деятельность предприятия в анализируемых периодах, однако, не может не
вызывать опасения, так как значительная доля заемных средств говорит о
неустойчивой платежеспособности, то есть об отсутствии денежных средств
для расчета по долгам.
Расчет системы показателей оценки финансового состояния ООО
«ТрансСервис» позволит дать более точную оценку финансового состояния и
оценить уровень стабильности хозяйственной деятельности предприятия.
Приведенные данные таблицы показывают, что за период 2014 года
доля активной части снизилась на 4,3%, что в абсолютном выражении
составило 1138 тыс.руб. За истекший период доля активной части средств
возросла очень незначительно и составила 22,18% на конец года. В то же
время, в 2014 году темпы снижения доли активной части опережают темпы
снижения всех основных фондов; в 2016 году темпы роста активной части
105,03%, опережает темп роста всех основных фондов (темп роста 101,3%).
Основные средства значительно изношены, степень износа в 2016 году
незначительно уменьшилась, с 66,38% до 61,98%, что однако не уменьшает
необходимость их скорейшего обновления.
Однако обновление проходило крайне низкими темпами (6,95%) и
если эта тенденция сохранится, то основных средства могут быть полностью
обновлены не ранее чем через 14 лет. Но следует отметить, что выбывание
основных средств происходило более медленными темпами, чем обновление,
что и привело к их увеличению.
Несмотря на некоторое увеличение активной части основных средств
в 2016 году (рост на 0,79%), процесс их обновления также находится на
низком уровне. Это может привести к ухудшению качества выпускаемой
продукции, снижению ее конкурентоспособности.
Далее в анализе оценим обеспеченность материально-
производственных запасов источниками средств для их покрытия (табл. 3).
По данным таблицы на предприятии в отчетном периоде собственные
оборотные средства увеличились на 2827,0 тыс. руб. (850,0 7501,6 – (- 2077,0)
8444,1). Одновременно уменьшились прочие «нормальные» источники
формирования запасов (кредиторская задолженность по товарным
операциям) на 412 тыс. руб. ((15780 – 850) – (13265– (-2077,0))). В результате
общая сумма дополнительно привлеченных источников средств для
покрытия запасов к концу года составила 2415,0 тыс. руб. (2827,0 – 412,0).
Таблица 2
Материально-производственные запасы и источники их
формирования
Наименование
показателя
По состоянию
Для покрытия запасов
излишек (+) или
недостаток источников
средств
По состоянию
2015
год
2016год
2015 год
2016 год
1. Материально-
производственные
запасы
11710,0
10778,0
-
-
2. Собственные
оборотные средства
-2077,0
850,0
- 13787,0
- 9928,0
3. Прочие источники
формирования
запасов
13265
15780
- 522
5852,0
Увеличения материально производственных запасов в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим не наблюдается: Всю сумму
источников формирования запасов предприятие не использовало для
основной деятельности. Таким образом, хотя предприятие находится, по
первоначальной оценке, в финансово устойчивом состоянии, следует вывод,
что предприятие нецелесообразно использует источники формирования
запасов. Учитывая отсутствие кредитов, которые, как правило, предприятие
использует для покрытия внеоборотных активов, можно сделать вывод, что
ООО «ТрансСервис» использовало источники формирования запасов для
покрытия внеоборотных активов. В целом финансовое положение
предприятия характеризуется как устойчивое.
Результаты проведенного анализа свидетельствует о том, что
финансовое положение предприятия характеризуется достаточной
устойчивостью и платежеспособностью, однако следует более эффективно
использовать имеющиеся в его распоряжении материальные
Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за
отчётный период производится по методике, приведённой в таблице 3.
Таблица 3
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции
Изделия
Объём производства
продукции, тыс. руб
Объём реализации
продукции, тыс. руб
план
факт
+/-
% к
план
у
план
факт
+/-
% к
план
у
Стулья
100,0
123,17
23,1
7
23
100,0
109,16
9,16
9
Шкафы
610,0
600,0
-10,0
-1,6
600,0
585,0
-
15,0
-2,5
Кровати
деревянны
е
130,0
120,11
-9,89
-7,6
125,0
119,3
-5,7
-4,6
Кухня
2100,
0
3130,5
30,5
1,5
2100,
0
2130,0
30,0
1,4
Офисная
мебель
2675,
0
2673,0
-2
-0,1
2665,
0
2643,5
1
-
21,4
9
-0,8
ИТОГО
5615,
0
5646,7
8
31,7
8
0,6
5590,
0
5586,9
7
-
4,03
-0,1
Исходя из данной таблицы можно сделать вывод, что фактический
выпуск мебели в отчётном году, по сравнению с планом, увеличился на 31,78
тыс. руб., что составило 0,6 %. На такие результаты, в основном, повлияло
то, что факт по производству стульев и кухни превысило план на 23% и
30,5% соответственно. Однако, несмотря на это, план по реализации
продукции недовыполнен на 0,1%, что составило 4030 руб.
Анализ структуры проведём на основании таблицы 4
Таблица 4
Анализ структуры товарной продукции
Изделия
Отпускн
ая цена,
руб
Объём
производств
а, шт.
Структура
продукци
и, %
Выпуск
продукции
в плановых
ценах, тыс.
руб.
Изменен
ие
выпуска
продукци
и за счёт
структур
ы, тыс.
руб.
план
факт
пла
н
фак
т
план
факт
Стулья
350
390
398
77,2
76,8
136,5
139,3
2,8
Шкафы
11000
50
48
9,9
9,2
550
528
-2,2
Кровати
деревянн
ые
9000
20
18
3,9
3,5
180
162
-18
Кухня
33000
15
20
3,0
3,9
495
660
165
Офисная
мебель
35000
30
34
6,0
6,6
1050
1190
140
ИТОГО
505
518
100
100
2411,
5
2679,
3
267,8
Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выпуск
продукции за счёт структуры увеличился на 267,8 тыс.руб. Это произошло
вследствие увеличения объёма производства дорогостоящей продукции –
кухни и офисной мебели соответственно на 165 и 140 тыс. руб. по сравнению
с планом. Также полученные результаты положительно влияют на
показатели деятельности предприятия. Влияние структуры товарной
продукции на объём выпуска продукции рассмотрим на основе таблицы 5.
Таблица 5
Влияние структуры товарной продукции на объём выпуска
продукции
Изделия
Отпускн
ая цена,
руб.
Объём
производст
ва, шт.
Структура
продукции,
%
Выпуск
продукции в
плановых
ценах, тыс.
руб.
Изменен
ие
выпуска
продукц
ии при
планово
й
структур
е, тыс.
руб.
пла
н
Факт
при
планов
ой
структу
ре
пла
н
Факт
при
планов
ой
структу
ре
план
Факт
при
планов
ой
структу
ре
Стулья
350
390
400
77,
2
77,27
136,
5
140,0
3,5
Шкафы
11000
50
51,3
9,9
9,97
550
564,3
14,3
Кровати
деревянн
ые
9000
20
20,5
3,9
3,96
180
184,5
4,5
Кухня
33000
15
15,4
3,0
2,9
495
508,2
13,2
Офисная
мебель
35000
30
30,8
6,0
5,9
1050
1078,0
28
ИТОГО
505
518
100
100
2411
,5
2475,0
63,5
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре продукции
преобладают стулья, их удельный вес составляет 77,2%.
Выпуск при плановой структуре в общем увеличился на 63,5 тыс. руб.
Факт превышает план в среднем на 2,6%, то есть если бы была сохранена
плановая структура, то предприятие получило бы прибыль больше на 61,3
тыс. руб., однако при этом произошло увеличение средней себестоимости на
11,7 тыс. руб., что, в дальнейшем, может отрицательно сказаться на работе
предприятия в целом, в том числе и на ритмичность производства.
Проанализируем ритмичность выпуска продукции за 2015 год на
основе данных таблицы 6.
Таблица 6
Ритмичность выпуска продукции по кварталам
Квартал
Выпуск продукции, тыс.
руб
Удельный вес
продукции, %
План
Факт
План
Факт
Первый
2000
2170
30,7
38,8
Второй
1500
1359
23,2
24,3
Третий
2000
1716
30,7
30,7
Четвёртый
1000
341
15,4
6,2
ИТОГО
6500
5586
100
100
Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что выпуск
продукции осуществляется ритмично, однако в IV квартал произошёл спад
производства, фактически было выполнено в 3 раза меньше, чем
запланировано, поэтому имеет место расчёт следующих коэффициентов.
1. Коэффициент ритмичности
Данный коэффициент показывает, что ритмичность работы
предприятия отклоняется от плана на 0,2%.
2. Коэффициент вариации
То есть выпуск продукции по кварталам в среднем отклоняется от
плана на 2,46%.
3. Также для оценки ритмичности работы предприятия можно
рассчитать показатель аритмичности Карит = 0юб
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции
производится сравнением фактических уровней факторных показателей с
плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого
из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной
продукции за 2015г.
Таблица 7
Баланс товарной продукции
Показатель в плановых оптовых ценах
предприятия
Сумма, тыс. руб.
План
Факт
Отклонение
1. Остаток готовой продукции на начало
года.
400
300
-100
2. Выпуск товарной продукции.
32400
33000
600
3. Остаток готовой продукции на конец
года.
250
300
50
4. Отгрузка продукции за год.
32550
33200
650
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. На начало года
600
650
50
5.2. На конец года
200
700
500
6. Реализация продукции.
32950
33740
790
Из таблицы 7 видно, что план реализации продукции перевыполнен на
790 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения выпуска продукции на 600
тыс. руб. и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на
начало года, на 50 тыс. руб.
Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы:
увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия (50 тыс.
руб.), а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за
которые не поступила еще на расчетный счет предприятия (500 тыс. руб.).
Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины
образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты
продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по
ускорению реализации продукции и получению выручки.
В процессе осуществления своей деятельности, ООО «ТрансСервис»:
• строит свои отношения на основе соглашений, не
противоречащих Уставу предприятия и действующему законодательству;
• в соглашениях устанавливается сумма ежемесячных отчислений
на содержание инфраструктуры, страхование, на содержание аппарата
управления, на оплату энергоносителей и связи.
2.2. Бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии
В бухгалтерии ООО «ТрансСервис» на основании первичных
документов производится начисление заработной платы. На предприятии
ООО «ТрансСервис» применяется повременная и повременно-премиальная
форма оплаты труда. Если работники отработали все рабочие дни месяца, то
их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали
неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением
установленной ставки на календарное количество рабочих дней и
умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет
предприятия рабочих дней. К сумме основного заработка (окладу)
прибавляют премию в определенном проценте (15%).Премирование
работников происходит один раз в квартал по результатам работы (при
получении убытка премия не начисляется).
Синтетический учет расчетов с персоналом организации ООО
«ТрансСервис» ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда». По кредиту счета отражают начисление заработной платы (по
всем видам выплат: пособиям, отпускным), а по дебету - удержания из
начисленной суммы оплаты труда и выдачу причитающихся сумм.
Удержания из заработной платы в ООО «ТрансСервис» делятся на
обязательные и по инициативе работодателя. Обязательными удержаниями
являются налог на доходы физических лиц и по исполнительным листам. По
инициативе ООО «ТрансСервис» через бухгалтерию из заработной платы
могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее
выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в
погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или
утерю материальных ценностей.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на
доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении
налоговой базы работника ООО «ТрансСервис» учитываются все доходы,
полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового
кодекса РФ. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы
физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных ст.218-221 Налогового кодекса РФ.
Следующим обязательным удержанием в ООО «ТрансСервис»
является удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист – это
документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и
размер удержаний с работника. Алименты в ООО «ТрансСервис»
уплачиваются в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать. Размер
содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица,
уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух
детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы.
Алименты уплачиваются ежемесячно. Удержание алиментов производится
со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера,
гарантий и компенсаций.
ООО «ТрансСервис» имеет право выдавать наличные деньги под
отчет (в том числе и на командировочные расходы). В течение трех рабочих
дней после окончания срока, на который были выданы денежные средства
(по возвращении из командировки), подотчетное лицо обязано представить в
бухгалтерию организации авансовый отчет о произведенных расходах с
приложением к нему оправдательных документов. Сумма подотчетных
средств, не возвращенная работником в установленный срок, может
удерживаться из его заработной платы. Подотчетные суммы, не
возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты
труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
(когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками
ООО «ТрансСервис», кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными
лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие
субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают
расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное
жилищное строительство, приобретение садового домика, лечение и др.).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету
субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета
денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от условий
договора по предоставлению займа работнику ООО «ТрансСервис».
Другой наиболее распространенный вид удержания – это удержания
за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность
работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается гл.39
ТК РФ «Материальная ответственность работника».
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником организации в результате хищений и недостач товарно -
материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов
ущерба.
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации,
списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и
порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов» и др. Взысканные с
работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 и дебет счетов
70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе судом во
взыскании ввиду необоснованного иска) и др.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» также
может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На
этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по
приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.
Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету
счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам». Удержания из заработной платы
работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету
счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73,
субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении