,3 = 900 р.,
• качество выполненной работы: 538,5 х 0,3 = 161,55 р.,
• премия по итогам месяца: 4846,5 х 0,3 = 1453,95 р.,
• выполнение особо важной работы: 500 х 0,3 = 150 р.
Итого районный коэффициент: 4482 р.
Итого начислено заработной платы: 19422 р.
Таблица 2.6
Отображение начисления заработной платы
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление
заработной платы
410960211
430211730
19422
6
41
Компенсационные выплаты (наименование, осуществление выплат,
размер) регулируется в Учреждении приказом Министерства здравоохранения
и социального развития Российской Федерации от 29.12.2007 № 882 «Об
утверждении перечня выплат компенсационного характера в федеральных
бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат
компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях».
В данном Учреждении предусмотрены следующие выплаты
компенсационного характера:
• выплаты работникам, которые заняты на тяжелых работах,
работах с вредными и (или) опасными и иными условиями труда;
• процентная надбавка за работу со сведениями, которые
представляют собой государственную тайну;
• доплата за совмещение профессий или должностей;
• доплаты за расширение зоны обслуживания;
• доплаты за увеличение объема работы или исполнение
обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от
работы, которая определена трудовым договором;
• доплата за работу в ночное время;
• повышенная оплата работы во время праздничных и выходных
дней;
• повышенная оплата сверхурочной работы;
• выплаты за работу в особых климатических условиях.
Работникам, занимающим должности руководителей занимающимся
разработкой локальных нормативных актов учреждения, коллективных и
трудовых договоров предусмотрена выплата в размере не более 5 % от
должностного оклада.
Законом Российской Федерации от 21 июля 1993 года № 5485 - 1 «О
государственной тайне» в размерах, установленных постановлением
Правительства Российской Федерации от 18.09.2006 № 573 «О
предоставлении социальных гарантий гражданам, допущенным к
42
государственной тайне на постоянной основе, и сотрудникам структурных
подразделений по защите государственной тайны» устанавливается перечень
сведений, которые являются государственной тайной. Процентная надбавка за
работу с такими сведениями, определяется в порядке нормативными актами,
которые устанавливают ежемесячные процентные надбавки к должностным
окладам работникам учреждений. Доплаты за совмещение профессий или
должностей устанавливается по соглашению трудового договора с учетом
содержания и объема работ.
Была начислена заработная плата водителю легкового автомобиля.
Размер оклада составляет 4451,7 р. Доплата за вредные условия труда - 178,07.
Была начислена ежемесячная премия по итогам работы за месяц в размере
4896,87 р. Районный коэффициент - 0,3.
Заработная плата к начислению:
1. Оклад: 4451,7 р.
2. Доплата за вредные условия труда: 178,07 р.
3. Ежемесячная премия: 4896,87 р.
4. Районный коэффициент:
• оклад: 4451,7 х 0,3 = 1335,51 р.,
• вредные условия труда: 178,07 х 0,3 = 53,42 р.,
• ежемесячная премия: 4896,87 х 0,3 = 1469,06 р.
Итого районного коэффициента: 2857,99 р.
5. Итого начисленной заработной платы: 12384,63 р. Бухгалтерские
записи по начислениям заработной платы (табл.27):
Таблица 2.7
Начисление заработной платы
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление
заработной платы
410960211
430211730
12384,6
3
6
Для начисления заработной платы в табель учета рабочего времени
бухгалтером учреждения фиксируются все нарушения трудовой деятельности
работников (прогулы, опоздания); нахождения на больничном и пр. Исходя из
43
количества отработанных дней, рассчитывается размер заработной платы.
Руководством учреждения ежегодно составляется график ежегодных
оплачиваемых отпусков, в соответствии с которым распределяется время
отпуска для конкретного работника продолжительностью 28 календарных
дней. При этом отпуск увеличивается на количество, пришедшихся на него
нерабочих праздничных дней, которые не подлежат оплате. На основании
графика отпусков, составляется приказ (распоряжение) о предоставлении
отпуска работника (форма № Т- 6), и производится расчет отпускного пособия
в унифицированной форме № Т - 60 «Записка расчет о предоставлении отпуска
работнику», которое должно быть перечислено работнику не позднее, чем за
три дня до начала отпуска.
Для определения суммы отпускных, нужно рассчитать средний
дневной заработок и умножить его на количество отпускных дней. Определим
по формуле средний дневной заработок. (СДЗ)
СДЗ=ЗП/Драб где
ЗП-Начисленная заработная плата за расчетный период.
Драб- количество дней которые отработал работник за расчётный
период(умножаем 12 на среднее число календарных дней 29,3).
Расчет отпускного пособия производится на основании среднедневного
заработка работника за 12 месяцев, предшествующих наступившему отпуску
умноженное на среднее числа календарных дней (730 или 731). В соответствии
с Трудовым кодексом РФ в расчетный период не включается время в случае
наличия в этот период:
• Отпускных средств;
• Организованных забастовок;
• Командировочных выплат;
• Пособий по нетрудоспособности;
• Пособий в связи с беременностью и родами;
Так же в расчет отпускного пособия включаются сумма
вознаграждений (премий) и выплат, полученных работником в течение
44
расчетного периода времени.
В марте 2016 года водитель легкового автомобиля уходит в ежегодный
оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. В предшествующем периоде
отпусков не было.
1. Всего заработка за расчетный период (включая премии): 136787,87
р.
2. Среднедневной заработок составляет: 136787,87 ^ (29,3 х 12) =
389,04 р.
3. Размер отпускного пособия составляет: 389,04 х 28 = 10893,23 р.
4. Удержан НДФЛ с суммы отпускного пособия: 10893,23 х 13% =
1416 р.
5. Расчет отпускного пособия к выдаче: 10893,23 - 1416 = 9477,23 р.
На примере расчетов по отпускному пособию, рассмотрим, каким
образом фиксируются бухгалтерские записи при расчете отпускного пособия
через кассу учреждения (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Выплата отпускного пособия через кассу учреждения
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление
отпускного пособия
410960211
430211730
10893,2
3
6
2
Удержание сумм
НДФЛ
430211830
430301730
1416
6
3
Перечисление сумм по
НДФЛ
430301830
420111610
1416
2
4
Заявка на получение
наличных денег
421003560
430405211
9477,23
2
5
Поступление
наличности в кассу
учреждения
420134510
421003660
9477,23
1
6
Выдача наличности из
кассы
430211830
420134610
9477,23
1
Отпускное пособие относится к расходам по заработной плате и
учитывается так же по счету 4.302.11. Для расчета через кассу учреждения для
начала необходимо сделать заявку на наличные средства и только после
поступления наличности в кассу производится расчет.
45
В случае, когда расчеты производятся на банковские счета работников,
пособие сначала удерживается по кредиту счета 4.304.03, а после
перечисляется на банковский счет (табл.2.9).
Таблица 2.9
Безналичный расчет отпускного пособия
№
п/п
Содержание
операции
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
Журнал
операций
1
Начисление
отпускного пособия
410960211
430211730
10893,2
3
6
2
Удержание сумм
НДФЛ
430211830
430301730
1416
6
3
Удержание отпускного
пособия для
перечисления в банк
430211830
430403730
9477,23
6
4
Перечисление сумм по
НДФЛ
430301830
420111610
1416
2
5
Перечисление
отпускного пособия
на банковский счет
работника
430403830
420111610
9477,23
2
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику
в случаях:
• болезни работника;
• травмы работника;
• продолжения лечения работника по направлению медицинского
учреждения после стационарного лечения в санаторном - курортном
учреждении;
• протезирование в стационарном специализированном
учреждении;
• работник находится на карантине;
• работником осуществляется уход за больным членом семьи;
• осуществляется уход за ребенком в возрасте до семи лет, который
находится на карантине, а также за другими недееспособными членами семьи.
Начисления пособия производится на основании листа временной
нетрудоспособности, который выдается медицинским учреждением. Первые
три дня больничного листа оплачивается за счет средств предприятия, а
46
последующие за счет ФСС.
Алгоритм расчета больничного листа следующий:
-суммарная заработные плата сотрудника, полученная им в течении 2-
х последних дней.
-расчет среднесуточного заработка. (общий доход делят на 730 или731)
-результат умножаем на числа рабочих дней, которые сотрудник
провел на больничном.
Размер пособия зависит от продолжительности трудового стажа
работника:
• застрахованному лицу, трудовой стаж которого от3 до 5 лет - 60 %
от среднего заработка;
• застрахованному лицу, трудовой стаж которого от 5 до 8 лет -80 %
от среднего заработка;
• застрахованному лицу, трудовой стаж которого более 8 лет - 100
% от среднего заработка.
Застрахованному лицу, стаж которого менее шести месяцев, пособие
по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, который не
превышает минимального размера оплаты труда за полностью отработанный
календарный месяц.
Пособие по беременности и родам выплачивается в 100 % размере
среднего заработка. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
выплачивается в 40 % размере среднего заработка, но не меньше
минимального размера данного пособия, установленного Федеральным
законом «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей».
Из расчетного периода исключаются периоды временной
нетрудоспособности работника, отпуска по беременности и родам, а также
отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы, в
котором заработная плата сохранялась в полном или частичном размере, на
которую не были начислены страховые взносы в ФСС РФ.
Завуч заболела в январе 2016 г. Трудовой стаж - 10лет. Пособие по