нии Карточки-справки (ф. 0504417) с учетом положений, установленных зако-
нодательством о труде.
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку фор-
мы 0301023 (Приложение 16) применяются для оформления и учета направле-
ний работника в командировку. Заполняются сотрудником кадровой службы,
подписываются руководителем учреждения. Указываются источники оплаты
сумм командировочных расходов, другие условия направления в командиров-
ку.
Работник, прибывший из командировки, составляет краткий отчет о вы-
полненной работе и представляет в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом
(Приложение 17).
В МКУ «ЦФЭХОСО» применяют расчетно-платежные ведомости
(ф. 0504401) для отражения начисления заработной платы и выплат, причита-
ющихся работникам в окончательный расчет, а также удержанных из заработ-
ной платы налогов и других сумм (Приложение 18).
Для ведения расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерию
предоставляются:
- листок нетрудоспособности (Приложение 19);
- справка ЗАГС о рождении ребенка;
- справка с места работы второго родителя или копия его трудовой книжки, ес-
ли он в настоящее время не работает;
- справка о смерти;
- заявление по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- приказ о назначении ежемесячных пособий на ребенка;
- заявление о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физиче-
ских лиц с приложением справок об обучении детей в ВУЗах на дневном отде-
лении, о наличии иждивенцев, о праве на дополнительные льготы;
- исполнительные листы (Приложение 20);
- заявление о перечислении сумм доходов на счета в банках.
Заработная плата в МКУ «ЦФЭХОСО» выплачивается 2 раза в месяц 12
и 27 числа каждого месяца. Сумму первой половины заработной платы обычно
определяют из расчета 50% заработка по окладам с учетом отработанных ра-
ботниками дней.
В МКУ «ЦФЭХОСО» выплаты, не совпадающие со временем выдачи
заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы, расчет уволенных и
т.п.), производят по отдельной расчетно-платежной ведомости.
Для перечисления заработной платы в банк представляют следующие
документы: платежные поручения на перечисление денежных средств работни-
кам на расчетный счет, налог на доходы физических лиц, на перечисление
сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а
также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды - пенсионный,
социального страхования).
МКУ «ЦФЭХОСО» применяет типовую корреспонденцию счетов,
предусмотренную Планом счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций.
Заработная плата работников бюджетного учреждения МКУ «ЦФЭХО-
СО» включает в себя должностной оклад (оклад), ставку заработной платы (да-
лее - оклад, ставка), выплаты компенсационного и стимулирующего характера
выплачиваются в пределах фонда оплаты труда.
Фонд оплаты труда работников МКУ «ЦФЭХОСО» формируется на ка-
лендарный год исходя из объема лимитов бюджетных обязательств областного
бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В МКУ «ЦФЭХОСО» выплаты компенсационного характера устанавли-
ваются к окладам (должностным окладам), ставкам работников учреждения в
процентах к окладу (должностному окладу), ставке или в абсолютных размерах,
в пределах фонда оплаты труда.
Работникам учреждения устанавливаются следующие выплаты компен-
сационного характера:
1) выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вред-
ными и/или опасными и иными особыми условиями труда.
2) выплаты по районному коэффициенту.
3) выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных:
- при совмещении профессий (должностей);
- при сверхурочной работе;
- при работе в ночное время;
- при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных.
Размеры и условия осуществления выплат компенсационного характера
закрепляются в положении об оплате труда в учреждении с учетом мнения
председателя совета трудового коллектива и в трудовом договоре.
Выплаты компенсационного характера (за исключением выплаты по
районному коэффициенту), установленные в процентном отношении, приме-
няются к окладу (должностному окладу), ставке заработной платы без учета
иных выплат компенсационного и стимулирующего характера.
Выплата по районному коэффициенту начисляется на всю сумму зара-
ботной платы и является обязательной, в настоящее время на территории Ом-
ской области применяемый коэффициент равняется 1,15.
Выплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными
и/или опасными и иными особыми условиями труда устанавливается в порядке
и размерах, определенных законодательством Российской Федерации, а также в
иных случаях на основании карт аттестации рабочих мест.
Доплата за совмещение профессий (должностей) устанавливается работ-
нику при совмещении им профессий (должностей). Размер доплаты и срок, на
который она устанавливается, определяется по соглашению сторон трудовым
договором с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.
Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей
временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определен-
ной трудовым договором, устанавливается работнику в случае увеличения
установленного ему объема работы или возложения на него обязанностей вре-
менно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной
трудовым договором. Размер доплаты и срок, на который она устанавливается,
определяется по соглашению сторон трудовым договором с учетом содержания
и/или объема дополнительной работы.
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере
по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установ-
ленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми акта-
ми, содержащими нормы трудового права. Ночным считается время с 22-00 ча-
сов до 06-00 часов.
Размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет
35 % части оклада за каждый час работы в ночное время.
Доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни произво-
дится работникам, привлекавшимся к работе в выходные и нерабочие празд-
ничные дни. Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается
не менее чем в двойном размере.
Повышенная оплата сверхурочной работы определяется в соответствии
со статьей 152 Трудового кодекса Российской Федерации.
В пределах бюджетных ассигнований на оплату труда работников учре-
ждения к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы работни-
ков учреждения, руководителя учреждения, заместителей руководителя учре-
ждения, главного бухгалтера учреждения устанавливаются выплаты стимули-
рующего характера.
Выплаты стимулирующего характера устанавливаются в процентах к
окладу (должностному окладу), ставке заработной платы (за норму часов с уче-
том квалификационной категории и надбавки за непрерывный стаж работы, без
учета иных выплат компенсационного и стимулирующего характера) или в аб-
солютных размерах, не превышающих десятикратный размер оклада (долж-
ностного оклада), ставки заработной платы, при наличии фонда оплаты труда.
С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления
в фонд социального страхования РФ (2,9%), в фонды обязательного медицин-
ского страхования (5,1%) и в пенсионный фонд РФ (22%) от суммы оплаты
труда. Отчисления в социальные фонды производят от выплат, начисленных в
пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансиро-
вания. Виды выплат, на которые не начисляют страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ и другие вышеуказанные фонды, определяются правительством РФ.
МКУ «ЦФЭХОСО» начисляет расчеты по обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-
болеваний в размере 0,2% от облагаемой базы.
Начисление расходов по оплате труда в МКУ «ЦФЭХОСО» оформляет-
ся бухгалтерскими записями, представленными в таблице 3.
Таблица 3
Бухгалтерские записи по начислению заработной платы
в МКУ «ЦФЭХОСО»
№
п/п
Содержание операции
Корреспондирующие сче-
та
Дебет
Кредит
1
2
3
4
1
Начислена заработная плата
040101211
030201730
2
Начислено отпускных, материальной помо-
щи
040101211
030201730
3
Начислено страховых взносов на обяза-
тельное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством
040101213
030302730
4
Начислено страховых взносов по социаль-
ному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных
заболеваний
040101213
030306730
5
Начислено страховых взносов на обяза-
тельное медицинское страхование в феде-
ральный фонд обязательного медицинского
страхования
040101213
030307730
6
Начислено страховых взносов на обяза-
тельное медицинское страхование в терри-
ториальный фонд обязательного медицин-
ского страхования
040101213
030308730
7
Начислено страховых взносов на обяза-
тельное пенсионное страхование на выпла-
ту страховой части трудовой пенсии
040101213
030301730
8
Начислено по листку нетрудоспособности 3
дня за счет учреждения
140101211
130201730
9
Начислено по листку нетрудоспособности
за счет ФСС РФ
130302830
130203730
В МКУ «ЦФЭХОСО» применяется повременная система оплаты труда.
Повременная оплата состоит в том, что оплачивается работа за один день в со-
ответствии с окладом.
При полностью отработанном работником месяце оклад начисляется
ему полностью, а в случае частичного отсутствия на работе он получает часть
оклада, пропорциональную отработанным дням месяца.
Сторож Иванов Л.Л. (оклад по штатному расписанию 4300 руб. 00 коп) в
марте 2017 г. отработал 15 дней, при норме 22 дня.
4300:22х15=2931,82 рубля (оклад за фактически отработанных 15 дней).
Ночные 35% от оклада: 2931,82х35%=1026,14 рублей.
Стимулирующие выплаты 1212 рублей.
Расчет: (2931,82+1026,14+1212)х15% (районный коэффициент) =
5945,45 рублей.
Право на отпуск работникам предоставляется по истечении шести меся-
цев непрерывной работы в учреждении. Отпуск предоставляется, согласно гра-
фика отпусков, который составляется и утверждается в конце года (Приложе-
ние 21). Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в кото-
ром указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжитель-
ность отпуска. Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска – 28 ка-
лендарных дней. При этом нерабочие праздничные дни, приходящиеся на пери-
од отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачива-
ются. Если во время отпуска работник заболел (что было подтверждено лист-
ком нетрудоспособности), то его отпуск прерывается на количество дней бо-
лезни и продлевается по договоренности работника и администрации учрежде-
ния.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее,
чем за две недели до его начала. Оплата отпуска производится не позднее, чем
за три дня до его начала.
Начисление заработной платы за отпуск и компенсации за неиспользо-
ванный отпуск при увольнении производится из расчета среднего заработка,
единый порядок исчисления которого установлен Федеральным законом от
30.06.2006 года № 90-ФЗ.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотрен-
ные системой оплаты труда виды выплат. При любом режиме работы расчет
средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной
ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 предыду-
щих календарных месяцев. Среднедневной заработок исчисляется путем деле-
ния суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное
число календарных дней). Чтобы это выяснить, надо посмотреть, брал ли ра-
ботник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больнич-
ном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его про-
должительность принимают равной 29,3 дня. Начисление отпускных ведут ис-
ходя из этого показателя. Если же сотрудник отработал не весь месяц, то коли-
чество дней надо пересчитать по специальной формуле (1):
29,3
/
Количество календар-
ных дней в не полно-
стью отработанном
месяце
х
Количество календар-
ных дней в неполном
месяце, приходящихся
на отработанное вре-
мя
=
Количество
расчетных ка-
лендарных ,
дней
(1)
При этом полностью отработанным также считается месяц, в котором со-
трудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени.
Рабочей по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Петровой
П.П. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней с
6 ноября по 3 декабря 2016 г., произведем расчет отпускных.
Для расчета среднего заработка расчетным периодом будет являться
двенадцать последних месяцев. Исходные данные для расчета среднего зара-
ботка предоставлены в таблице 4.
Таблица 4
Исходные данные для расчета среднего заработка
№
п/п
Месяц
Начислено, руб.
Среднемесячное ко-
личество календар-
ных дней
1
2
3
4
1
Ноябрь 2015
6859,75
29,3
2
Декабрь 2015
6859,75
29,3
3
Январь 2016
7134,60
29,3
4
Февраль 2016
7134,60
29,3
5
Март 2016
7134,60
29,3
6
Апрель 2016
7134,60
29,3
7
Май 2016
7134,60
29,3
Окончание таблицы 4
1
2
3
4
4
Февраль 2016
7134,60
29,3
5
Март 2016
7134,60
29,3
6
Апрель 2016
7134,60
29,3
7
Май 2016
7134,60
29,3
8
Июнь 2016
7134,60
29,3
9
Июль 2016
8625,00
29,3
10
Август 2016
8625,00
29,3
11
Сентябрь 2016
8625,00
29,3
12
Октябрь 2016
8625,00
29,3
13
Итого
91027,10
351,60
Все месяцы отработаны полностью, для расчета берем среднемесячное
количество календарных дней - 29,3. Итого за двенадцать месяцев 351,60 ка-
лендарных дней.
Расчет отпускных: 91027,10 : 351,60=258,89 рублей (средне дневной за-
работок).
Идет в отпуск на 28 календарных дней: 258,89 х 28=7248,92 рублей
(сумма отпускных).
На основании статьи 183 ТК РФ все работодатели обязаны выплачивать
работникам пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с феде-
ральным законом.
Расчет среднего заработка производится за два календарных года
предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знамена-
теле расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней
(п.14 ст.1255-ФЗ).
Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачива-
ется за счет средств работодателя, т.е. за счет МКУ «ЦФЭХОСО», а за осталь-
ной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств
ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).
Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае
изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пере-
считываются с учетом выявленных изменений (ст. 14, п.1 255-ФЗ).
Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:
1. За каждый год (2015 и 2016) подсчитываем сумму начислений, об-
лагаемых взносами в ФСС.
2. Отдельно каждую из сумм сравниваем с 670 000 и 718000, и берем в
расчет суммы, не превышающие 670000 и 718000.
3. Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на ко-
эффициент в зависимости от стажа.
4. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного
заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
5. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и бе-
рем максимальную.
Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ в случае:
- если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка,
а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в рас-
чете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда,
установленного федеральным законом на день наступления страхового случая,
средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной не-
трудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за
ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установ-
ленному федеральным законом на день наступления страхового случая;
- если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает
на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного
рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в
указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабо-
чего времени застрахованного лица;
- если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при
наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по времен-
ной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в раз-
мере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера
оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом, а в районах и
местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэф-
фициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный
размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
2.3. Документальное оформление и учет удержаний
из заработной платы
Все уплачиваемые за МКУ «ЦФЭХОСО» налоги перечисляются в бюд-
жеты всех уровней в соответствии с действующими на данный финансовый год
нормативами отчислений от регулирующих налогов. Распределение налогов
между отдельными видами бюджетов производится органами федерального и
территориального казначейства.
Из заработной платы работников казенного учреждения также произво-
дятся удержания. По характеру они подразделяются на две группы: обязатель-
ные удержания и удержания по инициативе учреждения.
К числу обязательных удержаний относятся:
- налог на доходы физических лиц;
- удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в
пользу юридических и физических лиц.
К удержаниям по инициативе учреждения относят:
- удержания за причиненный материальный ущерб;
- своевременно не возвращенные подотчетные суммы.
Производимые удержания должны оформляться надлежащим образом. Они
должны отражаться в издаваемых приказах, рассчитываться в строго установ-
ленной последовательности и учитываться в регистрах бухгалтерского и нало-
гового учета.