отчетов
в
налоговую
службу
и
в
пенсионный
фонд,
программа
Единая
отчетность
для
сдачи
бухгалтерской
отчетности
учредителю.
Для
осуществления
финансово-хозяйственной
деятельности
в
операционно-кассовом
отделе
Управления
финансов
администрации
Ангарского
городского
округа
МБДОУ
№111
открыт
лицевой
счет
200750026
для
выполнения
государственного
муниципального
задания.
На
2018
год
утверждено
заведующей
штатное
расписание
с
ФОТ
в
размере
15
756
411,26
рублей,
с
количеством
штатных
единиц
67
ставки.
Базовая
часть
составляет
около
60%
по
отношению
к
стимулирующей.
ФОТ
педагогических
работников
в
общем
фонде
оплаты
труда
составляет
около
35%.
При
выплате
материального
стимулирования,
премий,
компенсационных
выплат,
материальной
помощи
МБДОУ
руководствуется
«Положением
об
оплате
труда
работников
учреждения
МБДОУ
№111
на
2017
год,
утвержденное
приказом
№
232-1
от
26.11.2019г.
Важнейшим
элементом
информационной
системы
бухгалтерского
учета
выступает
бухгалтерский
счет.
Отражение
операций
при
ведении
бюджетного
учета
учреждением
осуществляется
в
соответствии
с
Планом
счетов
бюджетного
учета,
установленным
Инструкцией
№
174н.
20
20
Богаченко
В.
М.
Бухгалтерский
учет:
практикум
/
В.М.
Богаченко
-
Изд.3-е
испр.
и
доп.
-
Ростов
н/Д.:
Феникс,
018-
398с.
Инструкции
№
174н
изложен
порядок
применения
плана
счетов
бюджетного
учета.
В
плане
счетов
бюджетного
учета
пять
разделов:
нефинансовые
активы;
финансовые
активы;
обязательства;
финансовый
результат;
санкционирование
расходов
бюджета.
И
забалансовые
счета.
Все
хозяйственные
операции,
проводимые
учреждением,
оформляются
первичными
документами,
приведенными
в
Инструкции
по
бюджетному
учету.
Бухгалтерскими
документами
оформляются
любые
хозяйственные
операции
в
той
последовательности,
в
которой
они
совершаются.
Это
обеспечивает
сплошной,
непрерывный
учет
всех
объектов
учета;
юридическое
обоснование
44
бухгалтерских
записей,
которые
делают
на
основании
документов,
имеющих
доказательную
силу;
использование
документов
для
текущего
контроля
и
оперативного
руководства
хозяйственной
деятельностью
организации;
контроль
за
сохранностью
собственности,
так
как
документами
подтверждается
материальная
ответственность
работников
за
доверенные
им
ценности;
укрепление
законности,
поскольку
документы
служат
основными
источниками
сведений
для
последующего
контроля
правильности,
целесообразности
и
законности
каждой
хозяйственной
операции
при
документальных
ревизиях.
Первичные
документы
составляются
в
момент
совершения
операции,
а
если
это
не
представляется
возможным
-
непосредственно
после
окончания
операции.
В
учреждении
все
бухгалтерские
документы,
связанные
с
исполнением
смет
расходов
по
бюджету,
специальным
и
другим
внебюджетным
средством,
подписываются
руководителем
организации
и
главным
бухгалтером.
21
21
Об
утверждении
Плана
счетов
бухгалтерского
учета
бюджетных
учреждений
и
Инструкции
по
его
применению:
Приказ
Минфина
России
от
16.12.2010
N
174н
(ред.
от
28.12.2018)
//
Консультант
Плюс:
[
www.consultant.ru
]
Режим
доступа:http://www.consultant.ru/cons/rtfcache/LAW209099_0_
20170313_171403_54919.rtf
Дата
обращения
20.01.2020
Своевременное
и
достоверное
создание
первичных
документов,
передача
их
в
установленном
порядке
и
сроке
для
отражения
в
бухгалтерском
учете
производится
в
соответствии
с
утвержденным
в
организации
графиком
документооборота.
Документы
составляются
на
бланках
установленной
формы
заполнением
всех
реквизитов.
Проверенные
и
принятые
бухгалтером
документы
подвергают
бухгалтерской
обработке,
под
которой
понимают
расценку,
группировку
и
разметку.
Пройдя
обработку,
документация
группируется
по
периодам
-
месяц,
квартал,
год
и
формируется
в
дела.
Согласно
первичных
документов
производится
запись
операции
на
счетах.
Записать
операцию
на
счетах
-
это,
значит,
отразить
её
содержание
в
бухгалтерских
книгах,
карточках
или
свободных
листах,
являющихся
учетными
регистрами.
В
бухгалтерских
книгах
все
страницы
пронумерованы
и
заключены
переплет.
На
последней
странице
указывается
общее
число
пронумерованных
45
страниц
за
подписью
главного
бухгалтера.
Книги
применяются
для
синтетического
и
аналитического
учета.
Данные
проверенных
и
принятых
к
учету
первичных
учетных
документов
систематизируются
по
датам
совершения
операций
(в
хронологическом
порядке)
и
отражаются
накопительным
способом
в
следующих
регистрах
бюджетного
учета:
журнал
операций
по
счету
«Касса»;
журнал
операций
с
безналичными
денежными
средствами;
журнал
операций
расчетов
с
подотчетными
лицами;
журнал
операций
расчетов
с
поставщиками
и
подрядчиками;
журнал
операций
расчетов
с
дебиторами
по
доходам;
журнал
операций
расчетов
по
оплате
труда;
журнал
операций
по
выбытию
и
перемещению
нефинансовых
активов;
журнал
по
прочим
операциям;
главная
книга.
Записи
в
журналы
операций
осуществляются
по
мере
совершения
операций.
Корреспонденция
счетов
в
журнале
операций
записывается
в
зависимости
от
характера
операций
по
дебету
одного
счета
и
кредиту
другого
счета.
Журналы
подписываются
главным
бухгалтером
и
бухгалтером,
составившим
журнал
операций.
По
истечении
месяца
данные
оборотов
по
счетам
из
журналов
операций
записываются
в
Главную
книгу.
Дополнительные
бухгалтерские
записи
по
исправлению
ошибок,
а
также
исправления
«Красное
сторно»
оформляются
Справкой
ф.0504833,
в
которой
делается
ссылка
на
номер
и
дату
исправляемого
журнала
операций,
документа,
обоснование
внесения
исправления.
Применение
журнальной
формы
бухгалтерского
учета
позволяет
значительно
уменьшить
трудоемкость
учета
за
счет
совмещения
в
одном
регистре
синтетического
и
аналитического
учета,
что
облегчает
составление
отчетов.
Синтетический
учет-
это
учет
обобщенных
данных
бухгалтерского
учета.
Аналитический
учет
-
это
учет,
который
ведется
в
счетах
бухгалтерского
учета,
группируя
детальную
информацию.
Синтетический
учет
по
оплате
труда
ведется
на
пассивном
счете
030210000
«Расчеты
по
оплате
труда
и
начислениям
на
выплаты
по
оплате
46
труда»,
аналитический
учет
ведется
на
счетах:
030211000
«Расчеты
по
заработной
плате»,
030212000
«Расчеты
по
прочим
выплатам»,
030213000
«Расчеты
по
начислениям
на
выплаты
по
оплате
труда».
22
22
Ломовцева
Н.Н.
Экономика
и
бухгалтерский
учет
в
бюджетных
учреждениях:
учебное
пособие
/
Н.Н.
Ломовцева
-М.:
КНОРУС,
2018
-
192с.
По
кредиту
счета
отражают
начисления
по
оплате
труда,
а
по
дебету
-
удержания
из
начисленной
суммы
оплаты
труда,
выдачу
причитающихся
сумм
работникам
и
не
выплаченные
в
срок
суммы
оплаты
труда.
Сальдо
этого
счета,
как
правило,
кредитовое
и
показывает
задолженность
организации
перед
рабочими
и
служащими
по
заработной
плате
и
другим
указанным
выплатам.
Начисления
заработной
платы
и
пособий
производят
два
раза
в
месяц
и
отражают
в
учете
на
15
и
30(31)
число
месяца.
Из
сумм
начисленной
оплаты
труда
организации
производят
отчисления
в
Пенсионный
фонд
-
в
размере
22%
от
суммы
оплаты
труда,
в
фонды
обязательного
медицинского
страхования
-
в
размере
5,1%,
в
фонд
социального
страхования
-
в
размере
2,9%
и
0,2%.
Начисленные
суммы
страховых
взносов
зачисляют
на
счета
соответствующих
государственных
внебюджетных
фондов
в
полном
размере,
за
исключением
сумм
отчислений
в
фонд
социального
страхования
РФ,
которые
используют
учреждением
на:
выплату
пособий
по
временной
нетрудоспособности;
по
беременности
и
родам;
социальное
пособие
на
погребение;
в
связи
с
рождением
ребенка;
по
уходу
за
ребенком
до
достижения
им
возраста
полутора
лет;
женщинам,
вставшим
на
учет
в
медицинские
учреждения
в
ранние
сроки
беременности.
Исходя
из
этого,
перечисляют
в
фонд
социального
страхования
РФ
остаток
неиспользованных
средств
страховых
взносов.
Для
учета
расчетов
по
обязательным
платежам
в
бюджеты
используются
счета:
030301000
«Расчеты
по
налогу
на
доходы
физических
лиц»,
030302000
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
социальное
страхование
на
случай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством»,
030306000
47
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
социальное
страхование
от
несчастных
случаев
на
производстве
и
профессиональных
заболеваний»,
030307000
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
медицинское
страхование
в
Федеральный
ФОМС»,
030308000
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
медицинское
страхование
в
территориальный
ФОМС»,
030309000
«Расчеты
по
дополнительным
страховым
взносам
на
пенсионное
страхование»,
030310000
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
пенсионное
страхование
на
выплату
страховой
части
трудовой
пенсии»,
030311000
«Расчеты
по
страховым
взносам
на
обязательное
пенсионное
страхование
на
выплату
накопительной
части
трудовой
пенсии».
Журнал
операций
расчетов
по
оплате
труда
в
МБДОУ
включает
проводки
по
расчетам
по
оплате
труда
и
начисленным
страховым
взносам.
Пример
начислений
по
расчетам
по
оплате
труда
в
Журнале
операций
расчетов
по
оплате
труда
за
март
2018г
в
МБДОУ
представлен
в
таблице
3.
Начисления
по
оплате
труда
в
МБДОУ
№111
за
март
2018
года.
Таблица
3
Содержание
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
КБК
Счет
КБК
Счет
1
2
3
4
5
6
Начислена
0701411012Н
410960
0701411012
430211
407241,66
заработная
плата
за
март
030000
211
Н030000
730
Начислены
0701411012Н
410960
0701411012
430211
26706,72
отпускные
за
март
030000
211
Н030000
730
Начислена
0701411012Н
410960
0701411012
430212
57,50
компенсация
матери
до
3х
лет
030000
212
Н030000
730
Начислен
налог
0701411012Н
430211
0701411012
430301
43770,00
на
доходы
физ.
лиц
13%
030000
830
Н030000
730
Начисление
сумм
страховых
взносов
на
случаи
0701411012Н
410960
0701411012
430302
12584,50
временной
нетрудоспособнос
ти
2,9%
030000
213
Н030000
730
1
2
3
4
5
6
Начисление
сумм
0701411012Н
410960
0701411012
430307
22131,36
страховых
030000
213
Н030000
730
48
взносов
на
обязательное
медицинское
страхование
5,1
%
Начисление
сумм
страховых
взносов
в
ПФР
22
%
0701411012Н
030000
410960
213
0701411012
Н030000
430310
730
95468,64
Начисление
сумм
страховых
взносов
на
обязательное
социальное
страхование
0,2
%
0701411012Н
030000
410960
213
0701411012
Н030000
430306
730
867,90
В
пояснение
к
таблице
3
КБК
(код
бюджетной
классификации)
соответствует
разрядам
с
1
по
17
бюджетного
счета,
кодам
,
доведенным
для
данного
учреждения.
В
счете
первая
цифра
четыре
обозначает,
что
на
данном
счете
учитываются
средства,
выделенные
для
выполнения
государственного
муниципального
задания.
В
таблице
2.3.
отображен
свод
проводок
начислений
по
заработной
плате
за
месяц
по
всем
сотрудникам
детского
сада,
произведенных
на
основании
расчетно-платежной
ведомости,
но
аналитический
учет
ведется
также
в
разрезе
отдельного
сотрудника.
Всем
сотрудникам
выдается
расчетный
листок
в
котором
отражены
все
начисления,
удержания
и
выплаты
(приложение
1).
База
для
начисления
страховых
взносов
сложилась
из
начисленной
заработной
платы
и
отпускных
(407241,66+26706,72=433948,38),
для
определения
суммы
отчислений
на
страховые
взносы
базу
умножаем
на
размер
процента
отчислений
(пример:
для
расчета
отчисления
страховых
взносов
в
ФСС
2,9%
нужно
433948,38*2,9%=12584,50).
Налог
на
доходы
физических
лиц
рассчитывается
индивидуально
по
сотруднику,
так
как
у
каждого
сотрудника
свои
льготы
и
вычеты
по
налогу.
Принятые
обязательства
по
начислениям
на
оплату
труда
согласно
утвержденной
учетной
политике
организации
относятся
на
счет
прямых
затрат
49
010960000
«Себестоимость
готовой
продукции,
работ,
услуг»
в
соответствии
с
КОСГУ.
Перечисление
заработной
платы,
пособий,
платежей
в
бюджет
проводят
по
кредиту
счета
020111610
«Выбытия
денежных
средств
учреждения
с
лицевых
счетов
в
органе
казначейства»
и
дебету
соответствующего
счета.
Аналитический
учет
расчетов
по
заработной
плате
ведется
по
каждому
сотруднику
в
соответствующих
регистрах
первичного
учета.
Регистры
первичного
учета
для
бюджетных
организаций
утверждены
Приказом
Минфина
России
от
30.03.2018
N
52н
«Об
утверждении
форм
первичных
учетных
документов
и
регистров
бухгалтерского
учета,
применяемых
органами
государственной
власти
(государственными
органами),
органами
местного
самоуправления,
органами
управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями,
и
Методических
указаний
по
их
применению».
Бухгалтер
детского
сада
подшивает
в
журнал
операций
расчетов
по
оплате
труда,
денежному
довольствию
и
стипендиям
(форма
0504071)
все
первичные
документы
по
оплате
труда
и
копии
приказов
на
основании
которых
они
рассчитаны.
К
первичным
документам
по
оплате
труда
относятся:
табель
рабочего
времени
(форма
0504421),
расчетно
платежная
ведомость
(форма
0504401),
платежная
ведомость
(форма
0504403),
записка-расчет
об
исчислении
среднего
заработка
при
предоставлении
отпуска,
увольнение
и
других
случаях
(форма
0504425),
бухгалтерская
справка
(форма
0504833)
-
она
используется
в
этом
журнале
для
начисления
пособия
по
временной
нетрудоспособности.
Больничные
листки
подшивают
в
отдельную
папку
и
нумеруются
в
хронологическом
порядке
с
начала
года.
На
каждом
листке
проставляют
номер
расчетной
ведомости,
в
которую
он
включен
для
начисления.
Отдельно
ведется
журнал
учета
листков
нетрудоспособности.
Также
по
каждому
сотруднику
ведется
карточка-справка
(форма
0504417),
в
которой,
кроме
общих
сведений
о
работнике,
регистрируются
справочные
сведения
о
заработной
плате
по
видам
начислений,
выплат
и
удержаний.
50
Расчет
пособия
по
нетрудоспособности
приведен
на
примере
младшего
воспитателя
за
февраль
месяц
в
таблице
4.
Таблица
4
Расчет
пособия
по
нетрудоспособности
в
МБДОУ
№111
за
февраль
2018
года
Сотрудник
Ознобихина
Надежда
Павловна
Табельный
номер
24
ИНН
380114240905
СНИЛС
071-745-156
50
Должность
Младший
воспитатель
Расчетный
год
Сумма
Предельный
размер
Учтено
для
расчета
Учтены
невыходы
2016
76386,15
670000,00
76386,15
0
2017
101292,20
718000,00
101292,20
0
Итого
177678,35
1388000,00
177678,35
0
Средний
заработок
расчетный
243,30
(177678,35/730)
не
менее
Средний
заработок
из
МРОТ
246,58
не
более
Среднедневной
предел
1901,37
(1388000,00/730)
Средний
заработок
для
расчета
246,58
Период
нетрудоспособности
Дни
Процент
Сумма
Вид
оплаты
20.02.2018 22.02.2019
3
100
730,2
Больничный
лист
3
дня
за
счет
работодателя
23.02.2018 27.02.2019
5
100
1217,00
Больничный
лист
за
счет
средств
ФСС
Всего
8
1947,20
Сумма
к
начислению:
Одна
тысяча
девятьсот
сорок
семь
рублей
20
копеек
Включено
в
ведомость
№
4
за
февраль
2018
года
«4»
марта
2018
года
Исполнитель
Из
данных
таблицы
4
видно,
что
для
расчета
пособия
берутся
два
календарных
года,
предшествующие
наступлению
нетрудоспособности;
дней
невыхода
нет,
заработная
плата
не
превышает
предельный
размер,
и
вся
сумма
доходов
используется
для
расчета.
Однако
средний
заработок
исчисленный
из
заработной
платы
меньше
среднего
заработка
исчисленного
из
МРОТ,
поэтому
оплата
больничного
рассчитывается
из
среднего
заработка
из
МРОТ.
У
сотрудника
страховой
стаж
более
8
лет,
пособие
выплачивается
в
полном
объеме.
Первые
три
дня
будут
начислены
за
счет
работодателя,
проводка
будет
дебет
счета
410960211
«Затраты
на
заработную
плату
в
себестоимости
готовой
51
продукции,
работ,
услуг»
и
кредит
счета
430211730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по
заработной
плате»
в
сумме
730,20
рублей.
Пособие
по
нетрудоспособности
будет
начислено
за
счет
ФСС
проводка
дебет
счета
430302830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по
страховым
взносам
на
обязательное
социальное
страхование
на
случай
временной
нетрудоспособности
и
в
связи
с
материнством»
и
кредит
счета
430213730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по
начислениям
на
выплаты
по
оплате
труда»
в
сумме
1217,00
рублей.
Фонд
оплаты
труда
работников
образовательного
учреждения
состоит
из
базовой
и
стимулирующей
частей.
Базовая
часть
фонда
оплаты
труда
обеспечивает
гарантированную
заработную
плату
заведующей,
главного
бухгалтера,
педагогических
работников,
непосредственно
осуществляющих
учебный
процесс,
учебно
вспомогательного
и
младшего
обслуживающего
персонала
образовательного
учреждения.
Экономия
фонда
оплаты
труда
образовательного
учреждения
направляется
на
осуществление
выплат
стимулирующего
характера.
Экономия
по
фонду
оплаты
труда,
направляемая
на
премирование,
исчисляется
как
разница
между
плановыми
средствами
на
заработную
плату
работников
за
соответствующий
месяц
и
фактически
начисленными
суммами
за
этот
же
период.
В
МБДОУ
применяется
простая
повременная
оплата
труда,
когда
оплачивается
фактически
отработанное
время
исходя
из
должностного
оклада.
Фактически
отработанное
время
определяется
на
основании
данных
табеля
учета
рабочего
времени,
ведущегося
сплошным
методом
по
каждому
работнику
учреждения.
В
МБДОУ
отдельно
ведется
табель
учета
рабочего
времени
по
педагогическим
работникам
непосредственно
осуществляющим
учебный
процесс
и
отдельно
по
прочему
персоналу,
к
которому
относятся:
административно-управленческий
персонал,
методисты,
вспомогательный
персонал.
52
В
табеле
учета
рабочего
времени,
кроме
отработанных
часов
подлежат
отражению
периоды:
-
если
работник
находится
в
ежегодном
очередном
и
дополнительном
отпусках;
-
если
работник
находится
в
отпуске
по
беременности
и
родам,
а
также
по
уходу
за
ребенком;
-
если
работник
находится
в
отпуске
без
сохранения
заработной
платы;
-
временной
нетрудоспособности;
-
отстранения
работника
от
работы
по
основаниям,
предусмотренным
действующим
законодательством;
-
отсутствия
работника
на
работе
без
уважительных
причин
(прогула);
-
простоя,
возникшего
по
вине
работника;
-
другие
периоды
времени,
не
подлежащие
оплате
и
установленные
трудовым
законодательством
Российской
Федерации.
Основанием
для
начисления
заработной
платы
в
МБДОУ
№111
кроме
табеля
являются:
больничные
листы
и
приказы
заведующей
о
стимулировании,
приеме,
увольнении.
Заработная
плата
педагогических
работников
образовательного
учреждения
(без
учета
премий
и
иных
стимулирующих
выплат),
не
может
быть
меньше
заработной
платы
(без
учета
премий
и
иных
стимулирующих
выплат),
выплачиваемой
на
основе
тарификации
по
оплате
труда
педагогических
работников
образовательных
учреждений.
Оплата
труда
работников
МБДОУ
№111
осуществляется
на
основе
схемы
должностных
окладов
работников
учреждений
дошкольного
образования
согласно
приложению
1
к
Постановлению
администрации
Ангарского
городского
округа
«Об
установлении
размеров
окладов
по
квалификационным
уровням
профессиональных
квалификационных
групп
общеотраслевых
должностей
руководителей,
специалистов
и
служащих,
профессий
рабочих,
а
также
о
компенсационных,
стимулирующих
и
социальных
выплатах
рабочим
53