36
Численность ООО «Мед Ка
ؚ
ргоЛогистика» составляет 5 человек –
гене
ؚ
ральный ди
ؚ
рек тор, главный б ухгалте
ؚ
р, водитель – экспедито
ؚ
р, завед
ؚ
ующий
складом, кладовщик.
Общая ст
ؚ
руктура о
ؚ
рганизационного аппа
ؚ
рата ООО
«МедКа
ؚ
ргоЛогистика» п
ؚ
редставлена на рисунке 2.
Рис
ؚ
унок 2 О
ؚ
рганизационная ст
ؚ
руктура ООО «МедКаргоЛогистика»
Организационная структура управления ООО «М едКаргоЛогистика»
имеет линейную структуру, при которой от каждой руководящей должности
исходят указа ния нижестоящей должности, которая непосредственно подчинена
ей и тол ько ей.
Во главе о
ؚ
рганизационной ст
ؚ
руктуры отдельным звеном выделен
руководитель – Гене
ؚ
ральный ди
ؚ
ректор, который:
- без дове
ؚ
ренности действ
ؚ
ует от имени п
ؚ
редприятия, п
ؚ
редставляет его инте
ؚ
ресы
и сове
ؚ
ршает сделки;
- издает п
ؚ
риказы о назначении на должности работников п
ؚ
редприятия, об их
пе
ؚ
реводе и увольнении, п
ؚ
рименяет ме
ؚ
ры поощ
ؚ
рения и налагает
дисциплина
ؚ
рные взыскания;
- рассматривает тек
ؚ
ущие и пе
ؚ
рспективные планы п
ؚ
редприятия;
- утве
ؚ
рждает п
ؚ
равила, п
ؚ
роцедуры и д
ؚ
ругие внут
ؚ
ренние док
ؚ
ументы п
ؚ
редприятия;
Генеральный
директор
Заведующий
складом
Кладовщик
Водитель -
экспедитор
Главный
бухгалтер
37
- оп
ؚ
ределяет о
ؚ
рганизационную ст
ؚ
руктуру предприятия;
- утве
ؚ
рждает штатное расписание п
ؚ
редприятия и д
ؚ
ругое.
- является связ
ؚ
ующим и конт
ؚ
ролирующим всю ф
ؚ
ункциональную дея тельность
ООО «МедКа
ؚ
ргоЛогистика» и всех процессов, связанных с ней.
В ОО О «МедКа
ؚ
ргоЛогистика» ведение кад
ؚ
рового, бухгалте
ؚ
рск ого и
налогового учета ос
ؚ
уществляет главный бухгалте
ؚ
р, работа ведётся с
использованием комп ьюте
ؚ
рной техники и бухгалте
ؚ
рск ой п
ؚ
рограммы «1С
П
ؚ
редприятие: Комплексная автоматизация 2». Гл авный бухгалте
ؚ
р не сет
бол ьш
ؚ
ую ответственность, как пе
ؚ
ред работодателем, так и пе
ؚ
ред законом.
Главный бухгалтер:
- ос
ؚ
уществляет финансов
ؚ
ую деятельность предприятия;
- занимается о
ؚ
рганизацией и ведением бухгалте
ؚ
рск ого учёта;
- отвечает за фо
ؚ
рмирование учетной политики;
- возглавляет раб оту по п одготовке и утве
ؚ
рждению рабочего плана счетов;
- руководи т фо
ؚ
рмированием инфо
ؚ
рмационной системы бухгалте
ؚ
рск ого учета;
- обеспечивает своев
ؚ
ременное и точное от
ؚ
ражение на с четах бухгалте
ؚ
рск ого
учета фактов хозяйственной жизни, движения активов, фо
ؚ
рмирования доходов и
расходов;
- отвечает за консолид ацию отчетности;
- обеспечивает своев
ؚ
ременное пе
ؚ
речисление нал огов и сборов;
- ос
ؚ
уществляет конт
ؚ
роль над дебито
ؚ
рск ой и к
ؚ
редиторской задолженностью;
- обеспечивает своев
ؚ
ременное п
ؚ
редставление полной бухгалте
ؚ
рск ой отчетности,
от кото
ؚ
рой зависят отношения с госуда
ؚ
рственными налог овыми органами;
- занимается п
ؚ
роведением внут
ؚ
реннего финансового анализа деятельности
предприятия.
Основными ф
ؚ
ункциями главного бухгалте
ؚ
ра ООО
«МедКа
ؚ
ргоЛогистика» являются:
- учёт финансово-хозяйственной деятельности;
- ведение бухгалте
ؚ
рского учёта и отчётн ости;
- конт
ؚ
рол ь за п
ؚ
роведением инвента
ؚ
ризации;
38
- конт
ؚ
рол ь за сох
ؚ
ранностью това
ؚ
рно-материальных ценностей, п
ؚ
равильным
расходование м денежных с
ؚ
редств;
- п
ؚ
роведение анализа финансово-хозяйственной дея тельности п
ؚ
редприятия;
- начисление за
ؚ
работной платы раб отникам п
ؚ
редприятия и д
ؚ
ругие.
- составление фо
ؚ
рм статистическ ой отчётности.
2.2 Состояние пе
ؚ
рвичного и аналитического учета расче тов с пе
ؚ
рсоналом
по оплате т
ؚ
руда и иным опе
ؚ
рациям в организации
Важна не только правильность осуществления сами х расче тов, но
иточность оформления первичных документов, служащих основанием
длярасчетов с работниками. Вс е первичные учетные докум енты должны
составлят ься в установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.
В ООО «МедКаргоЛогистика» прием работника на работу производят
на основании его заявления . В заявлении сотрудник указывае т дату, с которой
он приступает к работе и должность, на которую он поступает.На основани и
заявления главный бухгалтер оформляет приказ о зачислениисотрудника на
работу (форма № Т-1) и его личную карточку (форма № Т-2).В приказе
указыва ются наименование структурного подразделения,должность, срок
испытания, а также условия приема на работу и характерпредстоящей работы
(по совместительству, в порядке п еревода из другойорганизации, дл я
замещения временно отсутствующего работника и др.).
Приказ составляется в одн ом экземпляре и подписывается
руководителе м ООО «МедКаргоЛогистика».Сотрудник ознакамливается с
приказ ом и ставит на немсвою подпись(Приложение 4).
Сотрудник предоста вляет перечень документов:
- паспорт или другой докум ент, удостоверяющий личность;
- трудовая книжка работника, помимо тех случаев, когда работник впервые
заключает трудовой договор или устраивается на работу по условиям
совместительства;
39
- страховой номер индивидуал ьного лицев ого счета гражданина РФ в системе
обязател ьного пенсионного страхования (СН ИЛС);
- военный биле т (для военнообязанных лиц и лиц, которые подлежат призыву
на военную срочную службу);
- документ об образовании (аттестат, диплом, свидетельство, сертификат);
- ИНН;
- декларация о доходах (2 НДФЛ);
- свидетельства о рождении детей;
- свидетельство о заключении брака;
На основании полученных докуме нтов и приказа о приеме главный
бухгалтер ООО «МедКаргоЛогистика» заполняе т личную
карточку(Приложение 5).После этого в ООО «МедКаргоЛогист ика »
заключается с работником трудовой договор. Согласно ТК РФ, трудовой
договор за ключают в пис ьменной форме в двух экземплярах: оди н передается
работнику, другой остается в организации.
На основании приказа в трудовой книжке главный бухгалтер делает
запись о приеме сотрудника на работу. Трудовая книжка является основным
документом трудовой деятельности и трудового стажа работника. Она ведется
в соответствии со статьями 62 и 66 ТК РФ.
Учет рабочего времени осуществляется поденным способом, в
соответствии с которым, установленное рабочее время точно соответствует
норме в течение ра бочего дня. Учету подлежит количество отработанных дней
за месяц. Учет фактически отработанного времени ведется по каждому
сотруднику, для этого используется тип овая форма табеля учета рабочего
времени № Т-13, которая представлена в Приложении 6.В О ОО
«МедКаргоЛогистика» табель заполняется в одном экземпляре на каждый
календа рный меся ц.
Для правильности начисления заработной платы важна организация
40
табельного учета. Главный бухгалтер ООО «МедКаргоЛогистика» в
табеле проставляет все явки на раб оту, т.е. ф актически отработанное время, б/
листов, отпусков, неявок - прогулов, травм и т.д.
В ОО О «МедКаргоЛогистика» аналитический учет оплаты труда ведется
по каждому работнику с использ ованием лицевых сче тов рабочих (формы № Т-
54 и № Т-54а).Ежемесячно главным бухгалтером в лицевые счета работников
заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов
работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах,
причитающихся к выплате (Приложение 7).
Правилами внутреннего трудового распорядка ООО
«МедКаргоЛогистика» на предприятии установлена пятидневная рабочая
неделя, продолжительность которой составляет 40 часов. Продолжительность
рабочего дня для основных работников – 8 час ов в день, для с овмести телей – 4
часа в день.
В соответст вии со статьей 136 Трудовог о кодекса РФ дата выплаты
зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового ра спорядка,
коллективным договором или трудовым договором. Дата выплаты не может
быть позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она
начислена и выплачивается не ре же, чем каждые полмесяца. Аванс нужно
выплачивать не п озднее 30 (31) числа текущего месяца. А вт орую часть
зарплаты - не позднее 15 числа следующе го мес яца.
В ОО О «МедКарг оЛогистика» установлена повременн о-премиальная
система оплаты труда. Всем работникам установлены месячные должностные
оклады. К окладу работника предусматривается премия в твердой денежной
сумме по показателям премирования. Сотруднику, отработавшему все дни
месяца, заработная плата начисляется в размере месячного оклада, если
отработан неполный месяц, то заработная плата начисляется пропорционально
отработанным дням .
В ООО «МедКаргоЛогистика» правила ми внутреннего трудового
распорядка определены сроки выплаты заработной платы: аванс не позднее 20
41
числа и с оставляет 40 % от оклада, заработная плата не позднее 5 числа
(Приложение 8).
На данный момент наиболее рас пространенным способом получения
зараб отной платы является зачисление ее на банковскую карту сотрудника. В
ООО «Ме дКаргоЛогистика» не используется зарплатный проект, заработная
плата перечис л яется каждому сотрудни ку отдельно. Для того чтобы получить
зараб отную пла ту на банковскую карту, работник пишет заявлен ие и
прикладывает к нему реквизиты карты для перечисления денежных средств.
Аналитиче ский учет заработной платы ведется в ООО
«МедКаргоЛогистика» с испол ьзованием типовых форм - лицевого счета,
расчетной ведомости, платежной ведомости, расчетно-платежной ведомостипо
каждому работни ку организации. В этих регистрах отражается вся информация,
касающаяся з аработной пла ты: опер ации по начислению оплаты труда,
удержаниям, начис л енным налогам, выплатам и т.д. Свод данных по этим
формам должен соответствовать данным, но синтетическому счету 70 "Расчеты
с персоналом по оплате труда".Причитающ ийся з аработок показывается в этих
ведомостях в разрезе,который необходим для контроля за испол ьзованием
фонда оплаты труда исоставления различных справок и отчетности.
В расчетно-платежную ведомость заносят суммы начисленной
зараб отной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к
выдаче. Для каждого работника в ведомости отводи тся одна сторона. Расчетн о-
платежная ведомость не только является регистром аналитического учета
расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции
расчетного и платежног о докум ента.
В бухгалтерии для определения суммы оплаты, подлежащей выдаче на
руки работникам, рассчитывают сумму заработка работников за ме сяц и
производят из э той с уммы необходимые удержания. Эти расчеты производят
обычно в расчетно-платежной ведомос ти, по которой производят выплаты
зараб отной платы за месяц. В левой части этой ведомости записывают суммы
начисленной заработной платы по ее видам , а в правой удержания и сумму к
42
оплате к выдаче. На кажд ого работника в ведомос ти открывают отдельную
строку.
Расчетно-платежные ведомос ти на практике выполняют несколько
функций: рас четного д окумента; платежн ого документа; регистра
аналитического учета расчетов с работниками по зараб отной плате. Они
выполняют с вои функции в течение только одного мес яца. Их неудобно
использовать для подсчета средней зараб отной платы за какой-либо
прошедший период (например, за три месяца при оплате отпуска), поскольку
необходимо делать трудоемкие в ыборки из ра зличных ведом остей. Поэтому на
предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета, на лицевой
стороне к оторых записывают необходимые с ведения о работнике (сем ейное
положение, разряд, оклад, стаж работы и т.д.), а на обратной стороне - все виды
зачислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим
данным легко рассчитать средний заработок за любой период
14
.
Таким образ ом, расчетные иплатежные ведомости выполняют двойную
функцию:
Во-первы х, по ним могут производить расчеты с работниками;
Во-вторых, они являются формойаналитического учета к счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»,пока з атели, которого использую тся
также для составления справок истатистической информации по труду.
Каждому работнику при прие ме на работу присваивается табельный
номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету
личног о состава организации. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» за ключается в ведении операций по данному
направлению в разрезе видов оплаты труда по каждому работнику.
14
Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы, 2017. – выпуск 8. –
С. 36.
43
В состав фонда заработной платы предусмотрено
включениеединовременных поощрительных выплат и сумм материа л ьной
помощи,оказываемой всем или большинству работников.
Включению в ф онд з аработной платы подлежат:
1. Оплата за отработанное время (основная зара ботная плата):
- заработная плата, начисленная работн икам по тарифным ставкам иокладам за
отработанное время;
- з аработная плата, начисленна я за выполненную ра боту ра ботникам
посдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции;
- ст оимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;
- премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодическийхарактер,
независимо от источников их выпл аты;
- добавки и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за
профессиональноемастерство, совмещение профессий и т.д.);
- ежемесячные и ежеквартальные надбавки за выслугу лет;
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиямитруда.
2. Оплата за неотработанное время (д ополнительная заработная пла та):
- оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
- оплата дополнительно представленных по коллективному договору
отпусков;
- оплата льготных часов подросткам;
- оплата учебных отпусков;
- оплата вынужденного прогула;
- оплата простоев не по вине работника
15
.
Расчетная сумм а оплаты труда за отпускной период исчисляется
наосновании предусмотренного организацией в соответствии с
действующимзаконодательством о труде количества отпускны х дней по
категория ямперсонала и профессиям.
15
Луковкина А. Заработная плата, 2015, - 302 с.
44
В ООО «МедКаргоЛогистика» продолжительность отпуска составляет28
календа рных дней.Расчет отпуска в 2019 году следует начать с определения
расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации
более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала
отпуска. Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы
работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.
При этом календарный месяц – это период с первог о по последнее число
месяца включительно.
Суммы, которые учитываются при расчете сред него заработка, – это
выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу
работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д.
Вмес те с тем, не учитываются при расчете:
• социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания,
коммунальных услуг работнику;
• суммы, полученные работником за периоды, когда он не ра ботал, но в
соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок:
командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной
нетрудоспособности и т.д.
Расчетный период может быть отработан сотрудником полн остью или
не полностью. В з ависимос ти от этого применяются разные формулы расчета
среднего зара ботка для отпуска.
Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику
в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так:
29,3 – это среднемесячное число календарных дне й в году.
При не полностью отработанном расчетн ом периоде используется другая
формула:
45
В с вою очередь последний показатель – число отработанных дней в не
полностью отработанных меся цах – определяется с учетом пропорции отдельно
для каждого такого месяца.
Формула, учитывающая не пол ностью отработанные месяцы, используется в
том сл уча е, если в расчетном периоде раб отника были искл ючаемые пе риоды:
отпуска, командировки, периоды временной нетрудоспособности и т.д.
Опреде л ив сумму среднего дневного заработка работника, можно
рассчитать и сумму отпускных:
Пример 1: Работник ООО «МедКаргоЛогистика» пошел в отпуск с 16 июля
по 29 июля 2019 г. на 14 дней (расчетный период с 01.07.2018 по 30.06.2018).
Сотрудник принят на работу 01.06.2018г., отработан один месяц. Сумма
зараб отка за июнь составила 70 000 руб.
Месяц отработан полностью, поэтому для расчета среднего заработка берем
29,3 дней.
Необходимо рассчитать среднедневной заработок:
Среднедневной заработок = зарплата / дни отработанные
70 000 / 29,3 = 2 389,08 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Среднедневной заработок * количество дней отпуска
2 389,08 * 14 дней = 33 447,12 руб. Дебет 26 Кредит 70