25
Как видно из данных таблицы 3, стоимость основных средств
уменьшалась в течение 3 лет. К 2018 году она составила сумму в размере 14400
тыс.руб.
Снижение стоимости основных фондов – увеличение степени износа
основных фондов.
На ООО «УниПак» происходит уменьшение среднегодовой стоимости
основных средств, это говорит о том, что средства выбывают вследствие
продажи или износа.
В настоящее время предприятие испытывает трудности. Это связано со
спецификой выпускаемой продукции.
Как видно из табл.3, наибольший удельный вес в составе средств,
используемых на потребление, занимает фонд оплаты труда.
Фондовооруженность показывает величину основных средств на одного
работника
Фондоотдача увеличилась – это увеличение связано с увеличением
степени загрузки производственных мощностей, что позволяет повысить объем
выпускаемой продукции.
При нормальных условиях фондоотдача должна иметь тенденцию к
увеличению, а фондоемкость к уменьшению.
Рентабельность в целом повышалась из года в год (с 2016 по 2018 год).
Это произошло из-за того, что темпы роста себестоимости были ниже темпов
роста выручки предприятия, что говорит о повышении эффективности
управления затратами ООО «УниПак».
Повышение рентабельности активов и рентабельности капитала
обусловлено резким повышением чистой прибыли в течение исследуемого
периода, притом, что размеры собственного капитала и совокупного капитала
повышались значительно.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что в отчетном
периоде эффективность основной деятельности предприятия повышалась.
Кроме того, заметное влияние на чистую прибыль предприятия оказывали
финансовые результаты прочих видов деятельности.
26
Фондовооруженность в ООО «УниПак» в 2018 г. по сравнению с 2017 г.
уменьшилась на 380,20, что свидетельствует об уменьшении обеспеченности
основными фондами работников предприятия. Значение данного показателя в
2018 г. составило 1107,70 (в 2017 г. – 1487,90).
Показатель фондоотдачи в 2018 г. увеличился на 6,1, и в результате он
составил 14,6. Это свидетельствует о том, что ООО «УниПак» в 2018 г.
улучшило эффективность использования основных фондов, что характеризует
увеличение стоимости валовой продукции.
Обратный фондоотдачи показатель, фондоемкость, в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. уменьшилась на 0,05 и составила 0,07. Уменьшение
фондоемкости основных фондов на предприятии характеризует уменьшение
стоимости основных средств.
Материалоемкость в 2018 году равна 0,5 руб. Это означает, что 0,5 руб.
приходится на каждый рубль выпущенной продукции.
Материалоотдача составила 2,2 руб. на конец 2018 года, характеризует
выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.
Одним из показателей, комплексно характеризующих деятельность
предприятия, является специализация. Под специализацией понимается
сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида
продукции, работ, услуг.
Анализ основных экономических показателей по бухгалтерской
отчетности приведен в таблице 4.
Таблица 4 - Основные показатели деятельности ООО «УниПак»
Показатели
2016
г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. в
% к
2017 г.
Экономические показатели:
1. Выручка от продажи продукции
(работ, услуг), тыс. руб.
70129
163920
209547
127,8
2. Себестоимость продажи продукции
(работ, услуг), тыс. руб.
67631
160910
204706
127,2
3. Прибыль (убыток) от продажи
(+,-), тыс. руб.
2498
3010
4841
160,8
4. Прибыль (убыток) до
налогообложения (+,-), тыс. руб.
72
585
3801
649,7
5. Чистая прибыль (убыток) (+,-),
тыс. руб.
21
157
3019
1922,9
6. Уровень рентабельности
27
(убыточности) деятельности (+,-), %
3,6
1,8
2,3
-
7. Валовая продукция в оценке по
справедливой стоимости, тыс. руб.
2498
3010
4841
160,8
По данным таблицы 4 следует, что организация развивается успешно, так
как практически по всем основным показателям наблюдается тем роста более
100 %.
Выручка от продажи товаров к 2018 году выросла на 45627 тыс.руб.,
валовая прибыль – выросла на 1831 тыс.руб., прибыль от реализации также
увеличилась, темп роста балансовой прибыли составил 649,7 %, что тоже
говорит об очень хорошем балансе. Увеличение выручки и прибыли
способствует увеличение выпуска продукции и улучшения качества этой
продукции.
Увеличение выручки от реализации продукции происходит за счет
увеличения себестоимости продажи продукции (работ, услуг). Это привело к
увеличению прибыли от деятельности предприятия, что является
положительной тенденцией для организации.
Чистая прибыль остающаяся в распоряжения организации увеличилась
практически в 20 раз. Движение денежных средств в ООО «УниПак»
рассмотрено в таблице 5.
Таблица 5 - Движение денежных средств организации, тыс. руб.
Показатели
2016
г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. в %
к 2017 г.
1. Остаток денежных средств на
начало периода
203
617
465
75,4
2.. Поступление денежных средств –
всего:
856
526
9586
1822,4
в том числе:
а) от текущей деятельности
б) от инвестиционной деятельности
в) от финансовой деятельности
856
0
0
526
0
0
9586
0
0
1822,4
3.. Расходование денежных средств
– всего:
442
374
2580
689,8
в том числе:
а) в текущей деятельности
б) в инвестиционной деятельности
в) в финансовой деятельности
442
0
0
374
0
0
2580
0
0
689,8
4. Чистые денежные средства – всего:
414
152
7006
4609,2
28
в том числе:
а) от текущей деятельности
б) от инвестиционной деятельности
в) от финансовой деятельности
414
0
0
152
0
0
7006
0
0
4609,2
5. Остаток денежных средств на
конец отчетного периода
617
465
7471
1606,7
Как видно из таблицы 5 остаток денежных средств в 2018 году в ООО
«УниПак» вырос до 7471 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных
средств по текущей деятельности на 9060 тыс. руб. Поступление денежных
средств по текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной
выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от
покупателей (заказчиков).
Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из
оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды
(во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей
деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет,
авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам,
использованным на нужды текущей деятельности.
По инвестиционной и финансовой деятельности поступления не
происходило. На ООО «УниПак» поступления в основном от продажи товаров,
оказания услуг, а расходы на выплату поставщикам и на заработную плату
работникам.
В целом по ООО «УниПак» можно сказать, что предприятие развивается
очень успешно и является платежеспособным. Расширяет производственные
площади, увеличивает объемы производства, в ближайших планах расширить
ассортимент.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него
оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения
краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения,
предусмотренных контрактами.
29
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств
и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности,
требующей немедленного погашения. Рассмотрим показатели ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «УниПак» в таблице 6.
Таблица 6 - Показатели ликвидности, платежеспособности и
финансовой устойчивости организации
Показатели
Нормал
ьное
огранич
ение
На конец года
2018 г. в
% к 2017
г.
2016 г.
2017 г.
2018
г.
1. Коэффициент
покрытия (текущей
ликвидности)
≥
(0,2÷0,5)
0,8
0,9
1,0
111,1
2. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
≥ 2
0,007
0,003
0,051
1700
3. Коэффициент
быстрой ликвидности
(промежуточный
коэффициент покрытия)
≥ 1
0,1
0,4
0,3
75
4. Наличие собственных
оборотных средств, тыс.
руб.
______
-19129
-13447
-5197
-
5. Общая величина
основных источников
формирования запасов
и затрат, тыс. руб.
______
6091
8076
12326
152,6
6. Излишек (+) или
недостаток (-), тыс.
руб.:
а) собственных
оборотных средств
_______
-68239
-83468
-99910
-
б) общей величины
основных источников
для формирования
запасов и затрат
______
-43019
-61945
-82387
-
7. Коэффициент
автономии
(независимости)
≥ 0,5
0,04
0,03
0,05
166,7
8. Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
≤ 1
26,52
43,11
21,96
50,9
9. Коэффициент
маневренности
≥ 0,5
-6,43
-4,27
-0,86
-
10. Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
≥ 0,1
-0,32
-0,11
-0,04
-
30
финансирования
11. Коэффициент
соотношения
собственных и
привлеченных средств
≥ 1
26,52
43,11
21,96
50,9
12. Коэффициент
финансовой
зависимости
≤ 1,25
0,06
0,07
0,05
71,4
Коэффициент абсолютной ликвидности – характеризует мгновенные
платежные возможности предприятия за счет имеющихся в распоряжении
денежных средств и краткосрочных вложений.
Коэффициент абсолютной ликвидности меньше 2 за все 3 года (2016,
2017 и 2018 г.), таким образом можно сделать вывод о том, что у предприятия
не имеются единовременные платежные возможности за счет имеющихся в
распоряжении денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) – характеризует
перспективные платежные возможности при условии погашения всех
дебиторской задолженности и реализации ТМЦ. Этот коэффициент дает общую
оценку ликвидности активов, показывая сколько рублей текущих активов
предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств.
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) за 3 года составляет
меньше 0,2, что свидетельствует о неперспективности платежных
возможностях даже при условии погашения дебиторской задолженности и
реализации ТМЦ. Также по данным коэффициента, можно сказать о высоком
финансовом риске.
Коэффициент быстрой ликвидности (срочной, промежуточной) –
характеризует текущие платежные возможности при условии краткосрочной
дебиторской задолженности.
За все три года коэффициент быстрой ликвидности близок к 1, это
свидетельствует о текущих платежных возможностях, при условии
краткосрочной дебиторской задолженности.
31
Данные показатели из таблицы представляют интерес не только для
руководства организации, но и для внешних субъектов анализа.
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости
предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств,
позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение
определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты
и производя продукцию.
Коэффициент автономии (независимости) – указывает на долю
собственного капитала финансирования предприятия.
По данным коэффициента автономии можно сделать вывод о том, что у
предприятия в распоряжении средняя доля собственного капитала и
недостаточное финансирование, т.к. данный коэффициент меньше нормы 0,5.
По данным коэффициента маневренности видно, что заемный капитал
превышает собственный.
Коэффициент маневренности – указывает на долю собственного капитала
представленного в мобильной форме.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования за все три года меньше норматива 0,1, таким образом,
структура баланса признана неудовлетворительной и организация признана
неплатежеспособной.
Коэффициент финансовой зависимости – указывает на долю заемного
капитала в финансировании.
Данный коэффициент показывает, насколько сформирован собственный и
заемный капитал. По данным этого коэффициента видно, что на предприятии
собственный капитал сформирован на 1 %, всю остальную часть составляет
заемный капитал 99 %, что свидетельствует о неплатежеспособности
предприятия.
2.2 Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
32
Подотчетные лица ООО «УниПак» получают наличные деньги на
основании оформленного расходно-кассового ордера (Приложение А).
К документам, подтверждающим факт приобретения продукции
(товаров, работ, услуг), относятся кассовый чек либо квитанция к приходному
кассовому ордеру с приложением к ним копии товарного чека, квитанция к
отрывному талону и другие приходно-расходные документы, утвержденные
уполномоченными государственными органами.
Каждый из этих оправдательных документов должен быть
установленной формы с содержанием обязательных реквизитов.
Приобретенные товарно-материальные ценности подотчетным лицом
приходуются по соответствующим первичным документам (накладная,
товарная накладная).
Физические лица обязаны не позднее трех рабочих дней со дня
приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения
средств, использованных ими в интересах субъекта хозяйствования.
В бухгалтерии авансовый отчет подвергается тщательной проверке.
Необходимо убедиться в том, что соблюдены два условия:
1) следует проконтролировать целевое расходование денег (для этого
необходимо обратиться к документу, который послужил основанием для
выдачи подотчетных сумм (расходный кассовый ордер, приказ, заявление и
т.д.), и посмотреть, на какие цели сотрудник получил деньги от организации,
затем сравнить цель с результатом согласно документам, которые сотрудник
приложил к своему отчету; если они совпадают, значит, сотрудник
использовал деньги по целевому назначению);
2) необходимо убедиться в наличии оправдательных документов,
которые подтверждают расходы, а также проверить правильность их
оформления.
Если сотрудник ООО «УниПак» расплатился наличными, то
подтверждением расходов могут быть кассовый чек, квитанция к приходному
кассовому ордеру или бланк строгой отчетности. А при расчетах по
33
банковской карте – оригиналы слипов, квитанции электронных банкоматов и
терминалов. Суммы, израсходованные сотрудником согласно отчету, должны
соответствовать суммам, указанных в платёжных документах.
В ООО «УниПак» учет расчетов с подотчетными лицами является
важным по нескольким причинам: денежные средства принадлежат к числу
наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия; денежные
операции носят массовый и распространенный характер; подвижность
денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок
хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с
точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами
представлено в приложении Б.
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО
«УниПак» подразделяются на три вида:
1. Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило,
в отделе кадров и бухгалтерии организации до начала командировки на
основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела,
цеха.
К таким документам относятся: приказ руководителя, служебное
задание, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый
ордер (Приложение А).
Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника
в командировку. В приказе указывается фамилия, имя и отчество
командируемого, страна или город командирования, планируемый срок
командировки, цель командировки. На основании приказа руководителя
определяется служебное задание.
Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в
соответствии с произведенным предварительным расчётом суммы
командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому
34
ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов
туда и обратно, на проживание и питание.
Кассир производит выдачу денежных средств только лицу, указанному в
расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача
денежных средств производится по доверенности, оформленной в
установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества
получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и
отчество лица, которому доверено получение денежных средств.
В расходных кассовых ордерах указывается основание их составления и
перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денежных
средств по кассовым ордерам могут производиться только в день их
составления.
При направлении работника в командировку необходимо оформить
следующие документы:
1) приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9);
2) служебное задание (форма № Т-10а).
После возвращения из командировки работник должен представить в
течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах.
К авансовому отчету прикладывают документы, подтверждающие
произведенные расходы. В состав командировочных расходов включаются
следующие затраты:
- по найму жилого помещения;
- по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;
- на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы
в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и
автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
- на оплату расходов за пользование в поездах постельными
принадлежностями;
- на оплату разовых проездных билетов на городской транспорт при
однодневных командировках;