26
1.3 Организация внутреннего контроля расчетов с дебиторами
предприятия
Основная цель аудиторской проверки дебиторской задолженности –
установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и
оказанные услуги.
В соответствии с основной целью аудитору необходимо:
Рисунок 5 – Действия аудитора в соответствии с основной
целью аудиторской проверки дебиторской задолженности
Основные источники для внутреннего контроля дебиторской
задолженности:
27
Рисунок 6 – Основные источники информации,
которые аудитор использует
В соответствии с программой проведения проверки дебиторской
задолженности должны быть проверены следующие вопросы (рисунок 7):
28
Рисунок 7 – Вопросы, подлежащие проверки в процессе аудита
дебиторской задолженности
Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план
внутреннего контроля, описав в нем предполагаемые объем и порядок
проведения аудиторской проверки. Общий план внутреннего контроля должен
быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при
разработке программы аудита.
29
Программа внутреннего контроля учета материалов является развитием
общего плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур
необходимых для практической реализации плана аудита.
В процессе подготовки программы внутреннего контроля аудитор
обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и
риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который
должен быть обеспечен про проведении процедур проверки по существу,
временные рамки тестов средств контроля, координацию любой помощи,
которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение
других аудиторов и экспертов.
На основе используемых аудиторских процедур аудитор составляет
мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии
проверяемых хозяйственных операций по отражению в учете дебиторской
задолженности действующему законодательству и представляет отчет
(письменную информацию) руководству проверяемого предприятия.
На основании изложенного в данной части исследования можно сдедать
следующие выводы.
Цель внутреннего контроля отражения в учете дебиторской
задолженности состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и
движению данного вида обязательств, в установлении правильности
оформления операций по дебиторской задолженности в соответствии с
действующими нормативными актами Российской Федерации.
Для получения информации при внутреннем контроле операций по
учету дебиторской задолженности используются первичные учетные
документы, формы отчетности, регистры бухгалтерского учета, юридические и
другие документы.
30
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С
ДЕБИТОРАМИ В СГМУП КОМБИНАТ ШКОЛЬНОГО
ПИТАНИЯ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
СГМУП Комбинат Школьного Питания зарегистрировано 12.06.2005 г.,
обладает статусом юридического лица, у него в управление находится
обособленное имущество. СГМУП Комбинат Школьного Питания самостоятельно
несет ответственность по своим обязательствам, осуществляет от своего имени
различные сделки, исполняет обязанности по отношению к другим субъектам
гражданских правоотношений, может быть истцом и ответчиком в суде. Основным
видом деятельности является деятельность столовых при предприятиях и
учреждениях.
Организационная структура СГМУП Комбинат Школьного Питания
представлена на рисунке 8.
Рисунок 8 – Организационная структура СГМУП Комбинат
Школьного Питания
В обязанности директора входят:
обеспечить выполнение плановых заданий;
Генеральный директор
Бухгалтер
Зав. производством
Грузчик
Повара
Мойщица
кухонной и
столовой посуды
Кухонный
работник
31
организовать четкое, планомерное снабжение предприятия сырьем,
продуктами, полуфабрикатами, предметами материально-
технического оснащения;
создать необходимые условия для сохранности товарно-
материальных ценностей;
контролировать работу всех участков предприятия, осуществлять
строгий режим экономии на основе внедрения хозрасчета и
научной организации труда;
обеспечить четкое выполнение всеми работниками правил
внутреннего распорядка;
организовать политико-воспитательную работу в коллективе и
социалистическое соревнование.
Заведующий производством отвечает за выполнение плановых заданий
по производству. Он должен:
обеспечить рациональное использование сырья и организовать
кулинарную обработку продуктов в соответствии с правилами
технологии приготовления блюд, добиваясь выпуска продукции
высокого качества;
ежедневно составлять меню с учетом имеющихся продуктов и
ассортиментного минимума и осуществлять бракераж блюд;
изучать спрос посетителей;
составлять графики выхода на работу и расстановки работников;
обеспечивать соблюдение на производстве правил санитарии и
гигиены, охраны труда и техники безопасности;
своевременно представлять в бухгалтерию отчеты об
использовании товарно-материальных ценностей.
В обязанности бухгалтер входит:
совершать расчеты согласно утвержденной форме расчета;
производить расчет технологических и калькуляционных карт;
32
заполнять калькуляционную карту и правильно производить расчет
продажной стоимости блюда;
заполнять инвентаризационную опись, оформлять результаты
инвентаризации.
В обязанности уборщицы входит уборка помещений, коридоров,
лестниц. Удаление пыли с мебели, подметание и мойка вручную или с
помощью машин и приспособлений стен, полов, лестниц, окон и сбор и
транспортировка мусора и отходов в установленное место. Расстановка урн для
мусора, их очистка и дезинфицирование.
Мойщики посуды осуществляют мытье вручную и на машинах
приборов, столовой и кухонной посуды (металлической, стеклянной,
фарфорофаянсовой, пластмассовой), лотков и инвентаря с применение моющих
и дезинфицирующих средств.
Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с
Федеральный законом от 06.12.2011 г. № 402 (в ред. от 04.11.2015 г. 344-ФЗ) «О
бухгалтерском учете». Ведение бухгалтерского учета осуществляется согласно
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом
Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа Минфина РФ в ред. от
25.11.2011 г. № 162 н).
Порядок ведения бухгалтерского учета в СГМУП «Комбинат школьного
питания» закреплен приказом об учетной политике, приложением к которой
является рабочий план счетов.
Директором созданы необходимые условия для правильной его
организации и ведения.
В СГМУП «Комбинат школьного питания» создана бухгалтерская
служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
На рисунке 9 представлена структура бухгалтерии СГМУП «Комбинат
школьного питания».
33
Рисунок 9 – Структура бухгалтерии
СГМУП «Комбинат школьного питания»
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно
учетной политике организации, сформированной в соответствии с
законодательством Российской Федерации и утвержденной решением
руководителя организации.
В таблице 1 будет проведен анализ основных экономических
показателей на основании данных отчета о финансовых результатах за 2015-
2017 г. (Приложения 2,3)
Таблица 1
Основные показатели хозяйственной деятельности
СГМУП Комбинат Школьного Питания , за 2015-2017 гг., тыс. руб.
ПОКАЗАТЕЛИ
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Откло
нение
2016-
2015
Откло
нение
2017-
2015
Темп
роста
2016-
2015
Темп
роста
2017-
2015
1 Объем выручки
от продажи
товаров,
продукции,
работ и услуг,
тыс.руб.
11642
15162
18662
+3520
+7020
130,2
160,3
2.Объем
себестоимости
проданных
товаров,
продукции,
работ, тыс.руб.
7639
9615
11860
+2076
+4221
127,2
155,3
3.Сумма валовой
прибыли
4003
5447
6892
+1444
+2799
136,1
169,9
Главный бухгалтер
Заместитель главного
бухгалтера
Бухгалтер по учету
МПЗ
Бухгалтер по учету
расчетов и ОС
Бухгалтер по
расчетам с
рабочими и
служащими
34
Продолжение таблицы 1
4.Сумма
коммерческих
расходов
5. Сумма
прибыли
(убытка) от
продаж, тыс.руб.
4003
5447
6892
+1444
+2799
136,1
169,9
6.Объем прочих
доходов,
тыс.руб.
2702
2930
3459
+228
+757
108,4
128,0
7. Объем прочих
расходов,
тыс.руб.
-
-2
-2
+2
-
-
8. Сумма
прибыли до
налогообложени
я, тыс.руб.
6705
8375
10261
+1670
+3556
124,9
153
9. Сумма налога
на прибыль и
иные
обязательные
платежи,
тыс.руб.
892
903
1109
+11
+217
101,2
124,3
10. Сумма чистой
прибыли
(убытка),
тыс.руб.
5813
7472
9152
+1659
+3339
128,5
157,4
Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности
СГМУП Комбинат Школьного Питания позволяет прийти к следующим
выводам. В 2016 г. были обеспечены рост выручки от продаж, так же
опережающие темпы роста объемов выручки от продаж над себестоимостью,
что является положительной тенденцией, которая обеспечивает рост прибыли
от продаж. Так в 2016 г. СГМУП Комбинат Школьного Питания был обеспечен
объем прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг в сумме 5447 тыс.
руб., что по сравнению с 2015 годом выше на 36,1 %. Объем прибыли до
налогообложения за 2016 г получен в сумме 8375 тыс. руб., что на 24,9 %
превышает аналогичный показатель прошлого 2015 года. За 2016 год рост
объемов прибыли до налогообложения обусловил и рост отчислений налога на
35
прибыль и иных обязательных платежей на 11 тыс. руб. или на 1,2%. Объем
чистой прибыли 2016 года составил 7472 тыс. руб., что превышает
аналогичный показатель 2015 годом на 28,5 %.
Рисунок 8 демонстрирует динамику основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности СГМУП Комбинат Школьного Питания за 2015-
2017 г.
Рисунок 10 - Динамика основных показателей финансово-
хозяйственной деятельности СГМУП Комбинат Школьного Питания
за 2015-2017 г.
В целом можно подвести итоги и утверждать, что финансово-
хозяйственная деятельность СГМУП Комбинат Школьного Питания была
более эффективна в 2016 году, так как данный субъект хозяйствования получил
большую, чем в 2015 году прибыли до налогообложения и увеличил объем
чистой прибыли.
Анализируя основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности СГМУП Комбинат Школьного Питания за 2017 год, можно
утверждать, что данное предприятие обеспечило рост выручки от продаж и
опережение темпов роста выручки над себестоимостью, что привело к
увеличению прибыли от продаж продукции, товаров, работ, услуг на 69,9 %.
Данную тенденцию можно оценить, как положительную.
Прибыль до налогообложения 2017 г выросла на 10261 тыс. руб., что на
53 % превышает аналогичный показатель 2015 года. Объем чистой прибыли