36
зельные двигатели.
Юридический адрес ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»: 150040,
Ярославская обл, Ярославль г, Октября пр-кт, дом № 75.
Основными видами деятельности является торговля оптовая автомо-
бильными деталями, узлами и принадлежностями.
Общее руководство ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» осуществля-
ет Генеральный директор, который принимает решения по стратегическим во-
просам и определяет приоритеты развития деятельности предприятия. В непо-
средственном подчинении генерального директора находится штат производ-
ственных отделов, а также главный бухгалтер.
Организационная структура финансово-экономической службы ООО
«Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» представлена на рисунке 3.
Должностная инструкция главного бухгалтера представлена в Приложе-
нии 1.
Рисунок 3. Организационная структура финансово-
экономической службы ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»
В состав отдела входят, главный бухгалтер, заместитель главного бух-
галтера, 4 бухгалтера и 1 экономист. В задачу бухгалтеров входит нормирова-
ние оплаты труда и подсчет фонда оплаты труда на предприятии, оплата сче-
тов, ведение бухгалтерского и управленческого учета.
Главный бухгалтер
ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ООО «СИЛОВЫЕ АГРЕГАТЫ-ГРУППА ГАЗ»
Бухгалтерия:
Зам. главного бухгалтера -1 шт.ед.
Бухгалтер – 4 шт.ед.
Экономист- 1 шт.ед.
Функциональные группы
Производствен-
но-
экономическая
Нормирование тру-
да, мониторинг
финансового со-
стояния предприя-
тия
37
Экономист осуществляет готовит информационный пакет для принятия
управленческих решений.
Бухгалтерию ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» возглавляет глав-
ный бухгалтер. В обязанности главного бухгалтера входит руководство финан-
сово-хозяйственной деятельностью предприятия, осуществление контроля над
предоставлением аналитической информации, ведением бухгалтерского учета,
составление и предоставление в соответствующие инстанции финансовой от-
четности, контроль финансовых потоков предприятия.
Для оценки показателей, характеризующих финансовое состояние пред-
приятия, проанализируем баланс и отчет о финансовых результатах (Приложе-
ние 2).
По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что сумма внеоборотных
активов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 15079 тыс. руб.
(82,4%), а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. – уменьшилась на 3842 тыс. руб. (на
11,5 %).Увеличение суммы оборотных активов 2016 г. по сравнению с 2015 г.
составил 210545 тыс. руб. (32,8%), а в 2017 г по сравнению с 2016 г. – 712870
тыс. руб. (83,7%).
Собственный капитал предприятия в 2016 г. уменьшился по сравнению с
2015 г. на 62239 тыс. руб. (на 17,5%), в 2017 г. – увеличился на 503869 тыс. руб.
(в 8 раз), что является свидетельством улучшения финансового положения
предприятия.
Краткосрочные обязательства в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличи-
лись на 287862 тыс. руб. или на 54,4%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г –на
205159 тыс. руб. (или 25,1%).
На увеличение краткосрочных обязательств повлиял то факт, что пред-
приятие получило краткосрочный кредит на сумму 659196 тыс. руб. На сниже-
ние краткосрочных обязательств повлияло уменьшение кредиторской задол-
женности предприятия на в 2017 г. по сравнению с 2016 г. 454484 тыс. руб. или
на 59,2%.
38
Таблица 8
Структура баланса ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»
в 2015 -2017 гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
(2015/2014)
Изменение,
тыс. руб.
(2017/2016)
2015 г
2016
г.
2017 г
+,-
%
+,-
%
Актив
Внеоборотные
активы
18292
33371
29529
15079
182,4
-3842
88,5
Оборотные акти-
вы
64159
4
85213
9
156500
9
21054
5
132,8
71287
0
183,7
запасы
13942
919
-13023
6,6
-919
0,0
дебиторская за-
долженность
50431
26533
422683
-23898
52,6
39615
0
1593,0
финансовые
вложения
57715
3
82329
9
109225
5
24614
6
142,6
26895
6
132,7
денежные сред-
ства
56
295
50046
239
526,8
49751
16964,
7
прочие оборот-
ные активы
12
1076
9
1064
8966,
7
-1067
0,8
Валюта баланса
65988
6
88551
0
159453
8
22562
4
134,2
70902
8
180,1
Пассив
Собственный ка-
питал всего
13107
6
68837
572706
-62239
52,5
50386
9
832,0
Нераспределен-
ная прибыль
13106
5
68827
572696
-62238
52,5
50386
9
832,1
Долгосрочные
обязательства
2
2
2
0
100,0
0
100,0
Краткосрочные
обязательства
52880
9
81667
1
102183
0
28786
2
154,4
20515
9
125,1
Заемные сред-
ства
659196
0
65919
6
Кредиторская за-
долженность
50426
8
76825
3
313769
26398
5
152,4
-
45448
4
40,8
Оценочные обя-
зательства
24541
48333
48790
23792
196,9
457
100,9
Прочие обяза-
тельства
85
75
85
-10
88,2
Валюта баланса
65988
6
88551
0
159453
8
22562
4
134,2
70902
8
180,1
Анализ структуры и динамики изменения прибыли ООО «Силовые агре-
гаты-Группа ГАЗ» в 2015-2017 гг. представлен в таблице 9.
39
Таблица 9
Анализ структуры и динамики изменения прибыли ООО «Силовые
агрегаты-Группа ГАЗ» в 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
2015 г
2016 г
2017 г
Изменения
2016/2015
Изменения
2017/2016
+,-
%
+,-
%
Выручка
122390
150779
263919
28389
123,2
113140
175,0
Себестоимость
работ, услуг
116177
103822
110306
-12355
89,4
6484
106,2
Валовая прибыль
6213
46957
153613
40744
755,8
106656
327,1
Коммерческие
расходы
106
74
-32
69,8
-74
0,0
Управленческие
расходы
76007
133942
124592
57935
176,2
-9350
93,0
Прибыль(убыток)
от продаж
-69900
-87059
29021
-17159
124,5
116080
-33,3
Проценты к полу-
чению
39419
40433
-39419
0,0
40433
Проценты к упла-
те
33036
29409
33036
-3627
89,0
Прочие доходы
2427
115
2727
-2312
4,7
2612
2371,3
Прочие расходы
3763
22301
2713
18538
592,6
-19588
12,2
Прибыль (убы-
ток) до налогооб-
ложения
-31817
-76209
40059
-44392
239,5
116268
-52,6
Налог на прибыль
4050
0
4050
Прочее
1154
10
1154
-1144
0,9
Чистая прибыль
-25639
-62238
31869
-36599
242,7
94107
-51,2
Показатели финансовых результатов ООО «Силовые агрегаты-Группа
ГАЗ», рассчитанные в таблице 9, позволяют сделать вывод, что предприятие
получило чистый убыток в 2015 г. - 25639 тыс. руб., в 2016 г. - 62238 тыс. руб.,
а в 2017 г. чистая прибыль составила 31869 тыс. руб.
При этом, необходимо отметить, что выручка от продажи продукции
предприятия в анализируемом периоде имеет положительную динамику.
Себестоимость продаж в 2016 г. она снизилась по сравнению с 2015 г. на
12355 тыс. руб. или 10,6%, а в 2017 г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на
6484 тыс. руб. или на 6,2%.
40
Рисунок 3. Динамика показателей результатов финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»
в 2015-2017 гг.
Негативное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятель-
ности предприятия в 2016 г. негативное влияние оказал высокий уровень
управленческих расходов. В 2016 г. управленческие расходы увеличились на
57935 тыс. руб. или на 76%. также наблюдается в 2016 г. увеличение прочих
расходов по сравнению с 2015 г. на 18538 тыс. руб. или в 6 раз.
Таким образом, проанализировав показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» в 2015-2017 гг. можно
сделать вывод, что на предприятии отсутствует продуманная система управле-
ния финансами. Показатели бухгалтерской отчетности свидетельствуют о не-
стабильном финансовом положении предприятия в анализируемом периоде.
Руководству предприятия в связи с выявленными недостатками финан-
сового управления рекомендуется:
- разработать систему планирования доходов и расходов предприятия;
- ежемесячно осуществлять мониторинг финансовых показателе пред-
приятия;
- изыскать резервы снижения управленческих и прочих расходов для
увеличения показателей чистой прибыли и стабилизации финансового положе-
ния в перспективе.
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
122390
150779
263919
116177
103822
110306
6213
46957
153613
-25639
-62238
31869
Выручка от продаж Себестоимость продаж
Валовая прибыль Чистая прибыль
41
Бухгалтерский учет в ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» ведется со-
гласно учетной политике, ежегодно утверждаемой на предприятии. Для целей
налогообложения согласно учетной политике применяется ОСН.
В ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» для организации системы бух-
галтерского учета используется автоматизированная форма учета с применени-
ем программного обеспечения «1С:Бухгалтерия 8.2.0».
В организации учета используются типовые формы первичных докумен-
тов. Документация хранится в соответствии с требованиями Федерального за-
кона «О бухгалтерском учете» и статьями 313, 314 Налогового кодекса Россий-
ской Федерации
2.2 Документальное оформление операций по учету оплаты труда
и прочих операций с персоналом
Организация бухгалтерская учета оплаты труда начинается с первичной
документации по нормативно-правовому документирования трудовых
отношений, учету труда, начислению и бухгалтерскому учету заработной платы
работников предприятия:
– трудовых договоров;
– штатного расписания;
– положению об оплате труда на предприятии;
– приказов о приеме на работу;
– табеля учета рабочего времени;
– приказов о преимиальных выплатах и т.д.
Расчеты с сотрудниками по заработной плате в ООО «Силовые
агрегаты-Группа ГАЗ» осуществляются согласно Положению по оплате труда
работников, согласно которому действует окладная форма оплаты труда
работников и Правил внутреннего трудового распорядка.
Порядок учета заработной платы обязывает вести табель учета рабочего
времени и расчета заработной платы (форма Т-12 для обработки данных в
42
автоматическом режиме). На основании этих документов рассчитывается
зарплата и составляется соответствующая статистическая отчетность.
Заработная плата сотрудникам выплачивается на основании расчетно-
платежной ведомости (Т-53).
Заполнение формы Т-53 начинается с основной таблицы, содержащей
расчет зарплаты. После подведения и проверки итогов расчета заполняется
заголовочная часть, в которой указываются:
– сведения о работодателе: наименование предприятия, код ОКПО для
фирмы и наименование подразделения (при наличии);
– сроки, в течение которых должна быть осуществлена выплата из кассы
(не более 5 рабочих дней);
– общая сумма к выплате (прописью и цифрами), соответствующая
начисленной в основной таблице формы;
– подписи (с расшифровками) руководителя и главного бухгалтера (при
наличии);
– дата и номер составления расчетно-платежной ведомости, период, за
который она составлена.
Заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером
форма Т-53 передается в кассу для выдачи денег. По завершении выдачи
напротив фамилий лиц, не получивших деньги в отведенный для выплаты срок,
кассир ставит запись или штамп «Депонировано». Сюда же можно внести
запись о реквихзитах доверенности, если выплата осуществлена по ней.
Затем заполняются строки под основной таблицей формы Т-53, в
которых раздельно записываются суммы выданных и депонированных средств,
реквизиты расходного кассового ордера на выданную сумму и ставятся
подписи (с расшифровками) кассира, выдавшего деньги, и бухгалтера,
проверившего правильность оформления документа. Форма Т-53, по которой
завершена выдача денег, хранится в бухгалтерии.
Оплата отпуска работников осуществляется на основании заявления о
предоставлении отпуска и приказа.
43
На основании данного заявления, бухгалтером ООО «Силовые агрегаты-
Группа ГАЗ» составляется записка-расчет для начисления отпускных выплат
сотруднику.
Для определения суммы оплаты за очередной отпуск определяется
продолжительность расчетного периоде, заработок сотрудника за расчетный
период, средний дневной заработок и итоговую сумму отпускных.
Весь этот порядок подробно расписан в Положении об особенностях
порядка исчисления средней заработной платы, утверждением постановлением
Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922
16
.
На каждого сотрудника ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» ведется
Регистр налогового учета НДФЛ. Налоговый регистр по НДФЛ, прежде всего,
необходим для составления справок по форме 2-НДФЛ, утвержденной
приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@. Отсутствие
налогового регистра по НДФЛ проверяющие могут посчитать грубым
нарушением правил учета доходов и расходов (п. 2 письма ФНС России от
29.12.2012 г. № АС-4-2/22690)
17
.
За данное нарушение в п. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф в сумме
10000 руб. Если же нарушения выявлены более чем в одном налоговом
периоде, размер штрафа составит 30000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ)
18
.
В ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» расчет пособий по временной
нетрудоспособности выплачивается на основании предоставленных
больничных.
Правильное оформление части работодателя предопределяет отсутствие
сложностей в оформлении возмещения за выплату пособия со стороны Фонда
социального страхования РФ.
Правильное оформление больничного листа предполагает рассмотрение
ответственным лицом фирмы следующих нюансов:
16
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления сред-
ней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. № 1339)
17
Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690 «О налоговых проверках»
18
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 авгу-
ста 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ)
44
1. К моменту предъявления больничного листа сотрудником в данном
листе не должно быть никак записей в разделе «Заполняется работодателем».
2. Величина пособия по временной нетрудоспособности указывается без
вычета НДФЛ в пункте «Итого начислено», равно как и во всех ячейках блока
«Сумма пособие».
Данные в больничный лист должны вноситься большими буквами
начиная с первой доступной слева ячейки импользуемого поля. Если фирма-
работодатель проставляет на бланке печать, она не должна попадать на
соответствующие ячейки.
При обнаружении ошибок в графах больничного их можно исправить.
Для этого необходимо:
– зачеркнуть неверную запись;
– на оборотной стороне документа вписать правильные данные в
формате «название графы бланка: корректные сведения»;
– сделать рядом запись: «Исправленному верить»;
– заверить запись подписями директора, главного бухгалтера фирмы, а
также печатью компании.
Вне зависимости от количества исправлений в больничном листе
сделать на бланке запись: «Исправленному верить», проставить подписи
директора, главного бухгалтера, а также печать.
Не считая собственно больничного листа, предприятию нужно
представлять в Фонд социального страхования РФ справку-расчет пособия. Она
нужна для того, чтобы подтвердить корректность цифр, указанных в
больничном листе.
Унифицированной формы справки-расчета законодатель не утвердил. В
ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ» разработали ее самостоятельно.
Справка-расчет включает:
– величину заработка сотрудника за каждый из двух лет, учитываемых
при расчете пособия;
45
– общий заработок сотрудника за расчетный период (с поправкой на
предельный размер базы для исчисления взносов в Фонд социального
страхования РФ);
– величину среднего дневного заработка сотрудника;
– величину дневного пособия работника;
– общую сумму исчисленноого пособия сотрудника, а также НДФЛ на
нее.
Подписывается справка-расчет обычно руководителем и главным
бухгалтером предприятия.
Корректно заполненный листок нетрудоспособности – главное условие
перечисления Фондом социального страхования РФ компенсации работодателю
за выплату пособия работнику. То, как должен быть оформлен больничный
лист, регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011г.№
624н и иными корреспондирующими с ним нормативными актами.
Таким образом, можно сделать вывод, что лист нетрудоспособности
– это офоциальное подтверждение отсутствия работнкиа на своем
рабочем месте по причине болезни, по которому он может получить денежную
компенсацию.
Получить подобную компенсацию имеет право каждый гражданин
Российской Федерация, который официально работает на предприятии, либо же
не позже месяца после даты увольнения.
Подать в бухгалтерию ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»
больничный работник имеет законное право, даже если он заболел на
протяжении месяца после того, как рассчитались.
Однако, в этом случае бухгалтера имеют законное право попросить у
работника ксерокопию трудовой книжки, в которой видно, что за этот месяц
работник не устроился на новую работу, иначе обязанность по начислению
суммы по больничному листу возлагается уже на новое место работы.
Также можно сказать, что в ООО «Силовые агрегаты-Группа ГАЗ»
документальное оформление начисления и выплаты заработной платы