39
Положение таблицы 6
Для данного предприятия машины, оборудование, транспортные средства
являются активными основными средствами. К 2016 году стоимость основных
средств составила 49886 тыс.руб. Проанализируем более подробно структуры
основных средств предприятия (таблица 7).
Таблица 7
Структура основных средств ООО «Вятская услада»
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
тыс.р
уб.
уд.вес
,%
тыс.р
уб.
уд.вес
,%
тыс.р
уб.
уд.вес
,%
Основные средства всего в
том числе:
41
028
100%
44
545
100%
49
886
100%
Машины и оборудование
37
081
89%
41
027
92%
45
322
90%
Вычислительная техника
35
1%
32
1%
115
1%
Транспортные средства
3 546
8%
3 121
7%
3 999
8%
Производственный и
хоз.инвентарь
251
1%
210
1%
265
1%
Инвентарь
115
1%
155
1%
185
1%
По данным таблицы 7, основную долю в структуре основных средств
составляют машины и оборудование. Их доля составила более 90% к
2016 году., при этом за 3 года доля увеличилась на 1%. Остальные группы
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Транспортн
ые средства
3
665
110
0
121
9
354
6
0
425
312
1
110
0
222
3
999
Производст
венный и
хоз.
инвентарь
251
15
15
251
0
41
210
101
46
265
Измеритель
ные и
регулирую
щие
приборы
105
10
0
115
257
217
155
35
5
185
Всего
391
14
467
5
276
1
410
28
132
62
974
5
445
45
986
3
452
2
498
86
40
основных средств занимают незначительную долю в структуре основных
средств.
Проанализируем эффективность использования основных средств на
предприятии (таблица 8). По данным таблицы 8 износ основных фондов
увеличивается, к 2016 году составил 18222 тыс.руб., рост 128% к 2014 году.
При этом коэффициент изношенности увеличился не значительно и составил
37% в 2016 году. Это означает, что основные средства на предприятии годные
к эксплуатации (более 63%). Коэффициент обновления характеризует, что в
2015 году было обновлено 30% основных средств предприятия, что считается
очень высоким показателем.
Таблица 8
Эффективность использования основных средств ООО «Вятская
услада»
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
отклонение
2016г. к
2014г, (+,-)
2016г. к
2014г.%
1
2
3
4
5
6
Объем продаж в
соп.ценах, тыс.руб.
490 411
529 344
609 779
119 369
124,3
Первоначальная
стоимость ОС, тыс.
руб.
41 028
44 545
49 886
8 858
121,6
Износ ОФ, тыс. руб.
14 221
17 355
18 222
4 001
128,1
Коэффициент
обновления, %
11
30
20
8
173,5
Коэффициент
выбытия, %
7
24
10
3
143,8
Коэффициент
изношенности,%
35
39
37
2
105,4
Коэффициент
годности, %
65
61
63
-2
97,1
Среднегодовая
стоимость ОФ,
тыс.руб.
40 514
42 787
47 216
26 702
230,2
41
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
Численность
работающих, чел.
356
366
375
19
105,2
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
17 077
23 914
24 444
7 367
143,1
Фондоотдача
12,10
12,37
12,91
0,81
106,7
Фондоемкость
0,08
0,08
0,08
0
100,0
Фондовооруженность
113,80
117,06
126,08
12,27
110,8
Показатель фондоотдачи увеличился на 81 коп. или 106,7%., это говорит
о том, что выручка на 1 рубль основных средств увеличивается. Рост
фондовооруженности говорит о том, что стоимость основных средств на 1
работника увеличивается и составила 126 тыс.руб. в 2016 году. В целом
основные средства на предприятии используются эффективно: фондоотдача
растет, коэффициент годности высокий.
Далее представим анализ оборотных средств (таблица 9).
Таблица 9
Структура оборотных активов ООО «Вятская услада»
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
Абсолютно
е
отклонение
2016г. к
2014г, (+,-
)
тыс.р
уб.
уд.ве
с,%
тыс.р
уб.
уд.ве
с,%
тыс.р
уб.
уд.ве
с,%
Оборотные
активы
15069
9
100
17010
9
100
19493
2
100
44233
Запасы
32
054
21,3
46
225
27,2
51
626
26,5
19572
НДС
641
0,4
925
0,5
1 033
0,5
392
Дебиторская
задолженность
105
449
70,0
111
600
65,6
125
454
64,4
20005
Денежные
средства
12
555
8,3
11
359
6,7
16
819
8,6
4264
42
В структуре оборотных средств ООО «Вятская услада» большая часть
принадлежит дебиторской задолженности (64,4%), что является
отрицательным фактором поскольку тормозит движение ликвидных средств и
вызывает недостаток ликвидности. В условиях роста выручки от продаж в
2016 году наблюдается и прирост общей стоимости оборотных средств.
Проанализируем финансовые результаты работы предприятия.
Таблица 10
Финансовые результаты работы ООО «Вятская услада»
Показатели
2014
год
2015 год
2016
год
2016 г к
2014г
Выручка, тыс. руб.
490 411
588 160
677533
138,2
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
419 656
482 808
549610
131,0
Валовая прибыль, тыс. руб.
70 755
105 352
127923
180,8
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
17 077
23 914
24 444
143,1
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
8 204
14 016
16 066
195,8
Рентабельность основной
деятельности, %
4,1
5,0
4,4
х
Рентабельность продаж,%
3,5
4,1
3,6
х
Данные таблицы 10 свидетельствуют об эффективности производства и
реализации продукции ООО «Вятская услада». Рост выручки от продажи
продукции происходит более быстрыми темпами, чем рост себестоимости, что
положительно влияет на прибыль от продаж предприятия. Прибыль от продаж
увеличивается на протяжении всего исследуемого периода.
Чистая прибыль также увеличивается, что достигается за счет доходов
от прочих операций. В целом чистая прибыль предприятия за 3 года
удвоилась.
2.2 Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате
труда и иным операциям
Бухгалтерский учет в ООО «ВЯТСКАЯ УСЛАДА» ведется в
бухгалтерии, которую возглавляет главный бухгалтер предприятий. Для учета
заработной платы выделены 2 бухгалтера, которые занимаются
43
непосредственно начислением оплаты труда персоналу предприятия.
Деятельность главного бухгалтера и бухгалтеров по заработной плате
регламентируется должностной инструкцией (Приложение 3) (Приложение 4).
Работа бухгалтерии предприятия автоматизирована. Используется программа
«1С: Бухгалтерия 8,3».
Прием работника бухгалтер оформляет на основании полученного от
вновь принятого работника заявления, трудового договора (приложение 5).
Прием на работу оформляется приказом (Приложение 6). На основании
приказа о приеме на работу на работника заводится лицевой счет и
оформляется личная карточка (форма N Т-2) (Приложение 7), в которой
помимо прочих данных обязательно указывается стаж работы (общий,
непрерывный, дающий право на надбавку за выслугу лет, дающий право на
другие льготы, установленные в организации, и др.), который рассчитывается
на основании записей в трудовой книжке и (или) иных подтверждающих
соответствующий стаж документов
Структура, штатный состав, численность работников «ВЯТСКАЯ
УСЛАДА» и их оклады регламентируются штатным
расписанием (форма N Т-3), которое вводится приказом директора
организации (Приложение 8).
Оформление и учет перевода работника (работников) на другую работу
в организации осуществляется приказом (распоряжением) о переводе
работника на другую работу (форма N Т-5). Приказ (распоряжение) о переводе
работников на другую работу (форма N Т-5а) в ООО «ВЯТСКАЯ УСЛАДА»
не используется.
Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением
места работы и среднего заработка. Отпуск предоставляется
продолжительностью 28 календарных дней. На предприятии отсутствует
график отпусков (форма N Т-7), который предназначен для отражения
44
сведений о времени предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков
работникам на календарный год по месяцам.
Для оформления и учета отпусков на основании заявления работника
формируется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
(форма N T-6), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам
(форма N Т-6а) не используется. На основании приказа делаются отметки в
личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы,
причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении
отпуска работнику».
Для ведения табельного учета и контроля трудовой дисциплины в ООО
«ВЯТСКАЯ УСЛАДА» используется табель учета использования рабочего
времени (форма N Т-13) в котором ведется учет использования рабочего
времени. На основании табеля главный бухгалтер начисляет заработную плату
документом «Начисление зарплаты», печатная форма которого имеет форму
N Т-53 «Расчетная ведомость» (Приложение 9). На основании указанного
документа, бухгалтер формирует документ «Ведомость на выплату
заработной платы из кассы», печатная форма которого имеет вид платежной
ведомости (форма N Т-53). В ней указывается фамилию и инициалы
сотрудников, их табельные номера, суммы к выдаче и росписи в получении
заработной платы.
Аналогичным образом производится начисление и выплата отпускных,
больничных, различных пособий и других начислений в пользу работников
«ВЯТСКАЯ УСЛАДА».
Расчет выплаты по больничному листу главный бухгалтер оформляет
документом-справкой «Расчет пособия по временной нетрудоспособности»,
который прикладывает к больничному листу, выданному лечебным
учреждением.
На предприятии имеется сотрудник, уплачивающий алименты, однако
отсутствует журнал регистрации исполнительных листов. На основании
45
имеющегося исполнительного листа главный бухгалтер ежемесячно
осуществляет расчет удержаний из зарплаты работника и заносит их в
сводную таблицу, содержащую сведения о наличии задолженности, расчете и
сроке выплате алиментов.
Оформление и учет увольнения работника оформляется приказом
(распоряжением) о прекращении действия трудового договора (контракта) с
работником (форма N Т-8) на основании его заявления (Приложение 10). В
практике учета «ВЯТСКАЯ УСЛАДА» все увольнения за исследуемый период
происходили по собственному желанию работников. Приказ (распоряжение) о
прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма
N Т-8а) на предприятии не применяется. На основании приказа бухгалтер
формирует записи в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке,
осуществляет расчет с работником по форме N Т-61 «Записка-расчет при
прекращении действия трудового договора (контракта) с работником». В
случае увольнения работника особое внимание уделяется расчету
компенсации (удержания) за неиспользованные (излишне использованные)
дни отпуска.
Таким образом, основными документами по учету личного состава,
труда и его оплаты ООО «ВЯТСКАЯ УСЛАДА» являются:
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1);
Личная карточка работника (форма № Т-2);
Штатное расписание (форма №Т-3);
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма
№Т-6).
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении) (форма № Т-8).
Табель учета рабочего времени (форма №Т-13).
46
Расчетная ведомость (форма №Т-51) и платежная ведомость (форма №Т-
53),
Согласно ст. 136 ТК РФ при окончательной выплате зарплаты за месяц
или расчете работодатель обязан в письменной форме предоставить работнику
расчетный листок, который содержит в себе сведения:
а) о составных частях заработной платы за расчетный период;
б) размер и основания произведенных удержаний;
в) об общей сумме, подлежащей выплате;
г) сумме денежной компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты,
отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся
работнику.
Форма расчетного листка не унифицирована, на предприятии
используется форма, формируемая программой «1С», данная форма не
утверждена руководителем предприятия. Расчетные листки выдаются
работникам под роспись в реестре выдачи расчетных листков. Ответственным
за выдачу расчетных листков является главный бухгалтер предприятия. По
окончании календарного года данные реестры сшиваются в журнал выдачи
расчетных листков, который нумеруется, сшивается и скрепляется печатью
предприятия, подписью директора.
Первичными документами, служащими основанием для начисления
отпускных являются график отпуск сотрудников предприятия, приказ
руководителя о предоставлении отпуска, записка-расчет отпускных
сотруднику. Начисление отпускных производится справкой бухгалтерии.
Выдача производится по отдельному расходному ордеру при наличной
выплате и отдельным поручением – при переводе оплаты труда на банковскую
карточку сотрудника.
В качестве обосновывающих документов для начисления пособия по
временной нетрудоспособности работника являются документы: листок
нетрудоспособности для начисления пособия по нетрудоспособности,
47
беременности и родам; справки из медицинского учреждения, поставившего
женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель); справки о
рождении ребенка, выданной органами записи актов гражданского состояния,
а в случае рождения ребенка за пределами Российской Федерации -
легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий
рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на
русский язык. Для получения единовременного пособия в связи с рождением
ребенка требуется справка с места работы другого родителя о неполучении
пособия.
Для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо
представить следующие документы: свидетельство о рождении (или
усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо
выписку из решения об установлении над ребенком опеки; свидетельство о
рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию;
справку с места работы (учебы, службы) второго родителя ребенка о том, что
он (она) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает
ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае, если оба родителя
ребенка не работают (не учатся, не служат), - справку из органов социальной
защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении
ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Для назначения и выплаты
ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо
представляет также при необходимости справку (справки) о сумме заработка,
из которого должно быть исчислено пособие.
Путем сопоставления дней больничного листа и данных табеля рабочего
времени бухгалтер производит выверку дней подлежащих оплате и
производит расчет больничных, оформляя при этом отдельную справку
бухгалтерии.
Выдача займа работникам производится из кассы организации или
путем перечисления на расчетный счет сотрудника в банке. Заемщик обязан
48
возвратить сумму займа займодавцу в сроки, в порядке, предусмотренном
договором займа. Согласно договору, погашение займа осуществляется
разными способами: удержание из заработной платы работника, внесение
наличных денежных средств в кассу, перечисление на расчетный счет
организации. Следующим видом расчетов по прочим операциям является
возмещение ущерба. Ущерб может быть причинен работником организации в
результате образования по его вине недостач, хищений денежных и товарно-
материальных ценностей, допущения брака и другое. При этом различают
полную и ограниченную материальную ответственность работников
организации. Ограниченная материальная ответственность предусматривает
обязанность работника, который причинил ущерб, возместить его в
установленном размере, соответствующему размеру потерь, но не может
превышать пределы потерь, установленные законодательно
Для учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям в
ООО «Вятская услада» используют формы первичной документации:
инвентаризационные ведомости, акты о браке на производстве, кассовые
документы, расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости по
начислению и выдаче заработной платы. Также в качестве источников
информации используются: трудовые договора с сотрудниками, договора об
индивидуальной и коллективной ответственности, договора о выдаче займов,
банковские выписки и платежные документы на перечисление сумм по
выданным займам, прочие документы.
2.3 Порядок начислений заработной платы и удержаний из нее
При приеме на работу с каждым сотрудником заключается трудовой
договор, в котором указываются: порядок и размер оплаты труда, режима
работы и отдыха, порядок премирования и удержания заработной платы.
Начисление заработной платы осуществляется с того дня, когда работник