34
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – правильность
осуществления расчетов по налогам и сборам с сумм оплаты труда;
- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – правильность
учета займов, выданных работнику организацией, а также учет возмещения
материального ущерба работником и иные виды расчетов по каждому
работнику организации;
- счета 20 «Основное производство», 20 «Вспомогательное
производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 44 «Издержки обращения» – правильность
формирования затрат, связанных с начислением заработной платы и
отчислениями на социальные нужды;
- счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (96–1 «Резерв на оплату
отпусков», 96–2 «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по
итогам работы за год») – правильность формирования и использования
резервов предстоящих расходов (оценочных резервов).
Особое внимание нужно уделить выплатам, в основе расчета которых
лежит средний заработок (социальные пособия, отпускные, периоды
командировок и приостановления работы, выходные пособия и др.). Порядок
расчета среднего заработка определен в постановлении Правительства РФ от
24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы».
Контроль над расчетами по заработной плате следует начинать с
проверки расчетно-платежной ведомости.
Начисленные суммы по каждому работнику должны соответствовать
суммам трудовых соглашений, договоров подряда, согласно штатному
расписанию или ставкам, установленным для повременщиков.
При проверке учета расчетов по заработной плате следует помнить, что
общие итоги начисленных сумм заработной платы за отчетный период
отражают кредитовые обороты; суммы же удержаний, выплаченные средства
– дебетовые обороты по счету 70. Разница кредитовых и дебетовых оборотов
35
по этому синтетическому счету, представляющая собой сумму
задолженности средств по заработной плате предприятия работникам,
зафиксированная в Главной книге, переносится в пассив баланса по
соответствующей строке.
При проверке первичных документов по начислению зарплаты следует
проверить факт включения в затраты по основной деятельности расходов на
оплату труда работников, занятых в других видах деятельности. Это
достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате
труда» в части списания на производственные счета и данных по итогу
сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу
сводной ведомости, когда оплата труда начислена не только
производственным рабочим, должны быть больше, чем данные по дебету
счетов учета производственных затрат.
При проверке правильности отражения в учете отчислений на
добровольное медицинское страхование следует иметь в виду, что они
производятся только за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, или личных средств граждан на основе заключенных
договоров. В обязательном порядке проверке подлежат образованные
предприятием резервы предстоящих расходов и платежей, так как их суммы
реально уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Остатки средств, учитываемых на счете 89, начисляемых за счет
себестоимости продукции (работ, услуг), в соответствии с действующим
законодательством в ряде случаев подлежат инвентаризации на конец года, а
в определенных случаях – списанию с баланса. Проверкой устанавливается
правильность образования сумм по тому или иному резерву, и при
необходимости корректируется величина остатка методом сторнировочной
записи по дебету производственных счетов и по кредиту счета 89 или
досписания превышения фактических затрат на себестоимость прямой
проводкой.
36
Кроме того, подлежит проверке правильность исчисления налога на
прибыль с превышения фонда оплаты труда по сравнению с нормируемой
величиной.
При отсутствии контроля над операциями с заработной платой могут
иметь место случаи завышения начисленных сумм и выплаты их подставным
лицам, а также возможны злоупотребления при выдаче денег.
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ, УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С
ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ОАО «ЗАВОД «ДАГДИЗЕЛЬ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ОАО Завод «Дагдизель» (ранее «Завод № 182», «Дагдизель») —
машиностроительный завод в Каспийске. Одно из старейших и крупнейших
промышленных предприятий в Дагестане, основанное в 1932 году.
Согласно Уставу предприятия, Открытое Акционерное Общество «Завод
«Дагдизель», (в дальнейшем именуемое “Общество”) учреждено в
соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об
организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в
акционерные общества» от 1 июня 1992 г. № 721 и «Об особенностях
приватизации и дополнительных мерах государственного регулирования
деятельности предприятий, объединений, оборонных отраслей
промышленности» от 19 августа 1993 г. № 1267 и действует в соответствии с
федеральным законом от 26.12.95 г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах».
Общество создано на неограниченный срок.
Дагдизель является специализированным предприятием ВПК с
огромным стажем работы и имеет соответствующий научно-технический,
инженерный и производственный потенциалы.
Завод, как градообразующее предприятие дал жизнь прекрасному
рабочему городу – Каспийску, стал флагманом промышленной индустрии
Дагестана.
Юридический адрес общества: 368300, республика Дагестан, город
Каспийск, улица Ленина, 1.
Высшим органом управления ОАО «Завод «Дагдизель» является общее
собрание акционеров, в компетенцию которого входит: внесение изменений
и дополнений в устав общества; принятие решений о реорганизации
общества; определение количественного состава Совета директоров,
избрание его членов и прекращение их полномочий; определение
38
предельного размера объявленных акций; уменьшение уставного капитала
общества и другие решения, в соответствии с Федеральным Законом «Об
акционерных обществах».
Совет директоров ОАО «Завод «Дагдизель» осуществляет общее
руководство деятельностью общества: определение приоритетных
направлений деятельности; созыв годового и внеочередных собраний
акционеров; избрание и освобождение от занимаемой должности
генерального директора; увеличение уставного капитала путем увеличения
номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций;
размеры дивидендов по акциям и порядок выплаты; использование
резервных и иных фондов общества; утверждение внутренних документов
общества; создание филиалов и открытие представительств и др.
Генеральный директор избирается Советом директоров и выполняет
функции исполнительного органа общества и решает все вопросы
деятельности общества, кроме отнесенных к компетенции Совета
директоров.
Ревизионная комиссия является контрольным органом ОАО «Завод
«Дагдизель», который состоит из трех человек и избирается общим
собранием акционеров сроком на один год. Ревизионная комиссия вправе
требовать от должностных лиц общества предоставления бухгалтерских и
иных документов, а также личных объяснений.
Ревизионная комиссия или аудитор осуществляет проверку финансово-
хозяйственной деятельности общества в соответствии с правовыми актами
РФ. По итогам проверки составляется заключение, в котором содержится
подтверждение достоверности данных, содержащихся в отчете и других
финансовых документах; информация о фактах нарушения порядка ведения
бухгалтерского учета и законодательства РФ.
39
Имущество общества состоит из основных и оборотных средств, а
также иных активов, стоимость которых отражается на самостоятельном
балансе ОАО «Завод «Дагдизель».
Уставной капитал Общества составляет: 199220320 руб.
Обществом выпущены следующие типы акций одинаковой
номинальной стоимости:
1. Привилегированные акции типа А: 478 900 штук.
2. Обыкновенные акции: 1 436 680 штук.
Номинальная стоимость акций составляет 104,00 рублей.
Рис 2.1. Организационная структура ОАО «Завод «Дагдизель»
Уставной капитал Общества может быть увеличен путем увеличения
номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Решение об увеличении уставного капитала Общества путем
увеличения номинальной стоимости акций, а также путем размещения
дополнительных акций, принимается общим собранием акционеров.
40
ОАО «Завод «Дагдизель» может создавать резервный фонд, в размере
не менее 5 процентов от размера уставного капитала. В случае увеличения
уставного капитала Общества размер резервного фонда Общества должен
быть увеличен до минимального установленного размера резервного фонда,
определенного Федеральным законом «Об акционерных обществах».
Размер ежегодных отчислений в резервный фонд может составлять не
менее 5 (пять) процентов от чистой прибыли до достижения размера
резервного фонда.
На предприятии развиты все виды современного производства:
литейное, кузнечнопрессовое, сварочное, механосборочное, гальваническое,
порошковая металлургия, изготовление изделий из пластмасс и
резинотехнических изделий и др.
Судовые промышленные дизельные двигатели и на их основе
электроагрегаты различного назначения знают в 34 странах мира и
пользуются повышенным спросом.
В 2008 году ОАО «Дагдизель» вошел в состав государственного
холдинга «Концерн «Морское подводное оружие - Гидроприбор», созданного
в 2006 году на базе Санкт-Петербургского ФГУП «ЦНИИ «Гидроприбор»,
ведущего предприятия в области создания морского подводного оружия. В
настоящее время на завод приходится четверть всего объёма производства
промышленной продукции и четверть налоговых сборов по промышленности
в Дагестане. При этом на конец 2008 года завод имел загрузку примерно на
60% своих оборонных мощностей, загрузка гражданской продукцией
составляла 20% (остальные мощности законсервированы).
Предприятие имеет техническую возможность в выполнении работ по
проектированию и изготовлению специальной оснастки и инструмента, а
также имеется свободные мощности по:
1. Чугунному литью весом до 5тн.
2. Стальному литью (масса заготовок до 8 кг).
3. Цветному литью (размеры заготовок 500х500х100мм).
41
4. Производству изделий из пластмасс (размеры заготовок 400х400х300
мм).
5. Производство резино-технических изделий (максимальный диаметр
ф700мм).
6. Кузнечно-прессовому производству:
6.1. Свободная ковка (размер заготовок 500х500х300мм).
6.2. Горячая штамповка (размер заготовок 200х200х100мм).
6.3. Холодная штамповка (размеры заготовки 200х200х14мм),
(400х400х5мм).
7. Механообрабатывающему производству:
7.1. Производство метизов (гаек, шпилек, болтов).
7.2. Инструментальное производство (инструмента, штампов,
прессформ).
7.3. Токарные и фрезерные работы на станках мод. типа 16К20, 16К30,
6Р11, 6Р13 и т.д.(все виды металлорежущего оборудования, включая станки
ЧПУ и обрабатывающие центра).
7.4. Продукция сельскохозяйственной промышленности (сенокосилки,
роторные плуги и лемехи и др.)
7.5. Товары пищевой промышленности (тестомесильная машина,
контейнеры для хранения продуктов и др.)
Основными потребителями на дизельную продукцию является военно-
морской и гражданский флот РФ. Для сельскохозяйственной продукции
основными заказчиками являются колхозы и совхозы, фермерские хозяйства
Краснодарского, Ставропольского краев и республики Дагестан.
В настоящее время ОАО «Завод «Дагдизель» работает в одну смену –
восьмичасовой рабочий день. Степень загруженности основных фондов –
60%, количество работников – 1790 человек, средняя заработная плата
работника – 27000 рублей.
42
Рис. 2.2. Структура бухгалтерии ОАО «Завод «Дагдизель»
Таблица 2.1. Экономическая характеристика показателей в ОАО «Завод
Дагдизель» за 2015-2016гг.
Показатель
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение
(-,+)
Темп
прироста,
%
1.Выпуск продукции в
действующих ценах, тыс. руб.
417459
1188413
770954
185
2.Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
417332
1852169
1434837
343
3.Среднесписочная численность
работников, человек
1839
1756
-83
-5
4.Производительность труда, тыс.
руб.
227,0
676,8
449,8
198
5.Среднесписочная численность
рабочих, человек
912
895
-17
-2
6.Выработка одного рабочего,
тыс. руб.
457,6
2039,3
1581,7
346
7.Фонд заработной платы
рабочих, тыс. руб.
406525
787908
38183
94
8.Средняя заработная плата
одного работника, тыс. руб.
221,1
448,7
227,6
103
9.Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
339362
706060
366698
108
12.Фондоотдача,руб
1,23
26,24
25,01
2034
13.Материальные затраты на
произведенную продукцию, тыс.
руб.
273690
982202
708512
259
14. Материалоотдача, руб.
8,83
1,21
-7,62
-86
43
15.Материалоемкость, руб.
0,11
0,83
0,72
655
16. Производственная
себестоимость проданной
продукции
392267
1547287
1155020
295
17.Коммерческие и
управленческие расходы, тыс.
руб.
-
15869
15869
-
18.Полная себестоимость
проданной продукции, тыс.руб.
(стр. 16+стр.17)
392267
1563156
1170889
299
19.Прибыль от продаж, тыс. руб.
25065
289013
263948
1053
20.Прибыль до налогообложения
,тыс. руб.
79280
197063
117783
149
21.Налог на прибыль, тыс. руб.
22670
91867
69197
305
22.Нераспределенная(чистая)
прибыль, тыс. руб.
10322
102668
92346
895
23.Затраты на 1руб проданной
продукции, коп.
0,94
0,86
-0,08
-9
24.Средние остатки оборотных
активов, тыс.руб.
4724044
4750884
26840
1
25.Оборачиваемость оборотных
активов,дней
4075
937
-3138
-77
26.Рентабельность продаж,%
6,0
15,8
9,8
163
27.Рентабельность затрат,%
6,4
18,5
12,1
189
28.Чистая прибыль на одного
работника, тыс. руб.
5,61
58,47
52,86
942
29.Зарплатоемкость,руб. (стр.7:
стр.2)
0,97
0,43
-0,54
-56
Как видно из таблицы 2.1, чистая прибыль ОАО «Завод Дагдизель» в
2016г. (102668тыс. руб.) по сравнению с 2015г., увеличилась, так как в
предыдущем году производство было не столь широко
налаженным(10322тыс. руб.). Размер выручки от реализации увеличился на
18107837тыс. руб. или на 337%. Также, соответственно, увеличилась
себестоимость продукции на1170889 тыс. руб. И эти положительные
изменения произошли на фоне отрицательных в численности работников