Проведем анализ фонда заработной платы по видам выплат в таблице
12.
Таблица 12
Анализ структуры фонда оплаты труда по видам выплат ООО
«ТрансСервис»
Виды выплат
2015 год
2016 год
Отклонения
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
тыс.руб.
уд.вес
1.Оплата по
должностным
окладам
1983,3
71,5
2076,1
66,0
92,8
-5,5
2.Премии
327,9
11,8
531,6
16,9
203,7
5,1
3.Компенсационные
доплаты
106,0
3,8
96,0
3,1
-10
-0,7
4.Отпускные
180,3
6,5
188,7
6,0
8,4
-0,5
5.Оплата по
больничным
176,4
6,4
253,2
8,0
76,8
1,6
Итого ФОТ
2773,9
100
3145,6
100
371,7
-
В том числе:
Постоянная часть
ФОТ
2163,6
78,0
2264,8
72,0
101,2
-6,0
Переменная часть
ФОТ
610,3
22,0
880,8
28,0
270,5
6,0
Изучив структуру фонда по таблице 7, мы видим, что наибольшую
часть в ней занимают должностные оклады, то есть повременная форма
оплаты труда (1983,3 тыс. руб. в 2015 г. и 2076,1 тыс. руб. в 2015 г., удельный
вес соответственно 71,5% и 66,0%).
Следующее место по величине в структуре фонда занимает премии
(327,9 тыс. руб. в 2015 году и 531,6 тыс. руб. в 2016 году, удельный вес
соответственно 11,8% и 16,9%).
Компенсационные доплаты имеют незначительный удельный вес в
структуре фонда оплаты труда (в 2015 году соответственно 3,8% и в 2016
году – 3,1%). Удельный вес компенсационных доплат в 2016 году снизился.
Из таблицы видно, что постоянная часть ФОТ значительно превышает
его переменную часть, так как их удельный вес в 2015 году соответственно
78,0% и 22,0%, а в 2016 году – 72,0% и 28,0%. В отчетном периоде
произошло значительное снижение удельного веса постоянной части фонда
оплаты труда (на 6,0 %) и увеличение удельного веса переменной части.
Следует отметить тот факт, что перерасход фонда оплаты труда
допущен в больше всего за счет переменной его части. Абсолютное
отклонение переменной части ФОТ по сравнению с 2015 годом в 2,7 раза
больше абсолютного отклонения постоянной части. Переменная часть ФОТ
зависит от объема продаж товаров. В 2016 году произошло увеличение
объема продаж и за счет этого выручки, а следовательно, и переменной части
оплаты труда. В ООО «ТрансСервис» в структуре фонда оплаты труда
преобладают постоянные затраты, так как в этом случае при увеличении
объема продаж возможно получить наибольшую прибыль, но есть опасность,
что при сокращении продаж компания будет нести большие убытки, чем на
условиях преобладания сдельной и комиссионной оплаты.
Зная постоянную и переменную часть фонда оплаты труда, можно
определить ее влияние на рост прибыли.
Таблица 12
Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и
роста прибыли ООО «ТрансСервис»
Показатели
2015
год
2016
год
Отклонения
+, -
%
Прибыль от продаж, тыс.руб.
8705
9863
1158
13,3
Среднесписочная численность, чел.
20
19
-1
-5,0
Среднегодовая зарплата, тыс.руб.
138,7
165,6
26,9
19,4
В том числе:
Постоянная часть среднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
108,2
119,2
11,0
10,2
Переменная часть среднегодовой
зарплаты, тыс.руб.
30,5
46,4
15,9
52,1
Изменение постоянной и переменной части среднегодовой заработной
платы можно определить следующим образом:
IЗП пост. = пост. часть с/г ЗП1 / пост. часть с/г ЗП0
IЗП пост. = 119,2 / 108,2*100 = 110,2 %
IЗП перем. = перем. часть с/г ЗП1 / перем. часть с/г ЗП0
IЗП перем. = 46,4 / 30,5* 100 = 152,1 %
Прибыль1 / Прибыль2 = 9863 / 8705 * 100 = 113,3 %
Сравним:
152,1% > 113,3 % > 110,2%
Видно, что прибыль растет быстрее, чем постоянная часть фонда
оплаты труда и медленнее, чем переменная его часть. Так как в ООО
«ТрансСервис» в структуре фонда оплаты труда преобладают постоянные
затраты, то рост прибыли на предприятии выше, чем если бы в структуре
фонда преобладали переменные затраты. У предприятий, в структуре
себестоимости которых преобладают постоянные затраты, прибыль больше,
а ниже – у предприятий, несущих, в основном, переменные затраты.
Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда Г.В.
Савицкая предлагает следующие коэффициенты:
Зарплатоотдача = выручка / фонд оплаты труда
Зарплатоемкость = фонд оплаты труда / выручку
Кроме того, Г.В. Савицкая в своей методике анализирует, сколько
прибыли приходится на 1 руб. фонда оплаты труда, для чего определяется
отношение прибыли от продаж (П) к фонду оплаты труда (ФОТ):
Прибыль на 1 руб. ФОТ = П / ФОТ
Дадим оценку эффективности использования ФОТ.
Таблица 13
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда ООО
«ТрансСервис»
Показатели
2015
год
2016
год
Темпы
роста,
%
Абсолютные
отклонения
Выручка, тыс.руб.
83005
85479
103,0
2474
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
8705
9863
113,3
1158
Себестоимость продукции,
товаров, услуг, тыс.руб.
74300
75616
101,8
1316
Фонд заработной платы,
тыс.руб.
2773,9
3145,6
113,4
371,7
Зарплатоотдача,
29,9
27,2
91,0
-2,7
Зарплатоемкость,
0,03
0,04
133,3
0,01
Прибыль на 1 руб. ФОТ,
3,138
3,135
99,9
-0,003
Зарплатоотдача уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2016 годом
на 2,7. В данном случае использование взаимосвязи размеров оплаты труда и
трудового вклада работников можно оценить как недостаточно эффективное.
Произошло снижение стимулирующей роли заработной платы, и,
следовательно, недостаточно рациональное расходование фонда оплаты
труда. ООО «ТрансСервис» следует обратить внимание на то, чтобы
увеличение заработной платы сопровождалось улучшением экономических
показателей.Зарплатоемкость – это коэффициент затрат на оплату по труду в
выпуске конечного общественного продукта. Зарплатоемкость в 2016 году
увеличилась на 0,01. Следовательно, наблюдается некоторое повышение
себестоимости продукции, так как сюда относят суммы начисленной
заработной платы. Это произошло в результате несоответствия между
темпами роста показателей средней выработки и средней заработной платы,
что можно объяснить увеличением окладов по предприятию. Отсюда
следует, что на 1 рубль зарплаты в 2016 году получено меньше выручки.
Также в 2016 году на 1 рубль зарплаты получено меньше прибыли от продаж
на 0,003, что не совсем благоприятно сказывается на результатах
деятельности предприятия.
В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины,
повлиявшие на изменение фонда заработной платы.
Таблица 14
Анализ фонда оплаты труда ООО «ТрансСервис»
Показатели
2015
год
2016
год
Отклонения
Среднесписочная численность
работающих, чел. (Ч)
20
19
-1
Отработано дней всеми работниками за
год
4977
4690
-287
Отработано дней одним работником за
год, (Д), стр.2/стр.1
248,85
246,84
-2,01
Отработанно за год всеми работниками,
тыс.час
39,67
37,43
-2,24
Отработано одним работником за год,
тыс.час., стр.4/стр.1
1,98
1,97
-0,01
Средняя продолжительность рабочего
дня, часов (П), стр.5/стр.3*1000
7,9566
7,9809
0,0243
Фонд заработной платы, тыс. руб.
2773,9
3145,6
371,7
Среднегодовая зарплата работающих,
тыс. руб., стр.7/стр.1
138,7
165,6
26,9
Среднемесячная зарплата работающих,
тыс. руб., стр.8/12мес.
11,558
13,800
2,242
Среднедневная зарплата работающих,
тыс. руб., стр.7/стр.2
0,55734
0,67070
0,11336
Среднечасовая зарплата работающих,
тыс. руб. (З), стр.10/стр.6
0,07005
0,08404
0,01399
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты
труда ООО «ТрансСервис» используется следующая модель:
ФЗП = Ч × Д × П × З
На фонд оплаты труда оказывают влияние такие факторы, как
среднесписочная численность работников (Ч), количество дней,
отработанных одним работником за год (Д), продолжительность рабочего
дня (П) и среднечасовая заработная плата одного работника (З).
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен
способом абсолютных разниц:
∆ФОТч = ∆Ч × Д0 × П0 × З0,
∆ФОТч = (-1) × 248,85 × 7,9566 × 0,07005 = -138,7 тыс. руб.
∆ФОТд = Ч1 × ∆Д × П0 × З0,
∆ФОТд = 19 × (-2,01) × 7,9566 × 0,07005 = -21,3 тыс. руб.
∆ФОТп = Ч1 × Д1 × ∆П × З0,
∆ФОТп = 19 × 246,84 × 0,0243 × 0,07005 = 8,0 тыс. руб.
∆ФОТз = Ч1 × Д1 × П1 × ∆З,
∆ФОТз= 19 × 246,84 × 7,9809 × 0,01399 = 523,7 тыс. руб.
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТд + ∆ФОТп + ∆ФОТз
∆ФОТ =(-138,7) + (-21,3) + 8,0 + 523,7 = 371,7 тыс. руб.
В 2015 году фонд заработной платы увеличился на 371,7 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что увеличение фонда оплаты труда
произошло в основном за счет повышения среднечасовой заработной платы
на 0,01399 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 523,7 тыс.
руб. Рост среднечасовой зарплаты произошел в основном в результате
повышения окладов, а также за счет увеличения объема продаж. За счет
увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,0243 часа фонд
заработной платы возрос на 8,0 тыс. руб.
Помимо этого имеют место и факторы, оказавшие влияние на
уменьшение фонда оплаты труда. К ним относятся, во-первых, снижение
среднесписочной численности на 1 человека, что привело к сокращению
фонда оплаты труда на 138,7 тыс. руб., во-вторых, целодневные потери
рабочего времени привели к уменьшению фонда оплаты труда на 21,3 тыс.
руб. Причиной целодневных потерь рабочего времени являются дни
нетрудоспособности работающих.
Проанализируем причины, повлиявшие на изменение ФОТ рабочих.
Таблица 15
Анализ фонда оплаты труда рабочих ООО «ТрансСервис»
Показатель
2015
год
2016
год
Отклонения
Темпы
прироста,
%
ФОТ рабочих, тыс.
руб.
1531,2
1742,7
211,5
13,8
Численность рабочих,
чел.
14
13
-1
-7,1
Среднегодовая
зарплата рабочих,
тыс. руб.
109,371
134,054
24,683
22,6
Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты
труда рабочих ООО «ТрансСервис» используется двухфакторная модель:
ФЗП = Ч × З,
где Ч – численность рабочих,
З – среднегодовая заработная плата одного рабочих.
Расчет влияния факторов по данной модели будет произведен
способом абсолютных разниц:
∆ФОТч = ∆Ч × З0 = -1 × 109,371 = -109,4 тыс. руб.
∆ФОТЗ = Ч1 × ∆З = 13 × 24,783 = 320,9 тыс. руб.
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = -109,4 + 320,9 = 211,5 тыс. руб.
В отчетном периоде фонд заработной платы рабочих увеличился на
211,5 тыс. руб. Факторный анализ показал, что увеличение фонда оплаты
труда произошло за счет повышения среднегодовой заработной платы на
24,683 тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 320,9 тыс. руб.
Рост среднегодовой зарплаты произошел в основном в результате повышения
окладов.
Снижение среднесписочной численности на 1 человека в отчетном
году привело к сокращению фонда оплаты труда на 109,4 тыс. руб.
А теперь рассмотрим причины, повлиявшие на изменение фонда
оплаты труда служащих:
Таблица 16
Анализ фонда оплаты труда служащих ООО «ТрансСервис»
Показатель
2015
год
2016
год
Отклонения
Темпы
прироста, %
ФОТ служащих, тыс.
руб.
1242,7
1402,9
160,2
12,9
Численность
служащих, чел.
6
6
0
0,00
Среднегодовая
зарплата служащих,
тыс. руб.
207,117
233,817
26,7
12,9
Факторный анализ абсолютного отклонения фонда оплаты труда
служащих ООО «ТрансСервис» производится аналогично модели анализа
фонда оплаты труда рабочих:
∆ФОТч = ∆Ч × З0 = 0 × 207,117 = 0 тыс. руб.
∆ФОТЗ = Ч1 × ∆З = 6 × 26,7 = 160,2 тыс. руб.
Проверка проведенных расчетов:
∆ФОТ = ∆ФОТч + ∆ФОТЗ = 0 + 160,2 = 160,2 тыс. руб.
Увеличение фонда оплаты труда служащих произошло
исключительно за счет повышения среднегодовой заработной платы на 26,7
тыс. руб., что привело к росту фонда оплаты труда на 160,2 тыс. руб.
Резервами для относительной экономии фонда оплаты труда являются
повышение эффективности его использования. Главным условием для
повышения эффективности использования заработной платы в ООО
«ТрансСервис» является экономия средств за счет роста среднегодовой
выручки и снижения себестоимости продаж. Улучшение условий труда,
совершенствование техники безопасности, использование новых методов
работы повысит показатели качества продаж и обслуживания. В свою
очередь, увеличение темпов работы, количества оказываемых услуг,
скорости обращения товаров и т.д. приведет к росту выручки. Возрастет
объем реализации товаров, значительно улучшится финансовое состояние
предприятия и появится реальная возможность для повышения заработной
платы работающих.
Темпы роста выручки должны опережать темпы роста зарплаты. Это
говорит об эффективности управления предприятием, в результате чего
создаются реальные предпосылки для наращивания темпов объема продаж и
повышения жизненного уровня работников.
Теперь необходимо определить соотношение между темпами роста
среднегодовой зарплаты и темпами роста среднегодовой выручки.
Таблица 17
Анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и
среднегодовой выручки ООО «ТрансСервис»
Показатели
2015
год
2016
год
Отклонения
Темпы
прироста,
%
ФОТ, тыс. руб.
2773,9
3145,6
371,7
13,4
Выручка от продаж, тыс.
руб.
83005
85479
2474
2,98
Среднесписочная
численность, чел.
20
19
-1
-5,0
Среднегодовая выручка
(ПТ), тыс. руб., стр.2/стр.3
4150,25
4498,89
348,64
8,4
Среднегодовая зарплата
(ЗП), тыс. руб., стр.1/стр.3
138,695
165,558
26,863
19,4
Изменение среднего заработка характеризуется его индексом IЗП,
который определяется отношением среднегодовой заработной платы 2015
года и за 2016 год. Подобным образом рассчитывается индекс среднегодовой
выручки(IПТ). Это отношение среднегодовой выручки одного работающего в
2016 году к выработке в 2016 году.
IЗП = ЗП1 / ЗП0 = 165,558 / 138,695 = 1,194
IПТ = ПТ1 / ПТ0 = 4498,89 / 4150,25 = 1,084
Сравним: 1,194> 1,084
Расчет показал, что темпы роста среднегодовой заработной платы
опережают рост среднегодовой выработки. Это свидетельствует о
неэффективности управления предприятием.
В 2016 году заработная плата увеличилась на 19,4 %, а среднегодовая
выручка – на 8,4 %, то есть за анализируемый период темпы роста выручки
ниже темпов роста оплаты труда. Для определения суммы экономии (- Э) или
перерасхода (+ Э) фонда заработной платы в связи с изменением
соотношений между темпами роста выручки и его оплаты используем
формулу:
+ Э = ФОТ1 * (IЗП – IПТ) / IЗП
+ Э = (3145,6 × (1,194 – 1,084)) / 1,194 = 289,8 тыс. руб.
Наличие перерасхода фонда оплаты труда в размере 289,8 тыс. руб.
свидетельствует о более медленном росте выручки по сравнению с ростом
средней заработной платы, что приводит к увеличению оплаты труда,
приходящейся на рубль объема продаж, и перерасходу по себестоимости.
Чтобы труд и деятельность организации в целом стала более
эффективной, ООО «ТрансСервис» нужно усиленно внедрять новейшие
методы работы, улучшать условия труда, совершенствовать технику
безопасности, создать условия для увеличения темпов работы, количества
оказываемых услуг, скорости обращения товаров. Чтобы рациональнее
расходовать фонд оплаты труда, нужно повысить стимулирующую роль
заработной платы, то есть эффективнее использовать взаимосвязь размеров
оплаты труда и трудового вклада работников. С повышением объема
продажу увеличится выручка и прибыльность деятельности организации.
По результатам практического анализа деятельности ООО
«ТрансСервис», представленного во второй главе выпускной
квалификационной работы были сделаны следующие выводы.
Объектом практического исследования в данной выпускной
квалификационной работе выступает Общество с Ограниченной
ответственностью «ТрансСервис».
Организация зарегистрирована 21 ноября 2002 г. регистратором
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по
Республике Татарстан. Директор организации – Ногманов Фирдинат
Рифхатович. Компания ООО «Транссервис» находится по юридическому
адресу 422060, республика Татарстан, Сабинский район, поселок городского
типа Богатые Сабы, улица Строителей, 2. Основным видом деятельности
является «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам», зарегистрированы 4 дополнительных вида деятельности.
Организации ООО «ТрансСервис» присвоены ИНН 1635004320, ОГРН
1021607153919, ОКПО 58648846.
В 2010 году на базе предприятия открыт цех по производству мебели,
которая заслужила внимание широкого круга потребителей, в том числе и
государственных и муниципальных организаций.
В штате компании 28 постоянных сотрудников, часть из которых
отвечают за определенное направления деятельности фирмы (производство,
снабжение, сбыт и т.д.).
В бухгалтерии ООО «ТрансСервис» на основании первичных
документов производится начисление заработной платы. На предприятии
ООО «ТрансСервис» применяется повременная и повременно-премиальная
форма оплаты труда.
Бухгалтерский учет оплаты труда в ОООО «ТрансСервис»
осуществляется в полном соответствии с действующим законодательством.
Между организацией и работающим осуществляется трудовой
договор, в котором указываются ответственности сторон.